基于企业税收筹划的策略分析<br/>——以房地产企业为例

基于企业税收筹划的策略分析
——以房地产企业为例

2016-03-18长春恒兴置业有限公司于佳卉

中国商论 2016年27期

长春恒兴置业有限公司于佳卉

基于企业税收筹划的策略分析
——以房地产企业为例

长春恒兴置业有限公司于佳卉

经济形势日益更新，房地产公司作为我国国民经济的重要组成部分，只有去适应生存的环境和形势，才能在竞争激烈的经济市场中处于主动地位，争得发展优势。税收筹划作为房地产公司税收管理体系中的一项核心内容，它可以为企业减轻税收支出，带来经济效益。新形势下，如何进行税收筹划工作的改革创新，并提出有效策略，将是相关工作人员急需解决的重要问题。基于此，本文就房地产公司税收筹划策略这一课题展开探讨与分析，以资参考。

房地产公司税收筹划策略分析

税收筹划工作具有一定的法律政策性，是企业根据《中华人民共和国税法》，在确保国家利益不受损害的前提下，科学合理地利用税法所提供的优惠政策，减少企业税款，从而实现税收成本最小化的经营管理活动。作为企业税务管理体系的重要组成要素，税收筹划担负着组织财政收入、调节经济资源配置等重要任务。尤其是最近几年，在经济体制架构不断完善与调整的推动作用下，房地产公司也开始纷纷推进税务管理制度的改革，税收筹划工作的重要性日益凸显。但立足我国房地产公司现状，税收筹划工作仍旧存在多方面的不足。在此背景下，企业原有的税收筹划工作模式已逐步与时代脱轨，难以满足当前的实际需要，而税收筹划的功能作用也无法得到有效发挥，税务管理职能严重受挫。鉴于此，本文就房地产公司的税收筹划策略这一课题展开分析，将有着十分重要的现实意义。

1 房地产企业进行税收筹划应遵循的原则

1.1 合法性原则

税收筹划是一项法律性很强的服务项目，它是在法律允许的范畴内选择税负最轻的纳税方案，这一属性也决定了其在开展工作时要依照国家政府颁发的税收法规和条例进行。倘若企业在进行税收筹划时违背《中华人民共和国税法》，那么势必会受到相应的惩罚，并承担应有的法律责任。为此，房地产企业的税收筹划人员应加大对我国税收法的学习力度，掌握税制结构、税收法规，并依据这些法规政策，按章办事，进而有效确保税收筹划的合法性，避免出现重大的筹划失误。

1.2 效益性原则

税收筹划是企业经营管理活动中的重要组成内容，其最终的目标是：根据国家税法的有关优惠政策，立足企业当前发展实际，不断规范自身的经营行为，并开展科学的投资、统筹，从而优化企业资源，降低税收风险，实现企业效益的最大化。为此，企业在进行税收筹划时，要科学合理地利用国家所出台的税收优惠政策，并对不同的经营方案进行比较、分析，以选择税负最低的方案。

1.3 整体性原则

房地产产业具有一定的特殊性，有关人员在进行税收筹划活动时，必须要树立整体性理念。也就是说，对于公司相关的所有税种都要充分考虑到，尤其是所采用的税收筹划方案中主体税种对其他税种所造成的干扰。当某一项税收筹划方案在单独审视时，可以取得最佳效益，但是纵观全局，也就是从整体税负的角度进行分析时却不可取，那么当其中的一种税种税负下降，就会引发其他税种的税负升高，企业的整体税负也会随之增加。显而易见，企业在进行税收筹划方案的选择时，不能单方面思考问题，必须要纵观全局，从企业整体出发，对各种不同的方案进行综合评估，再从中选择整体税负较轻的方案。

2 房地产公司税收筹划存在的问题

2.1 税收筹划意识薄弱

房地产公司绝大多数都是大型企业，它们所涉及的税收金额较大，这就使得一些公司开始在税收身上做“手脚”，出现偷税、漏税思想。这些思想存在偏差的人员认为，税收筹划所能给公司减轻的税负少之又少，而偷税漏税却可以给公司带来大大的减税空间。部分房地产公司为了应付税务单位的检查，还特意设置了一套账本，做假账。显而易见，房地产公司这种忽视税收筹划工作的意识和行为，不仅会给其带来严重的税收风险，一旦被查处，还要面临更为严重的处罚，对公司的形象和信誉带来恶劣的影响。

2.2 筹划人员专业知识匮乏

市场经济体制改革的不断深入，给房地产公司的税收筹划工作注入了新的思想，同时对筹划人员的素质要求也越来越高。要想稳步推动税收筹划工作向前发展，有关人员必须要增强时代认识，认识到自己不光要做一个“筹划型”人才，更要做一个具有创新能力的复合型、知识型、技术型的业务人员。然而，我国房地产公司的一些税收筹划人员却缺乏自我增值意识，对时代发展认识存在偏差，并没有及时地学习先进的税收知识，这使得他们的业务能力也逐步落后于社会，与时代脱轨，税收管理难以实现进一步的发展。

3 新时期下房地产公司税收筹划创新策略

3.1 增强时代认识，树立正确的筹划理念

房地产公司的税收筹划工作之所以没有获得预想的结果，与管理者和员工对税收筹划工作认识不足，理解不透彻有关。管理者在一个企业起带头作用，是榜样。因此要把税收筹划工作落到实处，首先要解决管理者的认识问题。只有管理者的思想层面达到税收筹划工作这一层，才能将税收筹划工作这份工作做好，带动下属一起承担相应的工作责任。具体可以从以下两方面入手，一是大力宣传税收筹划工作的理念。企业前期开展有关税收筹划工作的会议，向管理层人员传达观念，并发动管理层人员向员工宣传税收筹划工作的理念，使思想深入人心。目的在于更新管理者和员工的看法，树立准确的税收筹划理念。二是加强培训。企业通过对管理层人员和员工进行税收筹划工作方面的培训，让所有员工意识到税收筹划工作的重要性，在培训结束后，税收筹划人员要积极主动地配合上级开展税收筹划工作。

3.2 设立专门组织，强化税收筹划管理

针对当前房地产公司在税收筹划组织方面的缺失问题，要建立专门的税收筹划组织进行税收筹划。为此，公司应针对税收筹划工作设立一个专门的机构，主要负责公司的税收筹划工作。而在这个专门负责税收筹划工作的部门机构中，公司还可以设置部门主管、部门经理各一名，主管和经理主要负责税收筹划工作的全面开展和管理。在主管、经理的下属领域，还要配置相应的筹划专员，大概需要3～5名即可，这些筹划专业主要负责具体税收筹划事项的执行。除此以外，公司在设立专门的税收筹划组织后，还需要强化内部管理活动，在各部门之间建立信息共享机制，让税收筹划部门能够准时把握各个环节的经营信息，进而设计出科学合理的税收筹划方案。另一方面，公司有关领导必须要从时代发展态势出发，逐步强化自身的税收筹划意识，注重筹划人员的培养，并建立行之有效的人才选拔机制，才能充分调动筹划人员自我增值的积极性，才能为公司的税务管理活动注入“养分”，实现税务有效管理。

3.3 增强风险意识，提高税收筹划风险控制水平

税收筹划风险分为宏观机制范围内的风险，以及微观机制中的风险两大方面。两者相互依存，只在宏观范围内谈风险控制是远远不够的，同样，在微观机制中谈风险也是片面的。事实上，宏观机制和微观机制是税收筹划风险控制中不可分割的组成结构，如果我们单方面地强调当中的重要性，本身就存在一定的风险。实践告诉我们，必须要正确理解宏观机制和微观机制两者之间的联系，增强风险控制意识，并立足实际，研究和创造出相应的理论和方法，才能进一步提高公司的税收风险控制水平。而在此过程中，我们可以通过建立协调机制，即在负责税收筹划工作的各部门之间达成共识。

3.4 加强政策研究，争取财政资金支持

随着房地产经济发展的日益激烈，务必要使税收筹划的各方法律关系十分明确，各方的权利和义务都十分严谨，才能稳步推进房地产产业的发展。一方面，相关单位部门要积极争取国家资金投入和政策支持，安排专项的资金扶持房地产产业发展，争取国家对房地产开发方面的税赋减免和财政补贴，减轻公司的税收压力。此外，房地产公司还应立足自身实际，加快对纳税、税收等法律法规的推行力度，健全相应的法规体系，并对单位人员的职能、权限等作出明确规定，对每个事项都能够坚持实事求是、从实际出发，选用适当的法规、依据，进行科学判断，对发现的问题要及时解决，最大程度地降低偷税、漏税行为的发生。