国库会计数据集中系统的波士顿矩阵分析

何颖 钟献兵

国库会计数据集中系统（以下简称TCBS）是为了适应财税金融体制改革不断深入和社会信息化程度日益提高，而开发出来的全新国库会计数据全国集中核算系统。该系统上线运行以后改进了国库会计核算模式，简化了核算流程，提升了工作效率，为实施国库信息化工程奠定了基础。TCBS作为财政资金进出国库账户的通道，其性能好坏决定了国库资金收付的安全性和高效性。本文将运用波士顿矩阵对TCBS进行分析，并进一步研究人民银行在实践中如何改进进系统性能和管理模式，应对系统风险，提升国库服务地方政府和经济建设的职能。

一、国库会计数据集中系统的特点

TCBS是选用IBMDB2数据库，基于Edipse平台，使用JAVA开发的计算机程序。以一记双讫{1}、原子交易{2}、事项驱动{3}等作为业务处理规则，设置了功能强大的代码。同时与国库信息处理系统（TIPS）和国库管理信息系统（TMIS）实现适当整合，与支付系统“一点接入、一点清算”。改变了传统模式下预算收入业务“批量处理、多环节报解、逐级上划”的做法，实现预算收入直达入库、支出即时到账、账务统一处理、数据集中存储、共享使用的目标。满足了财政预算体制、全国国库会计核算、国库机构设置的各种要求。

二、基于波士顿矩阵视角下的国库会计数据集中系统

用户满意度指数和开发潜力指数是决定一个系统生命力的两个关键要素。本文将以满意度指数为横坐标，开发潜力指数为纵坐标构建TCBS的波士顿矩阵模型，将TCBS在实际运行中的情况按波士顿矩阵划分为明星、问题、瘦狗和金牛，从四个维度对其进行全面剖析。

（一）明星类特性

位于第Ⅰ象限的是用户满意度指数和开发潜力指数双高的明星类特性，主要包括以下几点：一是为提高国库服务水平创造了条。TCBS是第一个建立在国库、财政、税务、海关和银行各自独立系统基础上的跨部门、实时信息交互系统，构建了良好的部门间信息共享机制，充分满足服务对象的需求；二是为建立国库单一账户提供平台。TCBS创建了数据大集中的环境，与支付系统一点接入、一点清算，为满足全部政府收入缴入国库库单一账户，全部政府支出均由国库单一账户支出提供了数据平台、技术平台和监督平台；三是提升了人行经理国库的能力。TCBS基本实现了国库业务处理从手工到自动，数据从分散到集中，资金运行从中转到直达的“三转”变化，且岗位整合后优化了国库人、财、物资源的配置，为国库工作从核算操作型向分析、监督综合型转变创造了条件，更充分地发挥了人行经理国库，服务社会、服务民生的职能。

（二）问题类特性

位于第Ⅱ象限的是用户满意度指数低但开发潜力指数高的明星问题类特性。一是高度集中模式导致风险聚集。TCBS数据中心和系统开发维护都统一由人总行负责，全国业务处理中心统一组织实施业务处理、数据存储，负荷较大。这种高度集中模式导致了风险聚集，一旦出现故障，势必造成全国范围的巨大影响；二是系统缺陷形成风险源头。TCBS存在功能缺陷、自我保护屏障缺失、兼容性不足等问题，极易引发各类型风险；三是灾备建设不完善风险应对能力差。TCBS的灾难处理建设、应急管理工作都还处于起步阶段，目前还没有形成全国统一的灾难备份系统。在数据和业务处理高度集中的模式下，一旦遭遇波及面较大的灾害等意外事件，后果不堪设想。

（三）瘦狗类特性

位于第Ⅲ象限的是用户满意度指数和开发潜力指数双底的瘦狗类特性。一是系统操作员素质偏低。人员总量逐年下降、变动大、年龄老化、学历偏低、新系统的业务培训未跟进是目前基层国库面临的普遍问题，且TCBS的程式化操作流程易导致麻痹思想，消退责任意识、风险意识，造成制度执行不力，办理业务主观随意，极易引发操作失误的风险；二是系统制度建设滞后。现行的《国家金库条例》及其实施细则制定于20世纪80年代，并未对信息、网络技术大量应用环境下的业务操作作全面的规范和制约，造成TCBS模式下的制度制约出现“真空”地带；三是系统内控不完善。TCBS模式下风险关口前移、电子化依赖程度提高等新的风险管理难题不断涌现，但现行的国库内控体系已不适应新环境下新问题的解决，国库资金安全面临重大威胁；四是网络环境风险多发。TCBS通过网络技术与众多内外部业务系统相连，网络环境出现异常导致病毒感染或非法入侵的风险不断扩大。

（四）金牛类特性

位于第Ⅳ象限的是用户满意度指数高但开发潜力指数底的金牛类特性。一是优化核算。TCBS将TBS④中的5个操作岗位整合为3个，同时还实现了账务核算与资金清算同步进行，在保证了核算质量的前提下，既节约了人力资，又精简了业务处理流程；二是强化控制。首先TCBS采用的是“双重认证”登录方式——用户口令与个人CA证书同时认证，较TBS仅通过用户口令对用户身份进行验证更加严格。其次TCBS的设计更注重重要事项审批制度，在TCBS中的一切重要会计事项的处理都实行会计主管强制授权窗口。最后TCBS强调角色间的制衡，引入第三人复核机制（重要要素复核岗），凡是涉及资金流出，都需由第三人进行重要要素复核，并通过“双签制”——系统管理员负责维护，会计主管负责审批的方式解决了TBS中会计主管权限过大导致风险积聚的问题；三是清算快捷。TCBS中心以直接参与者身份与支付系统一点连接，集中处理支付往来业务，并统一对外清算资金，实现一点清算、实时到账；四是信息共享。TCBS成立了全国国库业务处理中心，在组织业务处理的同时对业务数据进行采集、加工、整理，然后集中存储，以满足内外部门实时获取信息，实时监控业务的需求。

三、国库会计数据集中系统模式下的风险防范及应对

通过运用波士顿矩阵对TCBS的全面分析，可以看出，虽然TCBS有诸多值得进一步研发的明星类特性和值得继续巩固的金牛类特性，但更应该引起我们重视和谨慎提防的是，TCBS的问题类和瘦狗类特性，我们应及时采取有效的应对措施，保障国库资金的安全。

（一）加强队伍建设

一方面是针对新上线运行的TCBS进行理论知识型和实践操作型培训，同时注重思想道德和风险教育，并结合各类竞赛活动，提升人员素质，创建一支政治过硬、业务优良、纪律严明的国库队伍，为有效防范国库资金风险提供有力的人才保障。另一方面则是结合实际，合理分配岗位人员，适时调整人员结构，探索建立人员激励约束机制，以最低的成本最高效的方式实现最佳的管理效果。

（二）优化系统功能、提升系统性能

一是建立省级和大区级辅助支撑系统作为TCBS的后台总管，减轻中心负担，分散中心风险，提高工作效率。二是分设中央和省级TCBS数据仓库，缓解总库压力，减少网络拥堵，提高数据查询效率。三是不断改造升级克服自身功能缺陷的同时利用现有资源开拓新功能，把TCBS建设成一个功能更完善、共享性更好、兼容性更强、运行更稳定、性能更优越的新一代国库会计核算系统。

（三）加强网络环境安全管理

首先要加强监测。通过建立健全安全管理责任制、安全保障措施，构建财税库银共同参与、共同维护、紧密合作的运维体系。其次是通过更新完善应急预案，组织应急培训，开展应急演练提高应急能力。同时科学地规划和构建全国性灾备中心，解决目前重业务实现，轻营运管理的问题，确保应急情况下国库业务的稳定性和连续性。

（四）完善内控管理

一是制度先行规范管理。加快新业务系统的建章立制，同时做到制度建设、培训、落实三位一体，为防控国库资金风险构筑制度基础。二是全面督察加强管理。尽快研发国库会计凭证影像监督系统和国库会计核算事后监督系统，实现风险监管电子化，通过多形式交叉、多部门联动开展监督检查，形成监管合力。三是造良好文化氛围实现自我管理。实践表明借助国库文化的力量熏陶心灵，潜移默化行为，对保障国库资金安全，推动国库事业健康发展至关重要。

注释

{1}一记双讫：记账时借贷同时入账。

{2}原子交易：事务中宝航的程序作为数据库的逻辑工作单位，它所做的对数据修改操作要么全部执行，要么全部不执行。

{3}事件驱动：在持续事务管理过程中，进行决策的一种策略，即跟随当前时间点上出现的事件，调动可用资源，执行相关任务，使不断出现的问题得以解决，防止事务堆积。在计算机编程、公共关系、经济活动等领域均有应用。

④TBS：国库会计核算系统，TBS1.0版于2001年上线运行，4.0版于2009年全面推广运行。