企业偷税漏税手段及其防范探讨

1.符方喆 2.潘龙腾云

1.中国人民公安大学 2.长沙理工大学 湖南

企业偷税漏税手段及其防范探讨

1.符方喆 2.潘龙腾云

1.中国人民公安大学 2.长沙理工大学 湖南

企业偷税漏税作为一种复杂的社会现象、市场现象、行业竞争现象与法律现象，想要提高征税质量，就需要深入分析企业偷税的方法，并予以针对性的防范，运用综合性的手段，做到法律与依法行政的疏堵结合，运用强力的惩戒措施震慑违规违法甚至犯罪者，从而推动我国社会经济更好地发展。

企业；偷税漏税手段；防范

1、企业偷税漏税的手段分析

1.1 设置账外账进行偷税

目前，相当多的企业都会设置内外两个账簿以达到偷税漏税的目的。一般而言，对内账簿真实地反映了当前企业的生产经营情况，供企业内部人员使用，以维持企业正常平稳地发展;对外账簿则是通过做假的方法，记载虚假的企业生产经营情况，用虚假的数据进行纳税申报，以此达到偷税漏税的效果。

1.2 利用税率偷漏税

税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。国家的税收收入与支出相平衡就是通过不同的税率表现形式，税率的高低不等来实现的。由于我国实行差别比例税率制，也就是说在全国不同类型的纳税人﹑不同的地方﹑不同的行业﹑不同的产品税率的高低是有一定的差别的，因此，有些纳税人就利用这个差别弄虚作假，尽量以低税率纳税，偷漏税款。例如：企业同时兼营多种不同税率的产品，只按低税率纳税，并没有将产品分门别类地进行纳税，就可以实现少交税的目的。

1.3 利用税收优惠政策进行偷漏税

国家出台的税收优惠政策是为了更好地促进国家经济的发展，为一些发展薄弱的小企业提供支持，为社会上的弱势群体在税收方面提供激励和照顾，这也使得很多发展不健全的企业能够长远稳定地发展下去，为国家的经济发展提供保障。但是有的企业不合法地使用税收优惠政策，采用种种诈骗手段迷惑税务机关，使得有些不具备减税﹑免税优惠政策的企业浑水摸鱼，从而偷逃国家税收。例如：我国税法规定，只要在规定范围内的捐赠有些是可以在缴纳所得税之前全部扣除的，但是有的企业却钻法律的空子，通过开具虚假的证明从而多报捐赠的数目，使得可以抵扣的款项增加，以达到偷税漏税的目的。

1.4 采用多列成本等支出进行偷漏税

企业采取在账簿上少列收入，多列支出等手段的手段，从而达到减少利润目的实现偷税的行为，企业经常采用的手法包括下述几种情况。第一种，就是采用多提固定资产折旧的方式。企业所拥有的固定资产每年都应按照国家的规定计提折旧，在计提折旧的过程中不仅要考虑到固定资金使用的年限，同时还应考虑到预提残值。有些企业为了达到偷税的目的，往往都会多提固定折旧;第二种，就是采用少结转在产品完工程度的方式。企业在实际生产经营过程中，每个月都会存在产成品和在产品。有些企业为了减少纳税的金额，会刻意增加产成品的成本，从而增加销售成本;第三种，是采用估价入账的方法。在企业生产经营的过程中，总会出现材料已经到达现场，但是发票还没有到的情况。在这种情况下，应先按照对原材料的估计给出一个价格，将其记录在账本中，以后等发票到了再按照真实的价格进行记录。但很多企业在进行原材料价格估算时都存在较大的问题，从而使得估算出的价格和实际价格存在较大偏差。而企业则会利用这样的机会，通过多估或者重复估价的方式来增加生产成本，从而达到偷税的目的。

2、防范企业偷漏税的措施

2.1 加大法律宣传，提高税收意识

我们必须加大法律宣传力度，提高公民依法纳税力度。第一，我们要加强税法教育，在全体公民中开展税法的学习，进行普法教育活动。第二，利用报纸﹑广播﹑电视等各种新媒体进行广泛的宣传，使依法纳税的意识深入人心，强化全民族的纳税意识，培养公民自觉纳税的积极性。

2.2 提高从业人员素质

会计人员应不断提高自我道德素质。要对所从事的岗位热爱有加，对所从事的工作要认真去做。专业素养也要不断提高，不定时学习本专业的新知识，关注税务法律法规的新动态。还要全面掌握电脑操作，有关会计审计的知识要多学习。要对税收征管的法制观念加强，要不然不仅会得到法律追究到的行政责任，还会侵犯企业的纳税权益。

2.3 加重违法处罚程度

要加重对违反税法的处罚程度，特别是对偷漏税案件的处理规定，应从严处治，对违反税法，以各种非法行为偷漏税者加以重罚;对那些公然以审视法的偷漏税者，决不能心慈手软，迁就姑息，要严加处治，杀一儆百，使偷漏税者，谈税色变，心惊胆颤。此外，对纳税单位发生偷漏税的行为，应对其直接责任人及该单位领导也应从重处罚，不能因为他们为了集体或企业的利益而逃避或减轻法律的制裁。

2.4 建立企业诚信纳税税负优惠制度

在既有的国家税收优惠政策与法律规定基础上，具有特定权限的高新区﹑开发区﹑免税区与产业或行业等，可以对中小企业借鉴车险"强制险"安全行驶情况下的逐年降低费用的办法，如每个年度按照某个比例降低企业的税率等，引导广大企业都能严格地遵守法律，企业通过自身的纳税诚信即可获得利润的绝对增长。另外，完善相关的法律法规是有效杜绝中小企业钻法律漏洞的根本途径之一。可以是法条的补充﹑修订与删减，也可以是地方政策的灵活完善。

2.5 实施信息化监管措施

随着现在科学技术的不断进步，我们要将现在先进的技术手段应用到现在对于税收制度的监管之中。首先，我们要设立数据分析处理岗位，发布一系列的数据分析报告。其次，我们要在全国的税收系统之中开发安全加固系统，提高计算机的运行安全。再次，我们要以先进电子政务为理念指导，整合信息资源，建立服务站点。最后，开展网络认证工作，缓解基层工作的压力，更好地开展相关的工作。

总之，作为我国主要财政来源之一的企业税收，它是促进社会经济发展的重要原因。但是偷漏税这一不良行为也一直不断出现，为税务征收造成了很大困难，因此进一步加强对其的研究非常有必要，并采取有效的措施进行优化，从而能够更好的维护市场环境﹑法制与国家利益。

[1]齐鑫鑫.识别偷税的税务稽查方法研究[D].吉林大学，2010.

[2]王秀云.试论企业偷漏税手段及其防范[J].中国市场，2014，34：61-62.