论全面预算管理在现代石油企业成本控制中的实践

沈萍

论全面预算管理在现代石油企业成本控制中的实践

沈萍

石油行业是最主要的经济产业之一。由于石油企业存在高风险、高成本、高能耗、高投入特质，导致企业自身经济成本控制较困难。[1]全面预算管理是目前行之有效的成本控制方法，将其应用在石油企业成本控制活动中，可切实从全局层面增强石油企业对内外部环境变化的适应能力，抵御宏观风险的防范能力。本文为此就全面预算管理在现代石油企业成本控制中的实践进行了简单分析。

全面预算管理；现代石油企业；成本控制

一、全面预算管理的定义及特点分析

1.全面预算管理的定义

全面预算管理是为了实现企业自身内部的经济战略目标，对未来经济发展活动及其相关的财务数据进行全面、系统的预算与规划的一种方法。通过对整个过程实时监督和管理，对预算目标和实际完成情况合理对比分析，不断进行优化和调整，可以帮助石油企业领导者更高效管理石油企业，全面促进其企业内部经济发展目标的达成。[2]

2.全面预算管理特点

全面管理的特点分为以下几种：首先，具有全程性的特点。在全面预算及管理活动构建过程中，整个活动的管理流程应全面贯穿于整个产品项目经营之中，其预算管理不能只停留在预算目标以及项目汇总的平衡项目中，而应在执行、监控基础上进行预算项目调整。其次，全面性的特点分析。对全面预算工作而言，其项目预算及设计包含了企业运行的财务预算工作、筹资预算工作、业务预算工作等各方面内容。最后，具有全员性的管理特点。全面预算管理过程中，应由全员积极参与，通过与企业资源以及与企业部门之间的相互结合，形成调节机制，实现对预算项目分层处理，从而为成本控制科学化处理提供科学、有效依据。

二、石油企业的成本特点与控制要求

1.低经济成本战略

油气产品属于不可再生、稀缺性产品。在相同经济条件下，更低廉的经济成本意味着可以更好地应对油气市场的经济变动，更多地开采油气资源、获得更好的经济效益。为此，实施低经济成本的发展战略，可促使石油企业健康发展。

2.石油企业的经济成本发生具有刚性

油气生产自身存在产量自然递减的内在规律，当油气产量逐渐呈下降趋势时，尤其是油田进入生产中后时期后，为一直保持原有的油气产出规模，需要不断追加产量。于是，就出现了油气产量负增长局面，而油气成本却在不断攀升。为此，必须以油田实际产量为出发点，全面分析其油田的具体产出值、技术水平、经济成本等诸多因素，彻底弄清成本控制的最低值。[3]

三、全面预算管理在现代石油企业实践中的基本现状

1.全面预算及管理的范围不全面

通常情况下，在石油企业运行及全面预算管理过程中，企业管理人员只注重日常生产及项目经营预算，对资金项目的管理不够重视。同时，企业中全员性的参与能力较差，很多基层单位以及业务人员对预算以及编制流程的分析不够熟悉，很多预算项目都由财务人员完成，给财务人员带来了较大压力。

2.预算过程的管理流程存在脱节现象

不同预算项目设计及预算数据分析过程中，不同的预算责任中心会对预算项目进行直接或间接的项目投资。但是，一些财务人员对采购以及销售环节认识和对预算项目掌控能力较薄弱，导致石油企业预算管理责任落实不明确。

3.预算考核制度不完善

在很多石油企业运行及项目管理过程中，虽然制定了石油预算考核机制，但是，由于受企业财务指标内容的限制，导致企业管理人员忽视对财务指标的分析，预算考核项目落实不到位。同时，管理人员也容易忽视主管问题，导致很多奖励机制无法落实。因此，在现阶段石油企业预算考核预算项目构建中，应构建科学预算管理机制，强化项目设计，为企业全面预算提供有效依据。

四、全面预算管理在现代石油企业成本控制中的实践策略

1.组建全面预算管理机制

当前，石油企业若要科学合理地应用全面预算管理，在自身内部经济成本控制活动中，首先必须创建十分完备的全面预算管理机制。石油企业的全面预算管理机制包括以下几方面：

（1）全面创建预算管理具体责任机制。在进行实际预算管理活动中需要将企业的组织结构作为物质基础，并全面遵循其权责分明、经济等原则进行创建，责任的中心不同，其隐含的责任也大不相同，各个权责中心的负责人同时也是该中心的代表人。

（2）建设预算管理办公室。全面建设办公室后，可以在室内拟定以及修订预算管理的相关制度、一系列政策等相关文件；对全面预算管理项目进行全程式监管和理论指导；全面协调各预算责任部门之间矛盾；对全面预算得出的数据进行科学系统化的分析；组建预算管理委员会，预算管理委员会中的所有工作人员必须坚持效率性原则、代表性原则以及权威性原则等，进而实现对企业全面预算的管理成效。

2.提高石油企业内部员工的管理参与程度

全面预算管理是涉及企业方方面面的活动，其管理范围主要包括企业各个部门以及全体工作人员。为此，在石油企业进行实际预算管理中，需要企业在职员工尽可能参与进来，使企业内的每个员工都可以以积极乐观的心态参与到企业全面预算管理活动中。除此之外，在进行实际全面预算管理的过程中，企业需要全面考虑如何才可以更好地激发员工的工作能动性、积极性，进而有效推动石油企业全面预算管理目标的实现。石油企业在制定全面预算管理目标过程中，需要充分考虑企业职工的参与意识，让企业预算管理目标与员工个体的经济目标相一致，进而全面提供员工工作积极性，促使石油企业的全面预算管理目标更加高效地完成。

3.不断加强经济成本习性分析

当前，我国石油企业都面临非常大的经济成本压力。为了有效强化企业内部经济成本控制，需要解决石油企业传统成本预算管理活动中出现的一些问题。全面建立完善的、基于经济成本合理分析的、具有可控性的成本分析和预算管理机制。以经济成本的科学分析作为前提条件，弹性预算分析模式，充分结合石油企业实际成本支出、管理情况、生产能力、设备以及具体经济能力等内容进行全面调查和科学的分析，及时发现实际生产、运营以及成本支出过程中出现的各项考核指标。然后依据石油企业的实际生产能力，针对不同的生产要素创建科学的生产指标和经济运营目标，使我国石油企业成本控制编制更具有实效性和可控性。

4.全面组建动态式的监控系统

我国现有的石油企业编制全面预算管理制度后，还需要创建与之对应的科学完备的监督和管理系统。只有这样才能全面保证其预算管理制度更有效落实。为此，石油企业需立即进行创建系统化的动态监控机制，该监管系统主要针对其经济成本发生动态变化过程的科学运作。并通过创建经济成本差异反馈、进行实时经济预算和核算、经济成本预警等控制形式，对经济成本发生整个过程实施具有目的性、计划性干预行为。通过将石油企业经营的实际经济成本，按石油实际生产的相关内容科学划分，科学组建与之对应的成本控制机构，采取相关的解决策略，以此推进现代石油企业成本控制有效发展。

综上所述，现代石油企业的成本控制全面预算管理，需要组建全面预算管理机制，科学合理地编制石油企业经济预算，不断强化石油企业预算监督力度，切实有效地控制石油企业经济成本。

[1]张春生.试论全面预算管理在现代石油企业成本控制中的实践[J].时代金融,2014（33）.

[2]金辉.浅议全面预算管理在石油企业成本控制中的应用[J].中国证券期货,2012（07）.

[3]刘静.浅议全面预算管理在石油企业成本控制中的应用[J].现代经济信息,2013（16）.

（作者单位：江苏油田劳资处）

10.16653/j.cnki.32-1034/f.2016.07.055