从财务绩效角度看事业单位职业年金制度的推广

黄玉萍

摘 要：事业单位职业年金制度确立能够在一定程度上反映出我国的社会发展水平。现今，我国已经进入到了老龄化社会，推广应用职业年金制度已经非常必要。本文主要通过对事业单位年金制度主要模式的介绍，探讨了基于财务绩效角度看事业单位职业年金制度的推广的相关问题，仅供参考借鉴。

关键词：财务绩效；事业单位；职业年金；推广

事业单位是我国为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生、社会福利保障等活动的社会服务组织。目前，我国事业单位职业年金制度已经开始试点，希望能够有效的缓解社会养老负担，避免出现事业单位职工退休养老待遇与社会经济发展水平严重脱节所带来的社会问题。

1 事业单位年金制度主要模式

1.1 缴费模式

世界范围内，各个国家职业年金缴费的具体来源有比较大的差别，但是总体上来讲，可以分为两种，一种是由国家财政负担，另一种是职工缴费。至于财政与职工具体需要缴纳的比例，每个国家都有具体的规定。有些国家通常雇主50%，雇员50%，其中典型的国家有丹麦与英国，还一些国家全部由国家财政来承担，并不需要职工缴费，比如西班牙。我国养老保险正处于改革阶段，纵观我国国情，比较适合我国的职业年金缴费模式为“财政+单位+个人”或“单位+个人”。由于我国的事业单位性质有一定的差异，有些事业单位属于公益一类性质，比如民政系统的救灾救济、优抚安置、老龄工作、救助、殡葬管理等事业单位，这些类型的事业就应该采取“财政+个人”的缴费模式；属于公益二类、公益三类性质的事业单位，则可以采用“单位+个人”的缴费模式。财政补贴、单位负担的比重主要由事业单位的单位性质和资金来源决定，非财政全额供款的事业单位，需要根据自身收益筹措资金。

1.2 给付模式

现阶段国外应用的事业单位职业年金制度主要是此种，具体划分可以将其分为两种，一种是给付确定性，英文简称为DB，简单的说就是职业年金管理者依据现实情况向参与者做出相应的承诺，保障参与者的职业年金能够根据预先确定的数额进行发放，换言之，就是职工在退休后所领取的年金早已经被确定好。另一种是缴费确定型，英文简称为DC。此模式简单的说就是职工从工作之初到退休所缴纳的职业年金不变的，但最终所领取的年金却不确定，这是因为所得的年金不仅仅有自己缴费的一部分，还有投资收益，而投资收益无法确定，因为收益本身具有的一定的风险性，而这种风险组需要职工自己承担。上述两种模式，虽然DB出现的比较早，但是DC发展更快，两种模型各有利弊，DB更趋于稳定，职工无需承担企业风险，而DC则属于积累式模式，灵活性比较强。就我国目前事业单位发展现状来说，选择应用DC模式更符合现实要求，因为此种模式利于人员流动，也能够与企业年金进行接轨。尽管DC模式具有一定风险，但是此种风险完全可以借助投资信托公司来降低，甚至完全规避。

1.3 管理模式

现阶段，世界各国所应用的职业年金管理模式有两种，一种是法人受托模式，即单位或者是职工将年金的一些相关事宜都交给具有资质的委托人，允许其处置以及管理有关事项；另一种是理事会受托模式，即单位或者是个人将职业年金交给理事会管理。两者模式相比较而言，法人受托模式具有更大的优势，不仅管理处置更加专业，而且服务水平也更高。因为我国金融市场正处于建设阶段，如果从专业化以及成本方面来进行分析，法人受托模式更符合要求。为保证职业年金合理有效运作，事业单位可以成立一个监督小组，负责对职业年金的应用进行监管，以此保证职业资金合理运作，保证职工的权益。

2 基于财务绩效角度看事业单位职业年金制度的推广

财务绩效简言之就是通过资金的投入而获得的效益。作为组织领导者，财务绩效永远都是其最为关心的问题。从财务绩效角度出发来对事业单位职业年金制度进行推广未尝不是一种很好的方式，这样更能够让职工对职业年金制度有一个清晰的了解。

2.1 缴费阶段的推广

《机关事业单位职业年金办法》已于2015年3月正式印发，单位缴纳职业年金费用的比例为本单位工资总额的8%，个人缴费比例为本人缴费工资的4%，根据经济社会发展状况，国家适时调整单位和个人职业年金缴费的比例。该阶段的财务指标主要有职业年金计划参与人数增长率和养老待遇替代率等。为了稳步提高事业单位职业年金参与人数的增长率和养老待遇替代率，各事业单位应根据自身的收入状况和财务绩效设定合适的养老待遇替代水平，并配套实施合理的薪酬改革措施，提升职工参与热情。

2.2 投资、营运阶段的推广

该阶段应从改善单位运营成本和提高效率两个角度进行考虑。职业年金通过投资达到保值增值，以实现受益人能够在退休以后得到稳定的养老保险补偿。但是，由于在养老基金管理方式上的差异导致实际投资收益率差别非常之大。因此，我们应结合事业单位的性质，通过引入具体财务指标来衡量单位的财务绩效，深入分析原因，以提高职业年金管理的市场化和专业化水平，探索适合自身发展的职业年金运营渠道，改进运营模式，增强职业年金的保值增值能力。

2.3 发放阶段的推广

该阶段应从改善参加人的生活水平，有效提升人们参与职业年金的热情方面来考虑。如保持参与者在缴费率不变的情况下，获得更高的替代率水平；或在替代率水平不变的情况下，降低缴费负担等等。各事业单位应通过财务绩效分析，合理确定年金的给付模式。具体的财务指标有职业年金替代率、社会保障税负担率和资产负债率。综上所述，对于建立职业年金制度的事业单位，应单独建立财务报告，以反映职业年金运行的财务绩效。人均职业年金年增值、人均净资产、资本报酬率是三个最重要的财务指标，反映该单位的财务绩效。其中，人均职业年金年增值是核心指标，可以清晰地表达人均职业年金的增加值，让职业年金参与人了解职业年金对于将来老年退休时生活的保障效果，使职业年金发起人有意愿参与职业年金计划的最主要因素。从人均职业年金年增值、人均净资产、净资产收益率的关系可以得出以下的计算公式，以作为定量分析的依据。人均职业年金年增值=人均净资产×净资产收益率；人均净资产=权益负债比×债务总额与现金比×人均现金净流量；净资产收益率=资产收益率×权益乘数，事业单位可以根据各事业单位缴费率的确定、投资政策的设定、管理成本的计算，负债的评估，经验数据分析和偿付能力监控，来最终预算该单位的人均职业年金年增值，从而评定最优的职业年金设计方案。

结束语

综上所述可知，从财务绩效角度出发来对事业单位职业年金制度进行推广具有一定的积极意义，这样事业单位有关负责人能够依据本单位自身的财务情况来制定合理的职业年金制度，并且从财务绩效角度出发，让职工了解这一制度，以此获得积极的认可。

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