加强税务风险管控、提升风险应对能力

国网安徽省电力公司芜湖供电公司 褚明 张京

加强税务风险管控、提升风险应对能力

国网安徽省电力公司芜湖供电公司 褚明 张京

近年来，随着我国经济增速放缓，税务机关的税款征缴压力与日俱增，供电企业作为地方纳税大户，所面临的税收征管环境日趋严峻。如何在现有环境下，做好税务风险防控，构建和谐税企关系，成为电网财务人员亟待解决的重要难题。本文从W供电公司税务管理实践入手，向大家展示了W供电公司以构建监控平台、严格考核评价为抓手，构筑起税务风险防范的两道防线，致力于提升公司税务风险管理水平，做到依法合规纳税。

税务风险 企业 风险管理

1 税务风险的内涵及分类

企业税务风险，是指由于税法的强制性、固定性、无偿性，以及经济业务的复杂性而带来税务责任的一种不确定性，如企业被检查、稽查、引发补税、缴滞纳金和罚款的责任。它是由经济活动环境的复杂性、多样性，以及纳税人认识的滞后性、对税收政策理解的偏差和操作上产生的失误等共同作用的结果。

当前电网企业面临的税务风险主要有两种：税收决策层面的风险和税收执行层面的风险。税收决策层面的风险是指企业在决策一项经济事项的时候没有考虑税务风险或者考虑不周导致企业增加了税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性。税收执行层面的风险是企业在处理涉税事项的过程中，基于税法认识不到位或办税人员能力不足等原因，未能严格遵从税法规定，增加了税收惩罚的可能性。

2 加强税务风险管控的意义

国家税务总局于近日制定并发布了《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法(试行)》，明确了随机抽查对象的范围以及重点稽查对象等内容，将纳税规模较大的重点税源企业和跨区域经营的大型企业集团纳入重点稽查对象。W公司作为大中型国有企业、地方纳税大户，无疑是重点稽查对象。

2015年W公司在上级单位的统一部署下，所属全资子(县)公司全部改制成分(县)公司，增值税由原先的当地缴纳变更为当地部分预交，差额部分由省公司汇总缴纳，所得税也由当地汇算清缴变更为省公司统一汇算清缴，改制后，不论W地区整体税款还是W市公司税款下降总量都较大。同时“营改增”后国地税征收范围发生变化，进一步加剧了税企矛盾。如何在新形势下管控税务风险，构建融洽的税企关系，成为摆在供电财务人员面前的重要课题。

2.1 构筑税务风险应对两道防线

面对严峻的形式，W公司财务人员不等不靠，紧紧依靠自身力量，依托上级单位提供的便利条件，结合自身管理实际，构筑起税务风险防范的两道防线。

2.1.1 构建监控平台，严控税务风险

(1)推进垂直管理，强化管控职责

加大市县一体化模式下垂直管控力度，扩宽市公司税务专职的管控责任，做到对县公司涉税信息的必审、真审。一是加强县公司上报涉税信息的审核，每月对县公司上报的如增值税预测数据的合理性，根据电量数据进行综合考量，确保处在规定的偏差范围内。二是加强县公司账面数据审核，公司税务专职每月底直接穿透到县公司账面，对固定资产清理、营业外收入等科目进行复核，确保相关业务处理的规范性和及时性。三是加强县公司报表数据审核，每月快报出具前，对报表中税务数据填列的合理性和逻辑性进行复核，确保信息披露的准确性。

(2)深化稽核应用，加大监督力度

一是深化运用在线稽核，依托国网公司及省公司的在线稽核规则，定期开展对地区范围内涉税业务的在线稽核，强化发现问题的整改落实以及制定举一反三的预防措施。二是积极应用现场稽核，在公司税务风险管理委员会的领导下，开展对工程、物资、营销等部门现场稽核，重点核实物资是否真实到货、工程形象进度和实际进度是否匹配、营销增值税发票的开具是否规范等涉税事项。三是适时应用交叉稽核，不定期组织所属县公司的交叉现场稽核，根据省市公司重点工作任务需要制定任务清单，坚持问题导向，对稽核清单所列示的问题逐一现场核实，不留死角。

(3)加强数据分析，规避检查风险

一是开展税负水平分析，积极开展基于报表数据的税负水平波动分析，关注较大幅度的上升或下降情况，尤其关注下降现象，甄别下降成因，积极向税务机关书面报告，争取税务机关的理解和支持，规避税务部门税务监控平台预警给公司带来的税收检查风险。二是开展涉税业务数据分析，根据营销财务双边的临时接电费明细台账，每季度开展一次逾期临时接电费分析排查，对于可以退款的通知客户前来退款，不能退款的及时确认收入并计提税金。三是开展涉税财务数据分析，对于经费户不明款追查每一笔款项的成因，应予以确认收入的及时确认并计提税金；对于长期挂账的往来款项，联合业务部门共同鉴定是否需要支付，无须支付的履行内部决策程序后转收入处理。

2.1.2 严格考核评价，实现闭环管控

(1)加强内部考核，细化责任分工

在财务部内部编制岗位责任分工表及涉税业务工作清单，明确每月、每季、每年各专职需要完成的工作内容，采取任务清单销账制度，确保工作不会遗漏，同时由税务专职负责最后的总体复核。如果因为某项业务处理不规范或者不及时导致出现税务问题被发现，依据“谁制证、谁负责”制度，对税务专责和制证人在月度稽核考核中予以一定程度的扣分惩处。

(2)加强横向考核，强化决策执行

在公司税务风险管理委员会的统一领导下，厘清各相关部门的工作职责和界限，明确各类业务的处理规范，重要事项需要上报公司税务风险管理委员会讨论通过。对于因主观原因不遵守公司决策部署，或者没有按照规范处理业务给公司带来税收罚款或者滞纳金损失的，由风险管理委员会视情节严重程度，在月度和年度考评中对相应责任部门从重予以考核。

(3)加强纵向考核，督促建章立制

将县公司税务风险防控机制建立与否、运作成效好坏、纳入到县公司企业负责人评价之中，明确建立健全税务风险防控机制是县公司领导班子的共同责任，县公司主要负责人需要转变观念，从被动接受到积极应对。同时强化考核，对于未建立税务风险防控机制、出现超过五万以上税收滞纳金罚款的单位，实行一票否决制度，取消该单位评先评优的资格。

2.2 管理成效及后续努力的方向

近年来，通过有力管控措施，不断提升税务风险管理水平，使公司风险管控工作取得了显著成效，塑造了良好的社会形象。

接下来，W公司将继续深挖管理潜力，充分利用信息化平台、使用信息化手段，对企业税务风险进行全面监控，实现实时取数计算，以规避人为操作失误可能带来的风险。

[1] 胡玉冰.关于供电企业防范法律风险与管理的探讨[J].城市建设理论研究,2012(24).

[2] 沈冰.供电企业税务管理更上一层楼[J].广西电业,2009(01).

F810.6

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：2096-0298(2016)12(b)-108-02