工程项目竣工结算审计问题及对策研究

2016-03-16方冬梅

环球市场 2016年21期

关键词：工程量施工单位工程项目

方冬梅

北京求实工程管理有限公司宁夏分公司

工程项目竣工结算审计问题及对策研究

方冬梅

北京求实工程管理有限公司宁夏分公司

随着我国建设项目工程规模的日益扩大，加强对工程项目竣工结算审计，无论是对施工企业还是对房地产企业及国家而言都具有重要的现实意义。而加强工程项目竣工结算审计是实施工程量清单计价模式的必然要求。基于此，本文将着重分析探讨工程项目竣工结算审计问题及对策，以期能为以后的实际工作起到一定的借鉴作用。

工程项目；竣工；结算审计

1 、工程项目竣工结算审计问题分析

1.1 结算编制不完整

在对工程项目竣工结算审计中发现：因为工程施工方受到各种利益或者自身能力的因素而导致竣工结算书的编制存在不完整、资料不全的问题，尤其是工程变更、签证的资料不规范、签字不完整。实践表明很多单位利用工程变更虚开施工项目，实现利润。

1.2 竣工结算审计制度不完善

一是没有明确的管理职权划分。工程项目竣工结算审计需要各个部门之间密切配合，但是到目前为止在工程结算审计时存在各个部门独立运行的现象，导致审计效果低下；二是竣工结算审计评价机制不合理。目前竣工结算审计结果往往是针对工程量问题及工程造价问题提出相应的建议，由施工单位按照意见进行整改，因此形成了审计结果只是惩罚施工单位的手段这一单一效果；三是缺乏全过程审计机制。工程造价全过程管理是从可行性研究开始经初步设计、扩大初步设计、施工图设计、承发包、施工、竣工、投产、决算、后评估等的整个过程的工程造价控制，而结算审计主要是针对工程竣工结算的审计，这样容易形成审计概念的错位。

1.3 项目管理环节薄弱

在实际的项目开展中，不同建设方及承包方管理水平是参差不齐的。还存在建设单位招标文件不严密、合同签订不规范的现象，施工单位利用其中漏洞，将自身管理不当所造成的成本增加转嫁到建设单位，造成建设单位严重超预算等问题。

1.4 工程变更、签证不规范

当建设项目预算准确，材料供应控制严格，且项目结构规整，隐蔽设备较少时，项目的成本非常透明，施工单位的利润是可预见的。工程变更、签证就可能成为边缘手段，施工单位虚开工程变更，蒙蔽建设单位签证同意，又或者直接伪造工程变更、签证等；或出现有的工程变更未经多方确认，弄虚作假等情况。

2 、工程项目竣工结算审计措施探讨

2.1 审计关口前移，提前介入

招投标工作应将审计关口前移，尝试提前介入招投标工作，避免结算时出现种种问题；做好与招标管理和甲方沟通工作，明确指出其在工程管理中存在的问题，提高各部门的管理水平。

2.2 规范送审资料预审工作

对不具备审计条件或不合规、不全面的送审资料均拒绝接收，并建立一次告知制度，将不符合要求、缺失的资料均告知高校的送审部门，并督促其和施工单位尽快完善资料；对预审工程资料建立台账，对发现的问题进行详细的梳理，避免前后不一致，防止送审单位对资料不完善、不补充又进行送审的漏洞；要求施工单位做出承诺，对报审的全部资料的真实性、完整性、合规性负责；因漏报、少报及不规范编制结算资料所造成的经济损失，自己承担；工程项目送审后，施工单位、相应管理部门不再向审计提交任何补充资料，审计也不再接收任何补充的资料，保证审计的严肃性。这样大大提高竣工结算审计准确性，提高审计效率。

2.3 提高审计人员综合工作

能力审计人员要关注工程建筑行业形势，主动学习各类法律法规知识，平时注意研究定额、清单计价规范，了解工程量计算规则及有关定额组价内容；工作中，审计人员要做个有心人，平时多积累，这样遇到问题才能不慌张，与施工单位沟通时，才能有底气；审计人员具备较强的业务能力，还要有很强的职业道德水平，工作中要顶得住压力和诱惑，坚持职业操守，恪守审计准则，据理力争，不要因贪图小利而做出违背原则的事情；审计部门要重视人员培训，有针对性地组织人员系统地学习有关工程等方面的业务培训，不断充实各类知识，提高综合工作能力，提高审计效率。

2.4 竣工结算审计机构问题措施

需要提高国家审计机构、社会审计机构和施工方内部审计部门之间的协作关系，各机构和部门之间应该增加内部交流机会，并进一步扩大资源共享机制。在开展工作时应以国家审计机构作为核心标准，并进一步提升社会审计机构和施工方内部审计部门的素质，培养相应的审计人才；强化审计人员的能力建设，对审计人员存在的各类问题进行深挖和纠正，不断引进国外审计工作的先进经验和理论知识，注重人才素质的培养，加快现代信息化审计工作的建设力度。提升对于老审计人员计算机运用能力的培训工作，同时多为新审计人员提供更多实践的机会，并采取以老带新、互帮互助的方式，提升审计人员工作的效率；加大力度提升工程管理工作的成效，应将管理能力作为审计机构市场竞争中的核心内容，同时深化审计方式的改革，可运用图形输入、三维建模等多种现代化方式对工程量进行核算，其中广联达是当前应用最多的工程审计软件，其能够有效提升工作效率在行业内广泛应用。

2.5 竣工结算审计问题控制措施

强化合同和资金的管理工作。我国的工程建设方式是以承包为主，投资方和施工方所签订的承包合同是根据法律规定签署的，因此双方在施工过程中均需要按照合同条款履行资金的职责，而这也是结算审计当中重要的依据。拟定的合同条款必须更加谨慎和完整，并且对工程外包的时间、建设期限、预期造价费用以及质量要求等明确标示。但是在实际施工时难免会产生合同条款的变更问题，在编制变更后合同时应该以原合同内容为基准；强化监理机构现场监督和签证管理。强化施工现场的质量管理工作，采用先进的管理手段，对各施工环节的质量进行监督和检查。在卡具签证时要重点注意，应根据我国相关法律规定由多部门同时签字后才能生效，并注明该签证的有效期限。

2.6 工程竣工后期审计

工程量审核是结算中最基础的数据，它直接影响直接费和其它各项费用的计算。工程量审核时必须参照施工图纸和施工过程中产生的变更、签证、监理指令等资料，结合施工单位报送的竣工图纸和审计部门在施工现场取得的图片、文字等资料，对工程量的准确性和真实性进行严格核实，避免工程结算的随意性。套用的定额一般在投标书中均已明确其范围，审计时应注意已综合的价格是否又分成几个子目重复计算，计取费用。对于发生变更或监理指令的建设内容是这类问题多发的重点地带，尤其需要重点关注。