电力施工企业税务筹划方法探讨

2016-03-12毛邓

大科技 2016年33期

毛邓

电力施工企业税务筹划方法探讨

毛邓

（中国能源建设集团湖南火电建设有限公司湖南长沙 410000）

企业税务筹划指的是纳税人在明确国家税务法规的基础上，为了减轻税务负担或者实现涉税零风险，在合理合法的范围内，通过经济活动而进行事先规划的行为。现如今，营改增涉及的领域越来越广泛，电力施工企业必须促进税务筹划转变。对此，本文首先对企业税务筹划进行介绍析，然后对电力施工企业税务筹划方法进行分析，并对营改增背景下电力施工企业税务筹划的转变思路进行了详细探究，以期通过合理合法的经济行为，尽量减少电力施工企业税务。

电力施工企业；税务；筹划

1 引言

现如今，我国电力施工企业正处于深化体制改革的关键时期，面对激烈的市场竞争环境，电力施工企业必须不断加强成本管理，减少成本支出，实现经济利润最大化。随着我国税务制度的不断推进和税务法律法规的不断健全、完善，在法律范围内合理地进行税务筹划是降低成本的有效方法，也是当前电力施工企业管理人员和财务人员必须重视的问题。

2 电力施工企业税务筹划概述

2.1 税务筹划的含义

税务筹划指的是在不与我国法律相冲突的情况下利于税法当中规定的优惠政策来进行资金运作，这样能够在很大程度上节省不必要的开支，甚至是帮助企业在段时间内取得竞争优势。税务筹划主要的工作内容就是对企业运作过程中涉及到的税务政策进行分析，从中选出最优方案，然后节约开支，促进企业利益的最大化。

2.2 税务筹划基本原则

2.2.1 合法性

在电力施工企业进行税务筹划时，必须满足合法性要求，相关政策的制定要在法律允许的范围之内进行，企业不能违反最新出台的财务法规。为了真正的实现企业受益的最大化，工作人员必须留意国家税务政策的相关变化，避免作出任何损害公司利益或者违反法律规范的事情。

2.2.2 与公司总目标一致

税务筹划活动总体上来是建立在企业财务管理活动之下的，而企业财务管理活动又是与公司总体经营目标相一致的，这就要求税务筹划的各个环节要与总体的经营目标相一致。税务筹划的目的是为了降低企业的税务负担，但是税务负担的降低并不能够使得企业的总体收益增加。因此，在进行税务筹划时需要考虑公司总体的财务管理目标以及总体的经营目标，如果只是靠减税来做税务筹划的参照，那么一定会出现相反的效果。

2.2.3 成本效益

在企业税务筹划中，不可避免的需要面对一定的风险，根据市场价值的作用规律来说，在筹划方案的作用之下纳税人取得部分收益一定会为此支付高昂的费用，要保证支出的费用小于获得的收益，那么这样的筹划方案才是合理的，不管筹划方案如何设置都应该遵循这一原则。

3 电力施工企业税务筹划现状

3.1 领导层对税务筹划工作不够重视

在电力施工企业财务管理中，税务筹划是十分重要的内容，但是，有些电力施工企业领导层对于税务筹划的重要性认识不足，在实际工作中，往往只重视经营管理以及内部建设，而这也与企业半封闭管理模式有一定的关联。另外，有些电力施工企业财务管理部门拟定对税务工作进行筹划管理，但是领导层并不赞同，而这些都体现出领导层对于税务筹划工作不够重视。

3.2 税务政策和企业制度方面的问题

在电力施工企业税务管理政策方面，有些企业对于一些关键政策没有明确界定和标准，而这就会导致电力施工企业在进行税务筹划时，无法满足政府相关部门所提出的具体要求，导致税务筹划工作无法有效进行。另外，不同地区的相关政府部门有不同的要求，都需要当地的电力施工企业去不断熟悉。在电力施工企业的税务制度方面，有些电力施工企业的税务相关部门没有一套完备的管理制度，而这就会造成税务筹划工作缺乏明确的工作规范。

3.3 没有有效实现信息化的应用

现如今，电力施工企业的税务管理方法依然比较落后，在实际工作中，很多施工人员仅靠施工经验进行主观判断，而这就会造成税务筹划工作效率无法得到提高，增加电力施工企业税务筹划风险。

4 电力施工企业税务筹划方法

4.1 加强管理人员和财务人员的税务筹划意识

我国很多电力施工企业缺乏市场竞争性，公司管理人员和财务人员普遍比较缺乏市场意识、竞争意识、节约意识和税务筹划意识，导致公司无法通过合法、合理的税务筹划方案，享受国家优惠政策，增加了企业的税负，降低了企业利润，阻碍了企业发展。对此，电力施工企业应该加强对管理人员及财务人员税务筹划意识的培养，鼓励财务人员学习国家相关优惠政策，并将之应用到企业税务筹划中。

4.2 协调相关税务部门，争取优惠政策

为了更好的对电力施工企业进行查漏，电力施工企业必须明确相关税务部门的调查方向，了解相关税务部门的调查手段及如何确定的最终结果，并以此为依据建立企业的税务管理方案。同时，电力施工企业对于税务优惠的政策内容要有一个全面的把握，掌握其优惠的条件、内容、以及办理的程序，对于优惠政策的各个条件都要具体落实到位。

4.3 充分利用有效的资源，深化对于信息化的应用

电力施工企业应建立共享式的网络信息模式，使税务信息上下之间联系的更为紧密，有效的开发和利用税务信息资源，根据公司的需要，实现税务筹划管理中信息的发布、法规查询和在线交流等功能。在税务筹划管理方面，利用网络来实现财务信息表的自动生成、自动提交等功能，来满足电力施工企业对于财务管理方面的需求。

5 营改增境遇下促进电力施工企业税务筹划转变

5.1 基础工作

电力施工企业税务筹划工作的基础就是企业会计精确、合理、规范的税务核算。为了确保企业税务筹划基础工作能够达到要求，必须做好企业会计基础工作。在营改增背景下，为了提高增值税核算的精细性，要求电力施工企业会计必须具备较高的综合制度，明确现有的会计制度，在实际工作中严格规范会计行为，这样才能有效改进会计基础工作水平。

5.2 策划工作

①在实行营改增前，电力施工企业已经签订了合同，而这些项目可能处于合同执行期，对此，企业应该及时与对方进行沟通协商，明确税金承担方式，严格把控开具发票的时间。②仔细判断库存合同。首先确定在营改增后，对多少合同开具发票，同时还需要考虑对于营改增前已经完工但是没有结算的电力工程，是否需要开具营业税发票；对于营改增前已经开工但是还没有完工的电力工程，是否需要分开开具税票。

5.3 配套工作

电力施工企业税务配套工作内容主要有以下两点：①首先确保电力施工企业各个施工项目以及业务能够适应营改增机制，然后在此基础上尽量完善电力施工企业内部管理和控制机制。②在对总包商以及分包商进行合同管理时，应该结合实际情况进行优化和完善。③在对合作方进行选择时，对于条件基本一致的合同方，应该尽量选择能够开具增值税发票的合作方，这样能够有效降低施工企业税务筹划成本。