企业税收筹划风险与风险防范分析

杨结成

云南中旺税务师事务所有限责任公司

企业税收筹划风险与风险防范分析

杨结成

云南中旺税务师事务所有限责任公司

企业的税务筹划虽然可以让企业自身利益实现最大化，但运行过程中也存在很多的风险，给企业带来经济安全隐患。因为企业产生税收筹划风险的因素很多，企业只有结合自身的实际情况，充分地了解认识风险的因素，结合实际采取有效的防范管理措施，才能从根本上避免风险发生，达到真正地实现预期的筹划目标，维护企业的利益。鉴于此，本文主要分析企业税收筹划风险与风险防范。

税收筹划；风险；防范

1、税收筹划对于企业的重要性

税收筹划的必备条件是必须符合国家法律和税收法规，企业集团管理人员利用政府的多种纳税方案供选择优势或者税收优惠政策等等有利条件，对税收筹划项目进行有序的策划实施的一种财务管理活动，这种财务管理活动可以给企业谋取很大的利益。企业的税收成本对净收益有着直接的影响，企业就通过一些合理的方案减少纳税金额来增加企业的经济效益。而税收筹划可以合理地规划纳税程序，从根本上解决了漏税的现象和多缴税的问题，将税务成本尽量降低。但是，在税收筹划时企业不能只是注重收益避免纳税，还要特别重视和防范财务的风险。所以要定期对当前使用的纳税筹划方案进行审查和修订，对常态税收风险进行防范，如果已经出现风险问题，要及时采取有效的方式将风险造成的破坏降低到最小。

2、企业税收筹划风险

2.1 政策风险

政策风险包含着政策变化上的风险和选择上的风险。政策变化风险主要是国家税务部门根据现行的市场运行现状和处理出现的问题所进行的政策调节，对政策及时作出的变更或者补充；政策选择风险主要是指企业税收的制定对于政策的理解存在主观性判断，认识把握会偏离客观。

2.2 操作风险

我国的税收涵盖种类较多，层次复杂，一项经济业务通常涉及多个税种，有些税种覆盖了不同的税收征管部门。同时，税法的弹性空间较大，加之税务执法人员的素质参差不齐，客观上给企业的税收筹划带来操作上的风险。

2.3 经营风险

企业的税收筹划必须对企业生产经营的内外部环境具备前瞻性。然而，在激烈的市场竞争中，企业会面临各种情况，如企业在生产经营过程中盈利或者亏损的情况有时并不能很好的估计，在市场经营活动中的决策过程将影响到企业税收筹划成果。反之，税收筹划也会影响到企业的经营决策，由此便产生了生产经营上的风险。

2.4 成本风险

在企业制定税收筹划方案的过程中会产生税收筹划的收益达不到预计收益的现象，造成企业税收筹划的风险加大。在很多企业，特别是中小型企业，其内部工作人员通常达不到税收筹划的知识及能力水平要求，使得企业需要聘请外部专业的税收筹划人员进行税收筹划，这样会产生不少的筹划费用。

3、企业税收筹划风险的防范措施

3.1 加强纳税意识，提高纳税水平

企业的税收筹划工作是在税收法律制度的基础上进行的，因此，一定提高工作人员的法律观念，加强纳税人员的纳税意识，不断提升工作人员的业务水平，选择合理合法的税法制度。如果企业的税收筹划工作没有按照法律法规进行，那么企业的税收筹划工作注定是不成功的。在实际的企业税收筹划工作中，一些企业可能过于想要成功，并没有全面的对税法进行了解，一味的采用他人的方案，从而为企业带来了许多不确定的因素和风险。企业在面对这样的风险时，一定要加强税收筹划的风险意识，首先，企业要结合自身的实际情况，其次，要十分熟悉税收的法律制度，并且随时关注法律制度的动态，只有这样，才能选择出既符合企业发展，又能严格遵守税收法律制度的税收筹划方案，从而使企业持续发展。

3.2 加强企业内部控制力度，创新税收筹划的方式

企业内部控制体系能够保证税收筹划的落实，能够通过健全的控制体系，保证企业的经营活动、投资活动一税收筹划为导向，增强企业的运行灵活性，从而实现税收筹划的目的。在实际的企业管理过程中，企业必须要建立相应的税收控制部门，将税收管理纳入到企业管理体系中，可以建立专门的税务部，对企业税收筹划的内容进行仔细的审查和评估，不断增强与外部环境的联系，从而保证税收筹划的有效性。另外，还必须要创新税收筹划的方式，如定价转移法，通过将企业的经营项目或产品同合作的企业进行有效的转移，以低于市场的价格实现企业的避税，分摊费用法，企业将各项生产经营所产生的费用算到企业成本费用中，从企业的财务账目角度入手，实现财务分摊的最大化，从而降低企业的税负。

3.3 加强与税务部门的有效沟通，及时掌握税收政策信息

税收执法部门同企业之间沟通不佳时导致税收执法同税收筹划矛盾突出的一个重要原因，税收执法部门不够了解企业的运作模式，对企业的税收筹划工作认识不全面，导致执法效果不佳。因此，为了加强税收筹划的有效性和合法性，企业必须要加强与税务部门的有效沟通，对可能存在争议的部分，企业要及时询问和咨询，避免风险加剧。

3.4 保持企业税收筹划方案的灵活性，实现成本效益的可持续性

当前企业所处的经济环境面临着各种潜在的突发状况，税收筹划的风险系数也在不断增加，因而企业在制定税收筹划方案时应具有一定的灵活性和弹性，在出现税收风险预警时要及时调整方案，或执行可行的备用方案。同时，企业执行税收筹划方案过程中，应对所需要的信息进行记录，对未来发展做好规划工作。

总之，随着市场经济的不断发展，税收筹划的相关问题也引起了广泛的关注和重视。企业的税收筹划作为企业的前期策划活动，对市场未来的走向趋势和企业自身的发展动向都存在着不确定性，因而必然存在着一定的风险。而企业税收筹划存在的风险性又会给企业的自身经营管理带来不确定性。本文就企业税收筹划过程中存在的风险进行了分析，并提出了具体的防范解决措施，以期降低企业税收筹划风险。

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