简论基层税务机关对小微企业税收优惠政策的经济效应

刘佳

（福州理工学院，福建 福州 350000）

简论基层税务机关对小微企业税收优惠政策的经济效应

刘佳

（福州理工学院，福建 福州 350000）

随着社会生产力的不断提升，小微企业在增强市场活力以及优化产业结构方面的作用变得更为突出.因此，为了更好发挥小微企业在促进社会经济发展方面的作用，国家税务机关出台了诸多的优惠政策来推动小微企业的发展，这就要求基层税务机关在开展工作的过程中必须要将各项优惠政策落实到实处，从而充分发挥出这些优惠税收政策的作用，促进小微企业健康发展.

小微企业；基层税务机关；税收政策

引言

随着改革开放的不断深化，我国的经济主体已经产生了很大的变化，非公有制经济在促进社会经济发展当中的作用变得更为突出.特别是随着小微企业的快速发展，其自身所具备的成本低，创造就业机会以及发展见效快等特点逐渐的显露出来.在小微企业快速发展的同时，社会经济发展所面临的环境已经发生了很大的变化，通过发挥小微企业自身所具备的特点，能够在很大程度上增加就业机会，增强市场活力，更好的促进我国的产业结构优化升级.而为了促进小微企业的发展，国家在税收方面也出台了诸多的优惠政策，但是由于受到种种因素的影响，这些政策并没有完全的落实到实处.所以说，通过强化基层税务机关对小微企业优惠税收政策的经济效应分析研究，能够更好的采取相应的措施，将各项优惠税收政策真正的落到实处，更好的发挥出小微企业在促进社会经济发展方面的作用.

1 经济新常态下福建小微企业发展现状

在现代社会经济的发展当中，小微企业的作用已经十分的显著，发挥着“轻骑兵”的作用，对于促进人们生活水平提升产生了很大的作用.根据相关数据统计，在我国目前的市场经济当中，小微企业的比重占到了工业总产值的百分之六十，销售收入的百分十五十七，实现利税的百分之四十，与此同时，大量小微企业的发展，为社会创造了更多的就业机会，在目前的城镇就业机会当中，有大约四分之三的岗位来自于小微企业.在全国的小微企业分布当中，东部沿海地区分布最为密集，而福建省作为我国改革开放的前沿阵地，小微企业的发展尤为明显，对于促进福建地区经济的发展发挥了十分明显的作用.

但是作为福建省经济的重要组成部分，目前福建省的小微企业发展遇到了极大的挑战，处于在浪尖上跳舞的状态，特别是受到复杂多变的国内外经济形势的影响，目前该地区小微企业的经营状况十分堪忧，经营良好的企业仅仅占到了五分之一左右，同比去年下降了1.7个百分点.许多以制造业为主的小微企业在发展的过程中遇到了诸多的难题，订单的减少使得这些企业的发展面临着很大的困境.在小微企业的发展当中，制约其进一步增长的重要因素在于融资问题，许多小微企业由于受到自身因素的限制，很难获得银行贷款的支持，这也就在一定程度上影响了小微企业的发展.但是从总体上来看，随着国家经济结构的不断调整以及对于小微企业的扶持，在出台了诸多的优惠政策之后，福建省地区的小微企业发展必将会呈现出更好的状态.

2 小微企业税收优惠政策分析

为了更好的促进我国小微企业的发展，国家在税收政策方面做出了很大的调整，出台了专门的优惠政策来为小微企业的发展提供便利的条件，从而更好的发挥出其在促进社会经济增长方面的作用.而福建省为了更好的促进本地区小微企业的发展，在实行我国优惠政策的同时，坚持实事求是的原则，与自身的发展情况相适应，通过出台具有地方特色的税收优惠政策来支持小微企业的发展.

2.1 国家层面的税收优惠政策

在促进小微企业的发展当中，国家通过对符合条件的小微企业在增值税、营业税、印花税以及企业所得税方面做出优惠，通过相应优惠税收政策的实施，最大程度上的降低小微企业的经营负担，更好的发挥出其在促进社会经济发展方面的作用.首先来看，在营业税以及增值税方面，国家出台的优惠政策从2014年10月1日开始范式月营业额在三万以下的小微企业，税务机关免征增值税与营业税.在印花税方面，国家相关优惠政策规定，在2014年11月1日到2017年12月31日之间，小微企业在与金融机构签订借款合同的时候免征印花税.在相关的税收优惠政策当中，对于企业所得税的缴纳，为了更好的减轻小微企业的负担，国家对于税率做出了相应的调整，同时对于一些符合条件的小微企业做出减半征税的优惠.除此之外，对于固定资产加速折旧以及一次性扣除也做出了相应的优惠政策.在国家出台这些优惠政策的过程中，首要的出发点是为了更好的减轻小微企业的经营负担，进而更好的发挥出其在促进社会经济发展方面的作用，最大程度上的促进国民经济的增长.在出台了诸多的优惠政策之后，我国的小微企业发展在政策方面得到了很大的支持，通过国家税收政策的优惠，极大程度上的降低了小微企业的生产成本，从而保证其能够将更多的资金投入到自身发展当中，进而为小微企业的快速增长起到了良好的经济效应.

2.2 福建省小微企业的税收优惠政策

为了更好的促进本地区小微企业的发展，福建省在落实国家税收优惠政策的同时，在实事求是的原则下，通过与自身的实际情况相结合，出台相应的优惠政策来促进小微企业的发展.首先福建省为了更好的保证小微企业融资工作的开展，在其融资担保机构风险补偿当中做出了相应的优惠，通过提高补偿标准来更好的促进小微企业融资能力的提升.其次，对于一些在“新三板”交易中心挂盘交易的小微企业，通过出台相应的交易补助项目，更好的降低小微企业的经营负担，为促进其发展提供了更为可靠的保障.除此之外，福建省在小微企业的场地租赁费用以及其他相关方面的税收当中做出了诸多的优惠政策，进而在实施这些优惠政策的基础上，更好的促进小微企业的发展.在诸多税收优惠政策落实之后，为小微企业的发展带来了巨大的影响，特别是其在降低小微企业生产成本当中的作用，其中的经济效应得到了充分的发挥，小微企业能够将有限的资金投入到生产经营活动当中，从而尽可能的减少了小微企业的后顾之忧，为其健康稳定发展打下了坚实的基础.

3 小微企业税收优惠政策执行中存在的问题

3.1 政策法规规定当中的不足

在落实相应的税收优惠政策当中，由于政策法规规定当中存在的不足，使得一些具体的优惠政策很难落实到实处，首先在对小微企业是否符合优惠政策的认定当中，由于相应规定的不完善，使得在征管过程中经常会出现一些问题.比如说在实施所得税优惠政策的过程中，在按照从业人数来对认定条件进行判断的过程，经常会出现一些偏差，特别是对于一些季节性经营以及临时性经营的小微企业来说，他们的从业人数经常会产生变化，这就使得在认定的过程中存在一些困难，对于小微企业的发展产生了十分不利的影响.除此之外，对于一些临界点企业的征税工作，往往出现一些税负较高的情况，对于小微企业的进一步发展产生了很大的阻碍.

3.2 缺乏有效的税收征管手段

在福建省的小微企业当中，数量众多的小微企业分布在不同的地区，这就使得税收管理工作面临着很大的难题，税源分散以及较强的流动性使得征管工作很难得到有效的开展.特别是对于一些生产经营状况难以掌握的小微企业来说，对其成本以及收入的核算造成了很大的障碍，在不清楚交易活动以及纳税人缺乏纳税意识的情况下，很难有效的开展相应的征管工作.而对于一些日常管理工作来说，小微企业由于受到自身因素的限制，对于税收的日常管理工作不到位，税务机关也会因为其自身的规模因素，对管理工作产生轻视，这也就使得征管工作很难有效的落实到实处，对于优惠税收政策的落实带来很大的阻碍.

3.3 小微企业自身因素

在我国目前的经济发展当中，小微企业由于受到自身因素的影响，在开展财务会计核算工作的过程中往往比较混乱，许多小微企业并不能严格的按照相应的标准来进行相应账簿的设置以及财务核算工作，这就使得其纳税申报工作存在很大的问题，对于税收优惠政策的落实带来极大的阻碍.除此之外，由于受到自身规模以及实力的影响，小微企业的财务人员业务素质十分有限，聘用兼职会计的情况十分普遍，这就在很大程度上降低了企业财务管理工作的效率与水平，对小微企业的发展产生了十分不利的影响.

4 促进小微企业发展的税收政策措施

4.1 完善税收优惠政策

为了更好的落实相应的税收优惠政策，充分的发挥出其在促进小微企业发展当中的作用，首先必须要提升小微企业认定标准的规范性，通过法律层面的规定来更好的开展相应的认定工作，从而按照相应的优惠标准来实施，更好的促进小微企业的发展.其次，在相应的认定限制条件当中，应该在相应的税收优惠政策基础之上，适当的进行放宽，在政策制定方面更加的简单便捷，从而为基层税务机关在进行标准把握当中更好的开展工作，最大程度上的发挥出政策导向作用，为降低小微企业的经营负担做出更大的贡献.除此之外，在税收减免力度上应该做出适当的调整，通过加大减税力度，促进优惠范围的扩大，更好的发挥出各项优惠政策的作用，特别是针对一些特殊行业，应该在政策允许的范围之内，通过相应标准的调整，更好的促进小微企业的健康稳定发展.

4.2 形成有效的征管机制

在基层税务机关落实各项税收优惠政策的过程中，必须要通过建立有效的征管机制，更好的强化对于小微企业的基础税源管理工作，从而在一个动态监控的机制当中，为各项优惠政策的落实创造良好的条件.只有形成有效的征管机制之后，才能更好的为小微企业的各项税收优惠政策的落实提供可靠的保障，进而最大程度上的保证其所产生的经济效应能够得到更好的发挥.因此，在开展相应的税务管理工作当中，必须要通过对小微企业税源的调查工作，建立相应的备案程序，从而更好的清楚小微企业的资产以及规模等等，更好的促进各项税收优惠政策的落实.而在进行征管的过程中，应该根据小微企业的具体特点，进行分类管理，从而在有效的风险预警机制当中，更好的按照相应的登记评定标准来开展相应的管理工作，从而保证各项税收优惠政策在落实的过程中，能够真正的做到服务于小微企业，充分的发挥出其在促进福建省地区经济发展当中的作用.

4.3 优化纳税服务

在落实各项税收优惠政策的过程中，基层税务机关应该极大宣传力度，通过电视广播以及网络等手段，保证将各项优惠政策宣传到位，从而让小微企业明白国家的各项优惠政策，鼓励他们进行申报工作，从而避免税收政策无法落实到实处的情况发生.而在开展税务征管工作的过程中，应该不断的优化办税流程，进一步规范涉税表证单书和一窗式服务，精简小微企业报送资料，优化办税程序，在办税服务厅窗口开通小型微利企业涉税服务“绿色通道”，更好的将各项税收优惠政策落实到实处，充分的发挥出小微企业在促进地区经济发展当中的作用.

结语

作为小微企业来说，其与大中型企业之间存在着明显的差距，但是由于其创业成本较低，所需要的劳动力人数庞大，在稳定社会、增加就业机会方面发挥着十分明显的作用.随着社会生产力的不断提升，小微企业在增强市场活力以及优化产业结构方面的作用变得更为突出.在小微企业快速发展的同时，社会经济发展所面临的环境已经发生了很大的变化，通过发挥小微企业自身所具备的特点，能够在很大程度上增加就业机会，增强市场活力，更好的促进我国的产业结构优化升级.而为了促进小微企业的发展，国家在税收方面也出台了诸多的优惠政策，但是由于受到种种因素的影响，这些政策并没有完全的落实到实处.所以说，通过强化基层税务机关对小微企业优惠税收政策的经济效应分析研究，能够更好的采取相应的措施，将各项优惠税收政策真正的落到实处，更好的发挥出小微企业在促进社会经济发展方面的作用.

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1673-260X（2016）12-0092-03

2016-09-26