高等学校内部控制问题分析

2016-04-17李珏

福建质量管理 2016年13期

关键词：信息沟通内部监督评估

李珏

(重庆工商大学重庆 400067)

高等学校内部控制问题分析

李珏

(重庆工商大学重庆 400067)

一、研究背景及意义

高校是指大学、专门学院、高等职业技术学院、高等专科学校等。随着国家的发展带动对人才的需求，国家和社会对高校建设的投资力度不断增大，但是我国关于高校内部控制的规范却少之又少。在高校经费来源多元化的格局下，为了管理资金的健康稳定运行，就必须要建立一套较完善的高校内部控制制度。由于我国高校内部控制建设起步较晚，还存在着制度不全、沟通不顺畅等较多的缺陷，这些缺陷限制了高校的发展。因此，研究高校的内部控制对提高高校管理水平、增强高校竞争能力、促进高校可持续发展等方面具有重要的意义。

二、高校内部控制的含义

高校内部控制的内容主要有六大方面：预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制。高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。

三、高校内部控制存在的问题

(一) 对内部控制的认识薄弱。随着高校规模的扩大，一些大学联合兼并了一些教育机构，在短短的几年时间盲目扩张，从表面看来，高校的发展很迅速，但是，对内部控制的观念意识淡薄。有的领导认为学校的重点就是教书育人，做好教学工作是高校的最高目标；有的领导不愿意建立健全的内控制度，害怕内控制度会影响他们权力的行使；有的高校管理人员在高校内控不完善的情况下，利用手中的权利谋取私利。高校的领导层作为实际的管理者，没有对高校内部控制正确的认识和理解，使得高校内部控制难以落到实处。

(二) 高校内部控制的措施不健全。虽然自20世纪90年代开始我国加大了对于内部控制理论的研究力度，但是多数是针对企业和事业单位的内部控制，对于高校的内部控制仅为一些单项的管理办法，由于高校缺乏完整的内部控制制度，部分职工出现混淆彼此职责、权限划分不明的情况。

(三) 内部信息沟通不畅。在高校不断扩张的过程中，管理层次也逐渐增多，部门机构多而杂，在上级发号施令和下级汇报工作等内部信息沟通不畅的情况下，高校的内部信息做不到公开、透明。一系列信息沟通不顺畅、信息不能互相共享等问题，将会导致执行者的迷茫继而工作效率低下，影响内部控制的管理与实施，以至于发生一些腐败的现象。

(四) 不全面的内部监督机制。高校内部监督是内部控制制度不可或缺的部分，是加强学校内部控制工作的有效方式之一。然而有些内部监督经常只是一种形式，当一些领导带头违规，内部检查部门出于对领导的畏惧而 “睁一只眼，闭一只眼”；而对于其他人员的问题也许考虑到“抬头不见低头见”的情分，就对这些发现的问题视而不见了。类似的这些行为让内部监督失去了意义，内部控制制度也就形同虚设。

(五) 对风险的认识比较淡薄。随着我国高校教育的不断发展，高校资金的来源呈现出多样化的现象。对于公立高校，国家作为投资者，对高校校长、书记等领导人进行委派，而这些领导人肯定是具有较高的专业学术水平，但是相对缺乏一定的管理知识，特别是对内部控制的认识薄弱，没有足够的风险防范意识。认为国家公立的高校不会破产，没有深入分析筹资的风险，一味地追求外延的扩张忽视了必要的控制，采取各种不稳健的融资手段，导致了沉重的利息负担，阻碍了高校健康稳定的发展。目前不少高等学校存在的巨额负债问题就是高校管理层对风险的认识薄弱所致。

四、完善高校内部控制的建议

(一)提高领导、管理人员对内部控制的认识。内部控制是一个团体之间的相互牵制，但依靠个人很难做到有效的内部控制，它涉及高校的各个部门，上至校长等领导下至普通员工。要优化高校内部控制环境，首先，对于领导，不能再仅仅依靠自身的经验来进行管理，要多学多看，学习内部控制方面的知识，理解内部控制对高校的意义；其次，通过宣传让教职工认识到内部控制不仅仅是管理人员做的事，人人都需要遵守内部控制制度。此外，还要加强管理人员的专业培训和道德教育，可以建立适当的奖惩制度，将内部控制制度贯彻到底。

(二) 建立完善的内部控制措施。高校内部应当合理设置内部控制相关的各个岗位，明确划分职责权限，使得各职位互相分离、互相监督、互相制约，合理管控预算的编制、审批、执行和调整程序，并对财产进行保护控制，做好盘点与清查工作，建立健全的单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作。

(三) 加强内部信息沟通。在这个信息化的时代，沟通是信息传递最直接的方式，能够快速地向别人传递信息。应当建立合理的信息沟通方式。建立完善的信息沟通制度，让各级之间的沟通形成一个网状的结构，促进各级各个部门之间的交流、合作并互相监督，加大信息传递的效率，各级管理者和员工就能及时地获取所需要知道的消息。高校可以通过网络来对信息进行传递，还可以设立专门的信息公开组织，负责对学校信息的透明、公开，将这些信息向横向和纵向传递开来，通过加强这些内部信息的公开，能够及时的发现所存在的问题并解决掉。

(四) 强化内部监督检查。加强高校内部监督，对高校内部的审计、会计、稽核、固定资产清查、采购业务等从多个角度进行监督。单位应当实行内部控制轮岗责任制，明确轮岗周期。要勇于指出其他员工的错误和接受别人的意见。通过效益审计来提高资金使用效益，合理确认基建工程投入与产出比例关系和校办产业的科学合理性，尽可能地减少资金的损失和浪费，最大限度地提高资金的使用效益；内部监督人员对各项经济活动中的责任进行考察，对各项经济业务的活动进行管理和监督。高校应当重视内部监控，以科学的管理为导向，使得各项经济活动规范标准地进行，确保会计资料的真实完整性，保证高校持续健康地发展。

(五) 强化风险评估。防范财务风险是加强高等学校内部控制规范的重要环节。高校内部应当成立专业的风险评估组织，对单位层面进行风险评估，并对学校经济活动的风险应当至少每年评估一次。高校对内部单位层的风险评估包括了：①对内部控制工作的组织情况进行评估②对内部控制机制的建设情况进行评估③对内部管理制度的完善情况评估④对内部控制关键岗位工作人员的管理情况进行评估⑤对财务信息的编报情况进行评估等。

同时，提高风险意识，加强风险管理，高校在筹资过程中不应当举债过度建设，使得还款压力巨大，从而使得财务运行困难，遇到危机。高校需要根据自身情况，结合发展对经济的需求情况，对各方面风险进行评估，适度贷款，构建科学的风险评估机制，对风险进行预判以达到避开或者降低风险的目的。