浅谈如何保证工程项目跟踪审计质量

冯春阳

江苏永和工程造价咨询有限公司

浅谈如何保证工程项目跟踪审计质量

冯春阳

江苏永和工程造价咨询有限公司

随着社会的发展，工程项目跟踪审计已经越来越受到人们的重视。但是就目前的情况来看，工程项目跟踪审计质量控制中还存在很多问题，因此需要进一步加强对其的研究，采取有效的措施进行控制，同时全面提高审计人员素质，促进跟踪审计质量的提升，提高工程项目建设管理水平，不断拓宽企业内部审计范围，推动内部审计的更大发展。基于此本文分析了工程项目跟踪审计质量的控制，以期提供一些借鉴。

工程项目；跟踪审计；质量

1、实施工程项目跟踪审计的重要性

首先，通过实施跟踪审计能及时发现工程建设过程中的损失浪费现象和其他违法违规行为，以及针对发现的问题迅速进行反馈，提供审计意见和建议，促使工程项目的建设、设计、施工、监理等有关单位认真履行其职责，保证建设资金不被浪费、挤占挪用，提高工程项目投资效益和有效预防腐败现象的发生。此外，通过对送审的工程项目资料进行实时检查，及时纠正工程项目资料不齐全、不完整，资料的准确性差，工程项目超批准、超概算等一系列问题。

其次，针对工程建设项目管理中存在的漏洞，及时与项目主管部门、相关单位领导进行沟通，提出堵塞漏洞、预防风险的意见和建议，帮助这些部门和单位采取有效措施，建立健全内部控制制度，并在随后的跟踪审计中持续监督，使审计意见和建议得到有效落实。

第三，通过跟踪审计监督，使工程项目管理人员与相关单位了解相关的法律法规、管理规章制度，增强法规意识，促进建立健全各项管理规章制度，监督其规范运作，科学管理，充分发挥审计的预防和免疫功能。

2、工程项目跟踪审计的原则

开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，加强对各建设目标分析、评价、平衡与优化。二是以投资控制为中心。在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作，监督建设资金的运用、投资的控制情况，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

3 工程项目跟踪审计质量的方法

3.1 标准化跟踪审计流程

为了促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计作业标准开展跟踪审计工作，保证审计质量，提高审计人员的业务素质和审计效率，防范审计风险，经过多年的理论研究和实践总结，完成了企业内部审计项目作业标准化的建设，工程审计项目按照标准化流程操作，将跟踪审计质量统一到同一个高度上来。

3.2 创新审计方法，提高跟踪审计工作效率

工程跟踪审计方法很多，一般来讲有驻场观察法、参加会议法、现场核实法、现场留样法、访谈法等。那么如何根据工程项目建设情况，选择适合的方法是重点。审计人员可根据工程建设工期、项目特色情况，结合审计组特点，选择工程项目跟踪审计方式，采用全程驻场跟踪方式或定点跟踪方式。

但是在审计过程中，要善于从建设管理过程中的薄弱环节入手，及时提出改进建议并要求参建单位完善。而不能参与到项目建设过程中，成为建设项目管理的一员或一个环节，更不能替建设管理者做决策。这种方式的选择，要求审计人员必须时刻明白自己的角色定位，参与到项目管理过程中。因此，全程跟踪审计的主要做法是旁证，而不是旁站，只要取证就可以了，把工程现场问题搞清楚，取得证据，录入审计底稿，与被审计单位交换意见后下达审计小结(或报告)，并同时录入审计证据系统。

对于工期较长的大型项目，在审计人员不足的情况下，为达到审计质量，可选择定点介入审计的方式。这种方式选择，审计质量的好坏在于介入点(跟踪点)的选择上，何时进行跟踪是关键问题。目前国内主要有两种方式，一种是定期跟踪；另外一种是根据工程建设特性进行介入跟踪。定期跟踪方式一般根据企业审计人员数量选择每半年跟踪审计一次，或者每个月跟踪审计一次。关键节点进行的跟踪审计方式通过分析工程项目各阶段程序规律，选择控制点(一般以工程项目里程碑节点完成时间点前或者后)进驻，对项目建设管理情况进行阶段性评价，为后续工程建设管理提供咨询建议。

以上方式的选择，不论采取何种方式，审计人员必须时刻明白自己的角色定位，时刻明白自己的审计目标，时刻明白工程项目建设目标，正确选择审计方式、方法，兼顾原则性与灵活性，确保项目建设合法、合规、经济、安全、环保、优质、高效的推进。

3.3 采用分层报告，促进跟踪审计成果

运用在报告方式改进方面，尝试采用分层报告的形式，扩充审计成果利用范围。即向被审计单位报告具体项目的完整审计报告；向职能管理部门发送报告某一领域的审计分报告通知相应的主管部门予以应用，强化考核，促进审计成果在“业务管理；就重要风险以审计专题报告的形式上报公司审计委员会和公司领导，增强了报告的时效性，及时汇报，提清公司管理层注意，督促整改。另外，要求被审单位对照检查，举一反三，认真整改。在公司召开的经济活动分析会、基建例会等工作会议上，就工程管理的存在问题进行报告，促进各职能部门和相关单位加强管理与考核。

3.4 提高跟踪审计人员的综合素质

为适应跟踪审计工作的特殊性和复杂性，审计项目组成员必须具备工程技术、工程管理、经济学等方面的综合知识。审计人员首先应当具备相关的专业素质，应有丰富的施工现场工作经验，熟悉施工作业流程，掌握工程项目投资、进度、质量、安全控制的内容和方法。其次，在审计手段方面，要能熟练应用计算机技术、网络技术和审计软件，从而进一步提高工作效率和把握审计质量。

3.5 实现对工程建设项目的预防、服务以及监督

跟踪审计能够充分发挥审计工作的监督职能，及时发现工程项目建设中存在的问题，这样就能够使工程质量的每个节点都能够得到有效的控制吗，不仅能够避免资源的浪费，同时也能减少不必要的资金浪费，保证项目能够在确保质量的前提下，按时交工。

总之，保证工程项目跟踪审计质量具有非常重要的意义，因此进一步加强对其的研究非常有必要。

[1]刘金星.浅谈跟踪审计在工程建设项目中的应用[J].建筑经济，2011，09：46-48.

[2]邱立名.浅谈工程项目跟踪审计措施[J].江苏建筑，2010，06：115-117.