职业发展通道在事业单位的应用

王然

摘要：近年来，事业单位人事制度改革逐渐成为热议的话题，从建立事业单位工作人员聘用制度、建立事业单位岗位管理制度等一系列制度的出台，到2014年公布《事业单位人事管理条例》并执行，我国事业单位对人事管理、人力资源发展工作越来越重视。文章对职业发展通道在事业单位的应用进行了探讨。

关键词：职业发展通道；人事管理；事业单位；人事制度改革；聘用制度 文献标识码：A

中图分类号：G726 文章编号：1009-2374（2016）11-0189-03 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.11.093

1 国家审计与国家治理的含义及其相互关系

1.1 国家审计和国家治理的含义

1.1.1 国家审计的含义。注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保障，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度，这就是中国注册会计师协会对于审计的定义。而国家审计是指在县级以上各级人民政府的直接领导下，监督和控制本级政府财务收支情况是否真实、是否合法、是否有效。国家审计属于政府内部审计，是构成各级政府监管体系的有机组成部分，对作为政府工作重点的财政工作，进行自行性控制及管理。国家审计通过对各级政府的公共财政、公共项目、公共政策等进行检查、监督、控制，进而评价国家治理是否行之有效。

1.1.2 国家治理的含义。国家治理是指以政府为核心的公共组织及部门借助于政治、经济、法律、行政、技术等手段，整合社会各界力量，强化国家科学发展能力，提升政府绩效，推进社会责任履行，实现社会公平和效率。

1.2 国家审计和国家治理的相互关系

1.2.1 国家治理推动了国家审计的产生。我国宪法规定，我国实行人民民主专政制度。政府和社会公众之间形成了经济学理论上的委托代理关系，各级政府代理公共事务，监督管理社会经济的各个领域，其治理国家的目标就源自于社会公众的委托。然而各级政府部门能否成为高效的代理人和执行者，是需要国家审计的监督和保障的。

1.2.2 国家审计是实现国家治理有效性的内在机制。安全防御、问题披露、机制完善和科学预警是国家审计具有的四项基本功能。首先，国家审计实现监督和控制功能的依据是宪法和审计法的相关规定；其次，国家审计根据监管过程中发现的问题和情况，提出具有针对性的意见和建议，从而提升被审计单位的管理绩效；最后，国家审计对于经济社会运行中出现的各种风险和隐患能够自动识别，并能够准确地判断其严重程度。

1.2.3 国家审计是国家治理的基石和重要保障。国家审计借助于对各级政府的监督和控制来评价国家治理是否行之有效。国家审计通过检查和咨询行政部门的工作是否合法、是否合理来帮助其实现治理目标，借助于预算执行审计帮助立法部门建立有效的控制系统，所以国家审计是增强国家公信力、推动国家有效治理的强大力量。

1.2.4 国家治理规定了国家审计的目标和任务。国家审计的不断演变和进步是遵循我国社会主义国情和社会发展的客观规律的，而国家治理的目标、任务、重点和方式等也是在我国国情和客观规律的基础上建立、制定和执行的。所以国家治理各项内容的演变也会引发国家审计监督目标和任务、控制重点和预警方式的转变，国家审计对于国家治理具有非同一般的重要意义。

2 国家审计在国家治理中的作用

2.1 国家审计监督制约国家治理的权利，促进民主制度建设

公权制约的有效性决定了国家治理的效果，进而影响着民主制度建设的进程，所以国家治理的关键环节就是有效制约公权，而这一环节可以通过国家审计来保障。首先，监督公权和制约体制是国家审计的首要任务；其次，国家审计能够优化配置社会公共资源；最后，宪法和法律赋予国家审计的监督权具有很强的独

立性。

2.2 国家审计协调国家治理中的利益冲突

利益冲突能否得到有效的协调决定着国家责任能否有效履行，也决定了国家治理的效果。根据经济学的委托代理理论和利益相关者之间信息不对称的现实，审计也是一种协调的活动。国家审计需要独立检查各级政府财政收支是否真实、是否合法、是否有效，这是宪法赋予国家审计的责任，这一责任可以通过对各级政府预算执行情况的审计来履行，从而协调各利益相关者的

冲突。

2.3 国家审计预警国家治理的风险，保障国家经济的安全

国家审计借助监督和控制功能成为了国家经济安全保障体系的有机组成部分，上述两项基本功能的实现促使其实现战略目标，从而降低金融风险乃至经济风险，保障国家经济安全发展。国家审计在国家治理中的科学预警作用是通过识别、评估和应对各种风险来展现和发挥的，从而进一步完善其预警机制。

2.4 国家审计推动国家治理的体制创新

国家治理实现治理模式和治理体制创新的终极目标与不断推动优化完善国家体制机制，夯实国家长治久安制度基础的战略目标是相辅相成的。无论是政府绩效审计还是财政收支审计，都需要对被审计单位的财务收支情况进行监督，并对其内部各项活动的有效性和健全性进行控制，以此来评价国家治理各项政策实施效率和实施效果，披露其中的问题和局限性，并就制度、体制、机制等层面提出改进意见和建议，促进国家治理体制的不断创新。

3 国家审计服务于国家治理的实现路径

3.1 探索国家治理导向审计模式，优化国家审计体制

根据政府治理的实际情况，将国家治理的目标和内容等与国家审计有机结合，以治理评价为核心，通过审计策略的制定，收集审计证据和审计调查的实施来开展审计工作，从而提出具有针对性的意见和建议，这就是国家治理导向审计模式。这一模式既满足国家审计服务与国家治理的根本要求，又创新发展了风险导向审计模式。国家治理导向审计模式既要考虑各级政府的利益，又要兼顾更多利益相关者在国家治理结构中的利益，从而进一步创新审计目标，拓宽审计范围，严谨评估审计风险。

3.2 坚持国家审计提前介入，确保公共资源的有效利用

国家审计以公共资金运用情况和跟踪审计为主要内容，以财政资金运用为指导，确保其实现监督控制的功能。但是设想一下，如果国家审计工作提前介入，将公共资金计划的制定过程纳入国家审计工作中，依据专业的审计技能、敏锐的洞察力和严谨的审计态度，会提高公共资金使用的效率和效果，降低其使用风险，进一步使国家审计对于国家治理的监督和制约的功能得到很好的发挥。

3.3 坚持以财政资金审计为中心，加强政府投资审计

国家审计应该以财政资金审计为基础和前提，进一步深化公共财政体制改革。为了保障财政资金高效利用，推动国家宏观调控各项措施的落实和执行，以财政资金审计为中心对国家治理具有非同一般的意义。首先，要进一步增强对政府投资建设项目工程结算的审计；其次，要对重大投资项目进行跟踪审计；最后，要积极探索项目招投标审计监督的有效方法和途径。

3.4 积极开展经济责任审计和绩效审计工作

作为民主与法制产物和工具的经济责任审计，一方面，要通过对被审计单位或部门的控制程序、控制方法与手段等进行审计，揭露内部控制过程中的缺陷和问题，并进行优化和完善，从而促使各级政府建立起健全的内部控制体系；另一方面，要公示经济责任审计的结果，向社会公众明确存在的问题及其责任，力求政府工作透明，依法履行政府责任。绩效审计是指审计部门要监督和控制各级政府宏观经济政策的制定及实施情况，从而保障其各项经济政策行之有效。国家审计应该进一步推动政府规划和配套措施贯彻落实，并对其进行跟踪审计，及时揭露宏观经济政策执行中存在的问题。

参考文献

[1]张炳功.国家审计在国家治理中发挥建设性作用的思考[J].中国审计，2011，（12）.

[2]王学龙.国家审计与国家治理[A].中国审计学会第三次理事论坛论文集[C].2011.

[3]刘家义.国家审计在国家治理中发挥建设性作用的思考[J].中国审计，2011，（12）.

基金项目：本文是基于河北省审计厅重点科研课题：国家审计在国家治理中的基石和重要保障作用研究，课题号：201535，课题组成员：王培，安存红，周少燕。

作者简介：王培，中国地质大学长城学院专职教师，讲师，中级经济师，硕士；周少燕，中国地质大学长城学院经济系专职教师，讲师，硕士。

（责任编辑：周 琼）