“营改增”对企业财务管理的影响分析

孙红玉

(阜新市运输总公司,辽宁　阜新　123000)

“营改增”对企业财务管理的影响分析

孙红玉

(阜新市运输总公司,辽宁阜新123000)

[摘要]营业税改征增值税试点改革,既是国家实施结构性减税的一项重要举措,也是我国处于社会转型背景下的一项重大税制改革。自改革试点以来,试点地区的企业税负有了不同程度的降低,消除了以往营业税重复征收、市场管理粗放的弊端,给企业财务管理(尤其是纳税申报、会计核算)带来了较大的冲击影响。在“营改增”的新形势下,如何优化财务管理工作成为了企业完善自我发展、提高核心竞争力的关键。

[关键词]企业会计核算；结构性减税；“营改增”；财务管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.10.091

2011年,财政部和国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案,并在上海开始试点实施。随后在我国多数城市进行推广。“营改增”实施后,杜绝了营业税重复征收、不能抵扣以及不能退税的问题,有效减轻了企业的税赋负担,激发了企业生产经营活力。文章从现阶段“营改增”对企业财务管理产生的影响出发,探究了优化财务管理的途径。

1“营改增”给企业财务管理带来的影响

1.1实行“营改增”对企业税负压力的影响

如果不考虑其他影响因素,单从企业税负方面来说,“营改增”之后给两类纳税人带来了直接的利益。一种是企业规模较小的纳税人,“营改增”中明确指出,对于小规模企业纳税人,营业税原来的税率为3%或5%,在税负改革之后,增值税下降到2%；另一种是增值税的一般纳税人。在税负改革之前,一般纳税人不能用进项税抵扣营业税,但是在“营改增”之后,不仅进项税可以用于抵扣增值税,而且对其抵扣额度和数量有了明确标准。以交通运输费用为例,进项税的抵扣额度由之前的7%提升到11%,降低了企业的税负压力。

从行业专业角度来说,对于内部固定资产占比较重的企业,例如交通运输业、石油化工企业,企业固定资产可抵扣的税负相对较多,在“营改增”之前税率为8%,改革之后的税率提升到11%,虽然提升了3个百分点,但是由于固定资产占比较多,因此实际征收的税负有限,没有明显的差异。但是对于其他非可抵扣类资产的行业来说,“营改增”对其财务管理产生了重大的冲击影响,甚至在个别企业出现了税负不降反升现象。所以,在“营改增”的推广实施中,相关税务部门要特别注意一些轻工业企业,及时修改税率,帮助企业提高财务管理效率,避免出现企业财务亏损的现象。

1.2实行“营改增”对企业会计核算的影响

首先,营业税本身不包括进项税和销项税额,企业所得收入在减去成本花费后可以直接入账,会计核算工作相对简单,而且不容易出现差错。但是改革之后的增值税在账目计算方法和企业收入入账上都出现了明显的转变。以第三产业为例,“营改增”之后,按照新实行的税赋规定企业所得收入要按照相应的税率扣除销项数额,然后将会计核算结果入账收录,而在成本计算过程中,则不需要扣除销项税额。在这种情况下,企业的生产成本税率与最后的账目结算税率所采用的核算方式不一致,会计核算结果不能直接入账,给会计核算工作造成了一定的影响。其次,试点区域与非试点区域的企业财务核算方式不一致。“营改增”的推广采用的是分散式推广,即在某一城市或某个地区推广成功,积累和总结经验,然后在下一阶段扩大试点范围。在试点推行过程中,一些跨区域经营的企业可能面临内部核算不统一的问题。例如，企业的原料生产部门可能在试点区域,而企业的生产和销售部门在非试点区域,这样一来,在最终进行企业账目核算时,由于不同区域间的税收制度存在差异,因此也导致会计核算的结果出现不对等现象,增加了企业会计核算和财务管理的难度。

1.3实行“营改增”给企业未来发展带来的影响

虽然短期内施行“营改增”的企业可能存在税务上调、人员变动等问题,但是从长远来看,“营增改”给企业带来的利益是多方面的,有利于市场经济的健康有序发展。第一,实行“营增改”之后,随着企业规模的扩大以及相关建设的增加,企业将会拥有更多的自主权以及商业投资,提高了生产经营活动的积极性；第二,该项政策实施后,新增固定资产所产生的进项税能够进行折扣抵押,从而起到降低企业生产成本的作用,对于企业进行内部的技术升级和产业优化有重要帮助。第三,实行“营增改”之后,企业产品的货源也会获得较为明显的增多,增值税发票在一定程度上起到降低制造税负的作用。

2结合“营改增”加强企业财务管理

2.1利用税改契机,加强纳税筹划

①营改增这一税改制度为试点企业提供了提高市场竞争力的一个机会。一般纳税人可以通过挖掘客户资源来实现税负的转嫁,因为增值税的征税范围涉及流通环节,纳税主体可以利用流通环节中的税负转嫁来实现减少新增税收的目的。比如,增值税存在进项税额抵扣,流通环节中,客户获得增值税进项发票可增加增值税抵扣而减少税务成本。②积极研究营改增税收政策中的特殊条款规定来拓展客户资源。比如,新政策中规定,营改增试点行业中经过中国人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的纳税主体,在提供增值税税负超过3%的有形动产融资租赁服务的,可以获得增值税即征即退的优惠,大大降低纳税主体的税务负担。

2.2改进企业账务处理流程

在企业的账务处理流程方面,企业也应当根据营改增的文件和要求对企业情况进行区分,改进账务处理流程,在税务筹划方面也应该做出改变以维护企业利益并正确计算和申报纳税,如对于在不同地区建立分公司的企业,应当在改革初期进行业务转移,获取更多的税收支持,无论是现阶段税收减少了还是增加了的企业都是如此,而在后期则由于税制完善可以避免税收不公平现象,另外也要增加对于增值税计算,增值税专用发票取得以及增值税汇算清缴方式及时间等方面做出明确的规定。

2.3完善会计核算方法,构建纳税规章体系

财务部门在进行财务核算时,务必要确保收入核算的准确性,杜绝因计算收入偏高而致使企业缴纳税款增多的现象。做好会计计算的审核复查工作,建立起财务保护屏障,对会计工作进行一定程度的细化,以企业的实际需要为依据,对成本核算以及收入核算制度进行优化。建立健全纳税规则体系,加强财务人员的专业技能培训,利用先进的计算机技术和会计电算化,实现账目计算的电子化、信息化和实时化。

3结论

“营增改”作为我国税务制度的重大变革,不仅给国家税收和财政收入带来了极大的影响,对于保持中央与地方的利益均衡分配也有积极作用。企业要想在激烈的行业竞争中占据有利地位,应该充分结合自身发展需要和实际情况,抓住改革的有利时机,提升自我经营和管理水平,加强财务管理和人员培养工作,促使企业财务管理水平的整体提升,实现自身的全面发展。

参考文献:

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[2]李亚丽,王秀坤.浅析“营改增”对企业财务管理的影响及应对措施[J].企业会计研究,2013(22):44-46.

[3]王丽,何晓群.新形势下对现代金融企业财务管理的几点思考[J].时代金融,2012(3):187-188.