企业会计信息化内部控制的问题及解决措施

杨 涛

身份证号码：371325198412053411

企业会计信息化内部控制的问题及解决措施

杨 涛

身份证号码：371325198412053411

在现代科技快速发展的同时，信息全球化和经济全球化越来越高，愈发成为企业信息化管理的重中之重的内容，越来越重视企业信息化环境的动态发展，企业应在高度重视会计信息的环境下，对企业内部控制体系的重要性、严谨的态度和相应的有效方法，使企业在使用新的管理工具的同时，要实现企业的长期稳定，为企业争取更多的利润，这是势在必行建立完善的会计信息内部控制体系。企业应该随着现代信息化快速发展，鉴于此，本文主要分析企业会计信息化内部控制的问题及解决措施。

企业会计；会计信息化；内部控制

1　会计信息概述

1.1概念

会计信息是由很多部门综合起来的信息，它结合了会计理论与计算机网络技术、计算机技术的自动计算、自动汇总、自动存储等数据，同时也充分利用了网络技术，更延伸了会计信息的内涵，使得它不仅对数据、更有效地对企业信息、金融、企业等各方面进行了良好的融合。

1.2会计信息条件下的内部环境

各种因素可能会影响相关的控制政策，控制活动，或控制程序，可以参考的内部环境。与传统的内部控制相比较，网络技术被引入到环境会计工作产生新的变化，也让金融部门的企业内部金融机构，职责和业务流程重新设定。随后，企业对会计专业人员的培养，将从这两个方面对计算机和会计专业技能的重点培养。

2　企业会计信息化内部控制的问题

2.1内部控制不确定性增加

在传统的会计工作中，各项业务的记录均需要会计人员的参与方能完成，而在经过信息技术的改革后，会计人员只需在数据库中录入原始凭证即可，剩下的工作部分会由信息技术自动完成，这虽然提升了会计工作效率，但也在一定程度上增大了内部控制的不确定性，存在着较大的信息安全隐患。在以往的会计工作中，对于相关信息的修改等都会有相应记录，而信息化条件下会计业务都被存储在了数据库和凭证文件中，信息载体不再是纸质，而是变为磁质和虚拟的数据，这就导致部分信息软件在对数据进行改动时不会留下相应的痕迹和记录，使在进行内部的审核以及审计控制时会出现一定难度，从而大大降低数据安全性。

2.2内部控制效能降低

一个是造成管理控制方面效能降低，另一个是造成系统控制方面的效能降低。首先，在管理控制方面，传统的岗位分工比较明确，各个职位都有确定的权限划分，很少出现权力重叠等问题，但经过信息化发展后，职责的分离工作不够彻底，造成舞弊和越权等现象大量出现，最终降低了会计数据的真实性和可靠性；其次，在系统控制方面，由于部分相关的会计数据处理软件的应用，使记账后的凭证等可以继续返回修改，从而造成原有的控制制度失效，大大加剧系统控制的风险。

3　提升企业会计信息化内部控制效果的对策

3.1逐渐完善企业内部控制的环境

要想完善企业内部控制环境，企业就要在内部进行适当的组织结构的建立，并进行明确的职责分工。通过相关部门的设立、人员分工的明确以及岗位职责划分的确定来形成企业内部的监督制度，从而在具有制约机制的情况下完成内部控制的目标。

在会计信息化的背景下，企业员工在价值观、工作态度以及基本道德等方面都会发生一定的转变，这样就需要企业建立起和会计信息化相适应的规章制度以及规范，从而在一定程度上加强现代化企业组织结构的制约性。另外，还要加强对内部管理人员信息化观念以及控制观念方面的培训，以便在进行企业会计信息化建设、企业内部控制以及企业整体发展等方面得到较好的推进，从而促进企业的发展。

3.2逐渐完善企业风险管理机制

第一，企业要制定严格的人员管理制度，对于进出机房的人员进行较为全面的登记(包括人员、进出时间、携带物品等等)，同时要对相关文件进行必要的安全性检查。第二，信息系统中进行某些数据的输人输出一定要经过特殊的授权，在确保信息输人准确性的基础上，采取一定的控制方式对于信息的输出过程以及输出内容进行全面的控制和管理。第三，企业要委派专人定期对信息系统的软件以及硬件进行维护和检查，同时要对检查过程中发现的相关问题进行记录，并且要以最快的速度解决这些问题，并记录解决的方式方法以便后期总结。

3.3规范企业内部控制相关活动

由于信息技术以及计算机技术在现代企业会计中应用越来越广泛，相关管理部门越来越依赖信息系统中输出的相关数据以及不同类型的报表进行管理决策，所以，在制定企业会计信息化内部控制制度的过程中，企业一定要综合分析信息系统所具有的技术能力，要打破传统的内部控制方式，采用实时控制的基本理念，借用相关技术方式将内部控制功能融人到企业的会计信息系统之中，规范企业的内部控制活动。

3.4会计信息系统对组织结构和人员的控制功能

会计信息系统的实施，会计组织需要重建，需要在建立会计信息系统运行后，对计算机安全与维护工作、会计档案管理岗位、事后监督系统以及对人员的职能也重新授权。数据收集和会计文件和三种权限监督系统的输入必须被分配给不同的人或部门，系统功能授权到各个岗位，并通过他们的责任和权力的实施。通过对责任的内部分工，就有效的集中不兼容的功能。为了反映部门内部中各部门间的相互制约、相互监督的有效作用，数据文件也应该有相应的授权，只读数据、修改数据、数据维护、数据备份、数据调用都有相应的明确的权利和责任，确保数据的准确性与安全性。

总之，在现阶段，随着科学技术的快速高效的发展，经济的信息化程度愈发提高，信息技术的发展使得会计的内部控制面临着日益严峻的考验，同时也对企业信息化管理提出了新的挑战，控制是会计职能的一个必不可少的方面，在信息技术飞速发展的今天，会计工作环境也发生了变化，越来越多的会计信息系统的使用使得会计信息进入了新的阶段，而进入了内部环境控制问题也逐渐提上议事日程。

[1]艾文国，王亚鸣.企业会计信息化内部控制问题研究[J].中国管理信息化，2008，15：14-17.

[2]刘春燕.会计信息化环境下企业内部控制存在的问题及完善[J].全国商情(经济理论研究)，2009，07：73-74.