采油厂内部控制管理现状存在问题及其对策

秦明月（中国石化股份胜利油田分公司孤东采油厂， 山东 东营 257237）

采油厂内部控制管理现状存在问题及其对策

秦明月（中国石化股份胜利油田分公司孤东采油厂， 山东 东营 257237）

众所周知，完善合理的内部控制是现代企业加强管理、提高效率、实现既定经营目标的必要条件。就本单位来说加快完善内控制度，既是国有资产保值增值的要求，也是防止违规违纪行为发生的内在需求，本文通过对本单位内部控制现状的分析，揭示当前内控存在的问题，并提出进一步加强和完善内部控制的对策，希望对企业提质增效有所帮助。

采油厂；内部控制；管理现状；对策

0　引言

本单位是油田企业一个下属采油厂，主要从事陆上石油的开发管理。内部控制是保证采油厂经济活动的正常运转，保护资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核采油厂各项制度、方针、政策的贯彻执行，评价采油厂经济效益，提升自身经营管理水平。为达到内部控制的目的，采油厂应预先确立衡量实际绩效的标准；正确记录各项经济业务执行效果，将工作实绩与标准目标进行对比，以达到发现差异并对差异原因进行分析；针对偏离目标和标准的情况，寻求并提出改进的措施和办法。同时，还要注意实际应用过程中具体控制程序的设计和完善，使内控业务流程符合采油厂经营管理实际需要。

1　采油厂内部控制现状及存在的问题

自2005年以来，分公司内部控制制度经过历次的完善和修改，在一定程度、一定业务范围内建立健全了内部控制制度，基本业务内控流程、内控管理措施和过程控制，已做到了有据可依、有章可循。采油厂从2006年10月份开始试行内部控制制度，并于2007年正式执行内部控制制度及其业务流程。目前，采油厂内控组织体系已建立，内控工作运行正常，内控理念和意识也在加强，内控环境也已形成。根据分公司内控工作安排部署，及时编制采油厂内控实施方案，编排采油厂内控流程及业务实施细则，明确采油厂业务授权范围和标准，从分公司历次内控检查和采油厂内控工作自查的结果来看，内控工作取得了一定的进展和效果。但从内控运行的整体结果看，各单位内控管理水平还不够均衡，部分单位和管理人员对内控的重视程度仍需提高和加强，部分业务人员对内部控制存在误解，甚至概念模糊，再加上内部控制固有的局限性，使采油厂内部控制在运行管理中存在薄弱环节，部分经济业务也未完全按内控业务流程标准严格操作，缺乏有效的监督和考核机制。主要表现在：

一是对内部控制制度的学习、贯彻和落实力度不够，部分管理人员的内部控制意识还有待于加强和提高，有关内控知识、业务流程操作熟练程度需进一步掌握和巩固。

二是业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约，存在业务授权、业务执行、业务记录、业绩检查兼容现象，个别经济业务因延续以往习惯存在无标准操作现象；在油田内控评审、内部自查穿行测试中，存在从采购、经办、验收、结算全部由一个部门负责的现象。

三是财产清查制度没有真正落到实处，固定资产、低值易耗品及办公设施等“家底”不够明确，管理和处置上不够规范；在资产调拨程序上，采油厂有关责任人员参与和监控力度有待加强。

四是受体制、机制的影响，采油厂内审机构和内审人员在内控评审工作中的监督职能未得到有效发挥，造成内控评审监督管理作用不强，存在管理效能弱化现象。

五是个别单位存在内部控制制度只停留在表面或以预算及成本指标分解代替内控的现象，控制范围没有延展到采油厂经营管理、生产管理的所有环节。

六是内控业务流程还不尽完善，生产过程内部控制没有得到足够重视。生产及经营管理数据基础资料和各种管理台账没有规范统一的标准，尤其是未能把对生产、经营管理过程的控制放在突出地位，部分环节未能通过有效控制防患于未然。

2　采油厂加强内部控制应规范的主要内容

在目前市场经济体制逐步完善和油田各项管理不断深化的形势下，采油厂应从经营管理工作实际出发，建立健全和强化自身科学合理的管理办法和内部控制制度。这样，不仅有利于采油厂有关人员了解处理日常经济事项的政策和方法，也有利于在经营管理过程中把内控制度与采油厂自身的生产实际真正结合起来，具有更强的实践性和可操作性。

2.1强化岗位职责分工，实现不相容岗位分离制度

健全内部组织机构，科学进行职责分工，明确规定岗位职责分工和各项经济业务的处理程序，确保每项经济业务的全过程或重要环节均由二个（或二个以上）部门、二名（或二名以上）人员负责经办，以到达相互监督和控制的作用。例如，明确现金记账与保管的分工，物品采购、验收与审核的人员分工等，通过这种相互监督、相互制约的业务关系，保障资金支出及财物管理的真实性和完整性。

2.2健全岗位责任制度及考核标准

在合理设置采油厂组织机构的基础上，根据各职能部门业务细划和岗位分工，确定其相应的权利和职责。按照国家、行业或企业标准的有关规定，制定相应的经济技术考核指标，如产品质量检查标准、材料到货验收标准、生产指挥调度标准和各项业务活动应达到的基本水准，确保各项活动的考核评价客观、可比。

2.3完善内部监督检查制度

由特定机构或人员对内部制度设计的健全性和合理性，以及实施的有效性进行的检查、测试和评价。主要包括审核财务、成本、费用计划指标项目是否齐全，依据是否可靠，计算是否正确，内容是否衔接，发生的经济业务或财务收支是否合法，账簿凭证、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整，各项财产物资增减变动、实物结存与账面连续记录核对是否相符。

2.4建立健全内部审计制度

建立健全的内审制度是采油厂内部对各种经营活动与控制系统的独立评价体系，用以检查既定政策和程序是否贯彻执行，各项经营指标、经济指标以及既定目标是否达标，是内部控制管理的一个组成部分，是对经营活动实行控制和再监督的一种特殊形式。

2.5完善落实财产清查盘点制度

确保财产物资的安全、完整，物资保管人员在物资收发后，要严格实行永续盘存办法，核对库存账实相符情况，坚持财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账证、账实相符，保证进行相关业务处理不发生或少发生人为因素造成的差错。

2.6统一内部配套管理制度

以合理性、效益性为目标，对采油厂预算、收支和资产管理等经营管理行为所采取的一系列措施、程序和方法，主要包括物资采购管理、产品销售管理、货币资金管理、固定资产管理、预算管理、成本费用支出管理等。对于优化物资采购资金使用、严格货币资金收支，防止资产流失和毁损，强化预算预警管理，保证收入合理合法，提高财务报告信息质量等，确实发挥职能部门作用，实现良好控制效果。

3　解决内部控制存在问题的主要对策

3.1建立良好的内部控制环境

任何企业的经济活动都存在于一定的控制环境之中，内部控制环境的优劣，都会直接影响企业内部控制的贯彻执行和经济目标的实现。加强和完善采油厂内部控制，应注意采油厂内部控制环境的建设，包括采油厂文化、经营管理的理念、方式和风格，组织机构形式，业务授权和分配责任的标准，管理控制程序，人力资源管理政策，各层管理人员对内控的重视和外部环境的影响等。良好的内部控制环境，是保障内控制度得以贯彻落实的基础。

3.2合理设置内控管理机构，为内控监管和实施做好组织准备

目前，多数企业没有建立和健全专职的内控机构和内控管理人员。随着油田改革的不断深入和对内控工作重视程度的日益提高，采油厂的内控活动也随之发生着深刻的变化，特别是在资产规模不断扩大、内控管理跨度宽、内控范围广、方式多样化和内控作用日益显现的背景下，设立专职的内控机构和内控管理人员就显得尤为重要。同时，还必须重视对内部控制管理人员的选用和培训，才能使内控管理人员的综合素质和业务水平得以不断提升。

3.3实行科学的预算管理，为内控监管提供检验标准和考核依据

财务预算管理是采油厂财务管理的核心，采油厂不同发展时期的预算管理模式是不同的。目前执行预算的压力主要来自采油厂内部的成本控制，以成本为起点的预算管理模式就成为这一阶段的预算管理模式。采油厂应根据原油生产经营特点、生产规模及阶段性管理目标，采用切合实际的预算管理模式和考核指标，采用滚动的编制方法，对经营活动进行跟踪，随着市场的变化及时修订考核指标水平，以实现有效的控制结果和预期的考核目的。

3.4围绕落实各项决策和管理措施做好内控工作

通过内部控制所形成的相互协调与约束机制，利用内控运行、检查评价和考核等管理手段，及时反映、揭示和纠正采油厂经营管理中存在的违规、违纪行为，有效保证各项决策和管理措施的政令畅通、落实到位，为采油厂长远发展奠定基础。

3.5以提升整体经营管理水平和经济效益为目标做好内控工作

目前，部分基层单位仍存在管理粗放、运行效率低下、市场竞争能力不强等问题，甚至面临生存压力。究其原因，除了一些客观原因和历史因素的影响，很大程度上还是管理机制和内部管理控制存在问题。实施内部控制后，科学合理地设置业务流程、明确职责分工以及管理授权，对现有的各项流程和管理模式进行标准化再造；确保各项经济活动和业务按照既定程序规范、有序的运行，增强市场竞争力和创效能力。

3.6细化措施，落实责任，推进内控工作走上规范化道路

一是要统一思想，提高认识，强化组织领导，在思想上和行动上对内控加以重视，“一把手”必须亲自挂帅，负总责，切实把执行内控制度列入日常经营活动的重要议事日程。二是要明确分工，落实责任，严格控制授权。内控制度的全面严格执行是一个循序渐进的过程，是一个对现有制度不断进行改进、完善的过程，它涉及采油厂生产经营管理的方方面面，任何一个环节出现问题，都会影响内控效果。三是要明确分工，落实责任，形成一个良好的内控氛围，避免敷衍塞责、互相推诿。在内控制度执行过程中，要注意总结经验教训，及时改进内控管理过程中存在的问题和不足，针对生产经营管理具体情况和执行内控程度出现的矛盾，提出合理建议和改进措施，及时修订和完善与实际业务不符的内控流程。

4　结语

采油厂作为以利润和经济效益最大化为目标的经营单位，要把各项管理都纳入到内控制度体系中，通过内控制度建设这一创新方式，推动采油厂全面、全员、全过程管理的落实，不断深化完善内控制度内涵，扩大内控范围，形成一套以内控制度为核心、具有创新和采油厂管理特色、比较完整的“家规家法”，按照依法治厂、科学治企的原则，达到进一步降低采油厂经营管理风险的目的。

［1］杜英杰.浅谈企业内部控制［J］.经济技术协作信息，2004，（6）.

［2］邢红维.我国企业内部控制存在问题及改进建议［J］.会计师，2010，（12）.