浅谈现代企业治理机制下的内部控制制度

张丽丽

摘 要：随着我国市场经济机制的不断完善，现代企业要想获得社会价值和经济地位，就要在制度建设上进行完善和加强。在企业发展治理机制下建立内部控制制度，所以本文根据企业在治理机制下存在的内部控制问题进行分析，从而找出相关的解决对策实现企业的更好发展。

关键词：企业治理；治理机制；内部控制

强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，有着非常重要的意义。

在市场经济不断完善的现代社会中，企业已经加大了对内部控制的管理问题。因为企业的治理工作不仅仅体现在财务管理、形式治理方向上，在内部控制中出现的问题更能体现出一个企业的发展和地位的建设。所以实现现代化的企业治理方式，建立更精确的管理模式成为企业发展创新和思维建设的主要方向，对实现经济的提升具有重要的积极意义。

一、企业治理与内部控制

（一）企业治理

企业治理主要是企业根据自己在发展情况下的的经营权和所拥有的权利，在企业各个方向的工作人员之间实行的管理方式。特别是企业治理中的股东大会、董事会以及相关的管理层人员来实施的。主要的实施目的是为了解决各个代理之间的友好关系，从而为企业的经营目标实现良好的发展方向。

（二）内部控制

内控制度在经营战略和决策目标、财务的发展方向来实施的，以制度化的方式来实现内部条件下的监督、管理和控制等工作，不仅能完善企业在内部的发展需要，还能实现企业的管理活动中的积极性。企业内部控制在发展方向上是多种要素构成的，不仅包括环境的建设、风险的评估性，还包括企业在实行期间的活动控制与信息的交流方式。

（三）企业治理与内部控制之间的关系

企业治理与实现的内部控制具有紧密的联系性，它们在目标期间的实施和创建是企业发展经济进步的主要手段。对于内部控制来说，它能够改善企业在经营结构上的变化，从而使企业在管理方式上实现较大的创新和经济效益，根据企业在经营目标上的实现和治理方式的价值提升，还能为企业投资者实现更大的经济利益。而且，两者之间还具有较大的促进作用，内部控制的实施能够为企业在治理方式中改变原有的发展状况，为相关制度建设做好相关的保障工作，从而实现企业在经营目标和经济效益的有利实施。

二、现代企业治理机制在内部控制中存在的问题

（一）内部控制环境不完善

企业的内部环境主要是内部的治理结构、各个组织的设置、企业的发展文化以及人力资源的相关政策等。目前，现代企业在内部环境建设中还存在较大的差异，很多方向还需要不断的完善和改变。在企业的治理结构方向上，很多企业在发展建设中还只是传统的治理方式，企业的经营管理方式在一些方向上只是由领导来管理的，导致企业在决策方式以及相关的运行结果上具有很大的消极性和随意性，从而降低企业在发展中的地位。根据我国企业在发展建设中的相关要求，企业在治理结构上要实现良好的方向，不仅要对内部实施风险管理的控制，还要严格执行企业的统筹安排。但现代我国企业在建设中并没有根据相关的标准和要求实施，建立的相关制度还只是表面的形式，降低了制度建设的使用[1]。对于现代企业在文化上的建设，很多企业也忽视了这个方向的实施，不仅企业员工没有真正意识到自己的发展价值，在内部控制管理中也没有形成良好的文化氛围，从而导致企业在治理方式下的不规范性。

（二）内部控制制度不健全

一个企业要实现更好的发展和地位的提升就要在内部控制中建立相关的制度来作为有效的保障，从而实现企业的整体控制。但我国现代企业在建设中还存在较大的区别，企业在经营管理方式上还不够完善，内部的控制机制也没有完全实现。我国企业在经营管理中，主要以家族的管理为主要方式，在结构以及组织方式上没有形成相关的体系，从而出现内部控制的较大分散性。而且，我国现代企业在发展手段也只是传统的运行模式，特别是会计管理方式和预算管理没有形成有效的监督机制，从而导致内部控制工作没有一定的效果[2]。另外，在比较大型的企业管理中，这种内控方式也没有完全实现，由于大型企业的子公司比较多，各个层次之间的分配和管理都比较复杂，如果不实行有效的内部管理和控制，就会导致严重的机构分散状况，从而降低一个企业在竞争地位中的形象。

（三）内部会计组织比较薄弱

会计在企业内部机构建设中是主要的控制方向，也是企业经济建设中主要的治理手段。企业在治理内部经济控制问题中主要的方向就是要对一些经济不合理性、风险性以及道德性进行有效的制约和改善。目前我国现代企业在会计方式上还不够成熟，虽然很多企业已经设立专业的会计部门。但一些会计工作只是由企业的相关负责人来实施的，从而降低了会计工作的质量[3]。实际的管理层并没有一定的独特性，也没有相关的监督管理和评价措施。还有些企业在建设中没有对会计工作进行深一步的分析，一些体系制度也没有更好的实施。

三、现代企业治理机制下的内部控制制度对策分析

（一）改善企业在内部控制中的环境

在企业中进行环境的改善主要是对内部环境与外部环境的改善和控制。在企业内部环境控制建设中，对企业内部的管理层和组织结构进行系统的优化和完善，如建立董事会与监事会之间权利与利益的相统一、协调性，明确各个阶层的主要任务和实行的责任，对企业实行的业务流程进行完整的梳理和分析，从而营造公平、合理的内部环境。对于企业的外部环境来说，首先对于国家以及相关政府应建立相关的法律和法规，从而制约企业一些非法活动的实施，企业在内部流程中的建设也要遵循相关法规的建设，在内部实现良好的评价工作，从而使企业在自身发展建设中形成更好的优化作用[4]。

（二）加强企业在内部控制中的活动

改善企业在内部控制中的活动建设，实现更规范的企业内部治理方式.首先在企业内部建立相关的控制制度，根据企业在建设、运行中的实际情况制定严格的规范文件，对企业在生产方式上、管理方式上、管理的制约以及监督等方式实施严格的控制，从而保证各个阶层在职责上的分配和合理性。而且，建立的内部控制活动还要根据企业在内部组织结构、工作人员的相关设置实施更好的完善工作，为了加强这种控制工作的独立性和管理性，设立的内部控制部门与企业其他的行政部门进行合理的分开，从而保障人员在监督与会计工作过程中具有的权威性和独特性。最后，在成本控制管理方式上还要建立相关的控制制度，根据企业在经济地位上的实施和发展方向，明确一定的经济成本，从而使企业的内部机制、治理方向、控制方向以及各个实施活动都具有明显的科学性和合理性[5]。

（三）建立企业管理的风险机制

企业管理中实现的风险性是整个企业在发展建设中的主要决定部分，所以在企业治理方向上，要保障风险管理方式才能实现企业的稳定发展。由于在这种企业治理机制下，企业股东对管理者的治理能力都比较，所以现代企业在治理方式下就要从两方面进行改善。一种要通过国家制定的法律法规实现内部控制的保障机制，从而降低制度的风险性；一种要建立相关的责任制度，对一些不合理的责任实施制约，从而保障风险工作的出现。为了实现集体决策的基本方向，还要保障董事的地位，以防止因一些利益冲突出现风险性。在这种风险管理中，不仅要实现董事的外部任职情况，在内部也要进行严格的控制，从而保障企业利益实现更大的经济效果。

（四）加强企业之间的监督与沟通

企业在治理机制控制过程中，要加强现代企业的沟通过程就要实现相关的管理关系[6]。首先各会计部门应加强联系方式，因为会计部门实施的结果与企业在运行中以及财务的变化有密切的联系，所以对会计部门在执行方式上就要进行严格的监督和控制，从而使企业保持良好的建设和发展。与纪检部门也要保持良好的沟通，对一些检查结果进行合理的解决和分析，制止一些不规则行为的发生，从而保障一些规则的顺利进行。企业部门根据实际的发展需要还要及时做好反馈消息，及时解决财务风险出现的问题，从而保证企业资金的安全。企业与相关部门进行友好的合作和检查工作，从而使各项工作在内部信息管理中都能保障有效的发展和变化。

四、结论

企业只有在管理方式上不断提高自己的治理结构和实际的工作控制，才能在市场经济不断发展变化中满足社会的发展需要，才能实现更好的经济地位。企业在内部控制制度建设中，不能完全利用传统的管理方式，不仅在环境建设中进行合理的改善，在各项制度建设中也要完善和加强，这样才能拥有明确的生产目标。从而实现更好的企业经营方式。

参考文献：

[1]林琰.论现代企业治理机制下的内部控制制度和会计信息质量[J].现代经济信息，2013，16：295.

[2]杨敏.现代企业治理机制下的内部控制制度研究[J].北方经贸，2014，02：97+102.

[3]杨华.如何完善现代企业治理机制下的内部控制制度[J].福建商业高等专科学校学报，2008，04：54-57.

[4]曹立新.制药企业治理机制下的内部控制制度[J].企业改革与管理，2015，02：133.

[5]王树堂.现代企业治理机制下内部会计控制制度设计的研究[J].前沿，2007，08：18-20.

[6]王敏.现代企业治理机制下的内部控制制度和会计信息质量[J].中国管理信息化，2013，24：21-22.