浅谈“营改增”对电信行业的影响

曹 晶（中国电信股份有限公司新疆分公司，830011）



浅谈“营改增”对电信行业的影响

曹 晶
（中国电信股份有限公司新疆分公司，830011）

摘要：本文着眼于“营改增”分析了其对电信行业的影响，具体探讨了电信行业的特殊性、营业税、增值税等特点，且全面分析了营业税改为增值税后的几方面的变化，综合电信行业特点提出了电信行业应对的措施建议。

关键词：电信行业；营改增；影响力

1 我国通信行业的特殊性

通信行业强调的是于社会之间传递信息，属于一种生产组织，该行业中的产品均不是实物形式，其主要是提供各种服务，相关产品均是于生产及消费中完成的，可以说通信行业提供各种服务时，消费者是服务的接受者，这时就完成了购买与消费；通信行业分布广泛，且空间十分分散，各大通信商都有其自己的分公司，其组织结构十分复杂，更是非常庞大；通信行业的发展强调的是技术与资本，且各种产品及其服务亦是非常快速，各方面运营均是大量投资，投资的回收期很长。将通信行业营改增是一项对该行业持续发展十分有利的措施，但该行业的实际税收是否真正降低，且增值税的充分利用亦是关键问题。

2 电信行业“营改增”的重要性

2.1可加强税制的完善

营改增可为企业有效减税，属于一项国家减税政策，能够推动企业发展尽早转型，从而促进经济结构调整，可更好的消除当下的重复增税问题，比如对货物及服务不动产分别征收增值税和营业税，此项政策可充分优化税制结构，从而合理缓解税收负担，以便更好的支持产业分工细化，促使现代化服务业的持续发展，推动经济发展方式的转变，这样也能实现经济结构调整的目的。

2.2可降低企业税收成本

增值税强调的是对各环节增值额征收，是税收的一种，其环环相征，且层层抵扣。政府征收过程中，应尽量避免纳税人税收负担过重，而电信行业营改增可推动国民经济不断提升，确保各大行业可于经济交易中进行税款抵扣，从而使得社会资源配置最优化。

2.3可优化经济结构

电信行业营改增的措施可促进电信行业设备的更新，推动其相关产业的持续发展，这时就可充分刺激消费、投资、政府购买、净出口，从而使得国家经济结构优化，保证国民经济持续提升。

3 “营改增”对电信行业的影响

3.1影响企业运营模式

着眼于电信市场而言，电信企业并不会把税负转至客户群体上，但这使得电信企业一直都未能启动涨价方案。这时电信企业将经营收入进行详细划分，包括价格收入及税收收入，这时企业的经营收入就随之缩减。且其成本管理并未起到实际作用，电信行业属于特殊行业，其成本投入往往都是固定的，所以也不会出现大规模的可抵扣进项税，这时就不能有效缓解其税负负担。

3.2影响市场营销

营改增后的销项税会影响到企业的增值税应交税金，其主要来自于公司的经营收入，但也是税法对相关行为的调整。比如税法中规定，赠送终端与用户识别卡赠送时是将收到的借款作为基础计税，以此来区分手机与电信服务价款计税；赠送其他实物或者是其他的营改增应税服务终端处理方法；赠送自有业务时是强调以适宜的方式进行收入拆分；不可将客户必须购买的电信企业销售货物和电信服务作为基础，为客户赠送礼品，这类行为属于视同销售；积分兑换赠送的电信服务不可征收增值税；积分兑换赠送的货物，无需根据视同销售中的无偿赠送征收增值税；积分兑换赠送的营改增应税服务不可征收增值税；具体而言，电信行业的营销方案与促销方式和客户维护工作的开展，均要全面分析公司的营销方案，以便有效降低公司增值税销项税税负。

3.3影响税务管理

纳税申报更复杂相对于营业税来说，增值税“销项-进项”的计税方法，使纳税申报的勾稽关系、计算公式更为复杂。在汇总纳税的情况下，纳税申报工作涉及多层级机构数据汇总和核对；税务风险更高相对于营业税来说，增值税的税务风险更多，包括进项认证、视同销售、销项税调整、进项税转出、增值税专用发票管理等不同内容。增值税的违规成本更高， 因此对于每一个风险点，公司均利用信息系统、流程规范以及人工分析进行三重管理，以避免由于风险管理不善而导致的税款滞纳金或行政处罚甚至刑事处罚； 税务筹划空间更多相对于营业税来说，增值税“销项-进项”的计税方法，使增值税的应交税金存在更多变量， 因而具有更多税务筹划空间。公司可以通过合法、合理的业务设计，减少销项税或者增加进项税，已到达降低增值税的应交税金；税务监管更严格相对于营业税来说，增值税的征管机关是国家税务局，监管更加严格，税务机关系统会监控公司增值税税负率的变化。此外，增值税关系到公司上游供应商和下游客户的计税情况，税务机关会借助公司的桥梁作用， 检查处于公司上下游的增值税情况，需要公司提供积极协助。

4 完善电信行业应对营改增的措施

4.1加强经营模式的改进

要不断加强经营模式的改进，并严格管理应收账款。营改增之后的票管税十分关键，电信行业要不断打破传统促销模式，比如目前常用的产品折扣促销模式，这时于增值税发票上详细记录各个折扣。电信营业商要严格管理应收账款，营改增之后，许多坏账收入都会严重影响公司的税负，这时就应加强套餐业务的调整，帮助企业快速缓解税收负担。

4.2税率和计算税负分别归类

电信行业种类繁多，应分别归类税率和计算税负。具体而言，电信行业的业务可分为基础电信业务于增值电信业务，其间不同业务的差异化非常显著，这时对业务税率的区分则非常关键。比如，电信行业的互联网服务及信息服务均是现代化服务业务，这是信息技术服务，其对应的增值税税率应是6%，这比普通增值税率低，可更好的缓解电信行业税收负担。电信运营商应着眼于实际情况，把新增的设备投资进度合理调整。

4.3对财税人员进行业务培训，快速适应增值税工作模式

营改增全面实施以后，无论是增值税发票的开具、入账管理还是后期的税务申报都比营业税时期要繁杂的多。长期以来，财务人员办理营业税涉及的各项手续已经十分熟练，而对于增值税各项流程和手续还不是很熟悉，所以电信企业需组织财务人员进行增值税业务办理培训，以使他们尽快适应增值税工作环境，确保在过渡时间不出现问题。同时还要对相关财务制度进行改进，以规范财务管理。

4.4采购管理要求精细化

首先，我们必须重新认证的供应商事业部的管理，审查定价调整模式。为了增加进项税抵扣额，降低采购成本，要求运营商必须供应商分类管理的重新认证，并按照抵扣进项税额可以通过调整报价和评价不同类型的供应商，以获得纳税人申办时的方式来区分他们的项目提供的会计。其次，现有的集中采购模式需要必须进行优化，以避免可能出现的“留抵”的局面。根据增值税的环境，要求“票、款、货”三流一致，即付款单位，发票开具单位，提供服务的单位一致，才能申报抵扣进项税，否则不能抵扣。在集约化管理的背景下，运营商正在使用的大多数的购买群体或省级“统一谈判，统一签合同，统一支付。”

5 结束语

随着社会经济的快速发展，推动了电信行业的进一步发展，电信行业深深的嵌入社会经济运转中，营改增可加快税制改革，且营改增对电信企业有着很大的影响，包括电信企业的公司业绩和采购管理与市场营销，更会影响到发票管理和税务管理等方面工作。电信公司可按照新税制，并以自身公司的经营情况进行调整，且对此全面规划，从而提出适宜的抵扣方式，以便尽可能的享受税收优惠政策。

参考文献

［1］曾璐，刘曜. 电信行业“营改增”对电信企业税负的影响［J］.开发研究，2014，01：112-115.

［2］李文琪，李小波. 营改增对电信行业财务管理的影响及相关对策［J］.商业会计，2014，21：106-107.

［3］刘泽坤. 营改增对电信业的影响［D］.西南财经大学，2014.

中图分类号：F812

文献标识码：A

On the influence of "camp changed to increase" on the telecommunication industry

Cao Jing
（China Telecom Co Xinjiang branch，830011）

Abstract：This paper focuses in "camp to add" analysis of the characteristics of the impact on the telecommunications industry is discussed in detail.The particularity of the telecommunications industry，business tax，value-added tax and a comprehensive analysis of the business tax for value-added tax on several aspects of the change，synthesizes the characteristics of the telecom industry put forward measures of the telecom industry to deal with.

Keywords：telecom industry；business change；influence