高新企业财务管理战略中的税收筹划探析

陈文锋

摘要：近年来，随着新科学、新技术的飞速发展，高新企业如雨后春笋，发展势头迅猛。高新企业的发展与国家的产业结构调整目标是一致的，不断推动国家综合实力的提升。本文以财务管理为出发点，探析高新企业所实行的税收筹划策略。

关键词：高新企业 财务管理战略 税收筹划 探析

高新技术产业在飞速发展，国家也在不断出台相关政策支持高新产业的发展，企业可以根据相关政策采取合理的税收筹划促进企业的经济效益的提升。本文站在财务战略的高度，切实分析如何高效合理实行税收政策，进而制定科学的财务管理战略，有利于高新企业有效减轻税收压力，获得更好的经济效益，进而实现企业长远稳定发展。

一、高新企业财务战略中的税收筹划概述

（一）阐述高新企业

高新企业的定义实际上并不是固定的，它是伴随社会发展不断变化的，同时还存在一定的地域特征。根据高新技术的相关管理规定，高新企业属于知识以及技术密集型产业的范畴，企业致力于技术的研发和应用，最终形成企业自身发展的核心知识产权，将企业技术转化为经济效益。高新产业的发展是未来发展的趋势，符合国家经济结构的战略目标，也得到了国家相关政策的支持，企业可以充分利用优惠政策取得进一步的发展，不仅要关注高新技术方面的创新，同时也要注重企业的财务管理，创新企业的税收筹划策略。

（二）概述企业财务战略

财务战略的实施目标是提升短期财务价值的财务筹划，首先对企业自身的经济环境进行分析，进而对企业资金进行科学创造性的规划，有效推动资金合理流动，最终促进企业资金价值最大限度地提升。

（三）税收筹划的定义

税收筹划这个概念大约在20世纪30年代被英国人提出，主要指个体有权对自己的事业进行安排，假如做出的安排能够有效减税，国家就必须允许其减少税款的缴纳，这在当时受到了法律界的认可。之后经历了五十多年的发展，其定义逐渐成型。纵观国外关于税收筹划的定义，其内涵基本上都是一样的。简单说就是纳税人以遵守国家法律法规为基础上，巧妙利用税收政策，提高企业税收利益的税收战略，促使企业价值最大化。站在法律的角度，税后筹划是绝对合法的，税收政策发挥着极大的引导作用。税收筹划就是企业通过合理、合法的手段减轻自身税负压力的一种财务活动，具体操作是对现行的税收政策进行科学、合理的利用以达到合法避税，减轻企业税负，实现企业经济效益的提升。

（四）发展现状

近些年来，在我国高新产业以惊人的速度崛起，该产业的增值速度日显突出，很好地推动了我国经济结构的调整，同时有助于国家发展方式的转变。高新产业的发展也逐渐受到了社会以及政府的极大重视，政府也出台多项政策在投资、税收、原料供应等方面对高新产业进行扶持和帮助。其中税收政策的出台，对企业的发展发挥了极大的推动作用。在实际的发展进程中，一些企业没有建立完善的财务发展战略而盲目进行发展，最终碰了一鼻子灰。所以必须加强高新企业税收政策的学习，并且结合自身发展，实施科学、有效的税收筹划策略，合理减轻企业税收负担，促进经济效益的提升。

二、高新企业财务战略中税收筹划

目前，我国出台多项税收优惠政策支持高新企业更快、更健康地发展，税收政策的实施可以为高新企业争取更多的税收筹划空间，一般有以下几个环节的税收筹资。

（一）筹资环节的税收筹划

在筹资环节，高新企业实施的税收筹划也包含多方面，主要有选择具体的筹资渠道以及还本付息的方法。一般情况下，企业筹资的资金数量巨大，导致其所承担的利息也随之加大，合适的筹资方式可以有效促进财务风险的降低。在众多筹资渠道中借款、发行证券以及股票等最为常见。例如，在所得税之间将银行的借款利息给抵减掉；在税前可以将债券利息列支，付息方式有两种，定期还本和分期付息。选择前者，不仅可以很好享受到利息税前被扣除的那部分利息，而且不用支付实际利息，所以，企业应当首先选择定期还本利息进行付息。此外股东如果增加注册资本，不用考虑利息支付的问题。

（二）投资环节的税收筹划

在投资环节实施的税收筹划就是针对投资方面的税收规定，制订合理的投资方案，进而实现企业税负减少的目标。投资环节的税收筹划涉及的方面众多，其中组织形式和投资地点较为常见。

1.组织形式

企业一般分为公司、合伙以及个人独资这三类。一般来说，如果企业规模较大，应当选择公司制。而一般情况下，高新技术企业选择公司制更加合适。虽然高新企业较之公司制度的企业，其规模相对较小，但是采取合伙制并不十分合适，反而选择公司制相对合理。原因有两个，其一，在高新企业中最核心的是人才资本，员工工资所占比例较高，业主的个人所得也一样。如果投资者收入较高，公司制产生的税负会较低。其二，高新企业市场竞争更加激烈，行业的生命周期较短，其企业的发展风险更高，对于这样的高风险产业，如果采用合伙制，那么公司的责任是无限的，导致企业最终需要承担的风险也会更大。所以，公司制对于高新企业来说更加有利。

2.投资地点

由国家出台的相关税收政策，对高新企业进行重点扶持，全部按照15%的税率对其征收企业所得税。同时国家也推出相关政策放宽了税收优惠的地域限制。但是在部分特殊地区内部发展的高新企业，它们享受的减免税收政策更加优惠。所以，如果企业有选择地域的条件，高新企业还是应该选择在这些地区设立公司，因为这样不仅可以享受更加优惠的税收政策，拥有更加充足的税收筹划空间，还能够在非常有利的发展环境下开展工作。

（三）营运环节的税收筹划

运营环节实施的税收筹划测量通常有三方面，采购、生产以及销售。采购环节，由一般规模的还是小规模的纳税人进行纳税决定于企业的经营规模，这也影响着进项税额以及运费抵扣问题。企业的采购对象类型不同，导致税收负担也存在差异。另外，选择不一样的折旧年限进行折旧，企业最终所缴纳的所得税金额也是不同的。生产环节，企业使用不一样的形式对存货进行计价是符合会计准则的，这样提供了筹划空间。假如企业本身享受免税，可以使用先进先出的方法，可以创造更多利润。假如企业具有较高的盈利水平，能够大幅降低当期的利润，推迟纳税时间，赢得更多的时间价值。销售环节，这是企业可以直接获得利润的环节，其地位至关重要。在此环节中，企业的增值税是由销售方式、产品以及促销方式决定。比如，促销方式多种多样，比如折扣、折让和以旧换新等，其税务的处理是存在差异的，其中打折促销，销售额和折旧额全部记录同一张发票上，而企业对增值税的缴纳可以按照折后价进行。如果分别记录则需分别缴纳。

（四）收益分配环节的税收筹划

高新企业在收益分配阶段的纳税，在年终结算时，纳税的数额受到企业的所得税和实行的股份分配政策影响。企业的税收筹划对象应当是所得税中不征税或者免税的收入以及各项扣除亏损弥补年限。同时对于税收起到一定影响的还有股利分配方式，按照规定股东的现金股利部分需要缴纳个人所得税，税率为20%，但是股票股利不需要缴纳税款。所以，企业必须充分结合企业实际的发展现状以及未来发展形势，实施税收筹划，尽可能减少现金股利的支付，多采取股票股利的形式进行支付。企业对于支付股利进行限制，使用即将用于发放的现金股利将外部的普通资金进行回收，促使股价价格上升，股东最终获得更多资金收益。

三、结束语

总而言之，在目前的市场条件下，高新企业拥有绝对的税收筹划空间，这样税收筹划在财务战略中占据重要的地位。但是，在高新企业的发展过程中，实际筹划空间非常有限，税负为零更是不可能发生。税收筹划可以有效提高经济效益，但是必须严格遵守国家的法律法规，否则会造成企业的经济负担，甚至出现违法的情况。所以，企业必须在遵纪守法的前提下，从企业整体角度出发，进行综合统筹，制定高效的、科学的税收筹划策略，由此才能够获得更高的经济效益，实现更好的企业价值。

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（作者单位：深圳市禾望电气股份有限公司）