互联网金融企业的确认收入探讨

2016-03-12重庆华龙网集团有限公司刘苹

中国商论 2016年35期

重庆华龙网集团有限公司刘苹

互联网金融企业的确认收入探讨

重庆华龙网集团有限公司刘苹

互联网金融不仅包括电商平台等新兴互联网企业，也包括传统金融机构应用互联网平台提供的金融服务，具有数字化、方便化、普惠化的特征。互联网金融自出现以来，凭借成本低、交易便捷、效率高等优势广泛应用，同时也促进了互联网金融企业的迅速发展。对此，本文主要探讨了互联网金融企业的确认收入问题。

互联网金融确认收入支付平台

互联网金融作为一种新型的金融模式，弥补了传统金融模式的不足，对社会经济的发展起到了积极作用。有关数据显示，在2015年底，我国网民数量已超过6亿人。互联网金融的出现，满足了这部分新兴群体的需求，也使金融服务效率得到明显提升，具有广阔的应用前景[1]。据统计，仅在2013年～2015年，就有超过250家企业获得了非金融机构支付业务许可证，互联网金融已经成为新兴企业的代表。从狭义上讲，互联网金融企业是指互联网企业介入金融领域(以支付宝为代表)；而从广义上讲，互联网金融企业也包括金融机构利用互联网平台提供的金融服务(例如各大银行的网银服务)[2]。本文主要对狭义视角下互联网金融企业的确认收入问题进行分析。

1 互联网金融分析

互联网金融是互联网技术与金融行业结合的产物，但互联网金融并不是两者的简单融合，而是“基于互联网思想的金融”，体现着互联网精神在金融行业的渗透。按照其金融形态的不同，可以分为以下六种类型：(1)金融互联网化，体现对了互联网金融对传统金融机构中网点、人工服务的替代，主要包括各大网络银行、手机银行、网络交易平台、网络证券公司等。(2)第三方支付，体现互联网金融对传统支付方式的影响，以支付宝、微信支付为代表。(3)互联网货币，体现互联网金融对货币形态的影响，以Q币为代表。(4)征信与网络贷款，以信用评估为基础的网络贷款，以ZesFinance(美国)、阿里小贷为代表。(5)P2P网络贷款，指互联网上个人之间的借贷，国内以宜信、人人贷为代表。(6)众筹融资，互联网上的股权融资，以天使汇为代表[3]。

2 互联网金融企业的收入类型

互联网金融企业的主要功能也是提供信息，并实现信息的共享，从而收取信息费，主要包括手续费、服务费。中介费、广告费等。起收入类型主要包括以下三类。

2.1 第三方支付平台

第三方支付平台是随着电子商务的发展而兴起的，最开始只具有一定的中介与临时储存作用，属于非金融机构。而互联网金融企业中第三方支付平台的作用是办理支付、转账等结算业务，主要收入是手续费与钱款在银行中的利息，并不能进行贷款、投资等活动。以支付宝为例，用户将资金存入平台中，其目的并不是为了获取利息，而是为了获得互联网支付服务。

2.2 网络借贷平台

网络借贷平台的运行方式是提供一个可以发布借款信息的平台，资金持有者能够浏览借款信息，并将资金借贷给发布者。网络借贷平台的收入方式包括以下两种：一种以拍拍贷为代表，使用竞标的方式完成在线借贷过程，互联网金融企业只收取一定的服务费。另一种以宜信为代表，提供增值服务，例如评价借贷风险、将出借资金合理分配给多人从而分散风险、将资金转变成产品出售，由于提供的服务更复杂，收入自然更高。

2.3 金融服务平台

企业通过在网站提供金融信息等服务，收取一定的广告费与金融数据分析费用。

3 互联网金融企业的收入确认

3.1 改善配比原则

所谓配比原则，是指在某个财务活动中取得的收入与达到此收入发生的费用、消耗的成本相匹配，从而正确核算此财务活动的收益[4]。在传统企业中，一般都依据受益原则，即受益方支付消费。配比方式通常有两种：一是因果配比，要求得到的收益要与付出费用合理配比，便于利润的正确计算；二是时间配比，发生在某个时间内的财务活动收入与成本消费，应当在这个时间内完成确认计量。收入与费用配比原则是传统企业会计核算必须遵循的重要原则。然而在互联网金融企业中，这种配比方式的应用效果并不理想。众所周知，互联网金融企业的建设前期(包括研发、设计、筹划、技术升级等)投入非常高，而网络建设完成以后，只需要一定的管理、维护、推广工作，这部分工作的支付相对于建设前期而言，只占一小部分。而互联网金融企业的利润都是在后期实现的。与固定资产为主的传统工业经济不同，互联网金融企业要面对互联网技术革新带来的风险，而摊销算是管理费用还是生产成本？这些问题都需要单独判断，遵循收入与配比原则显然不合适。

在互联网金融企业中，前期需要投入大量的资金投入建设与技术研发，这些投入并不能随着收入确认而结转。由于企业的未来收益存在不确定性，前期投入费用一般都通过当期费用化的形式结转，致使互联网金融企业创办前后成本费用差距过大，还有一部分企业只确定一项资产，选择后期摊销方式，但摊销方式与摊销期限都需要经过人工测算得到，受诸多因素影响，结果并不准确。这种现象使互联网金融企业不能合理配比成本与收入。需要互联网金融企业结合自身特点，寻求合理配比方式。

3.2 正确理解收入确认时点

互联网金融企业还处于发展阶段，业务模式并不固定，而业务模式的不确定性又会导致会计核算中不易把握收入确认时点，造成不同企业财务报表缺乏可比性。与普通企业中的现销、赊销模式不同，互联网金融企业提供服务取得的利润，能够及时得到，甚至提前得到。例如，在网络贷款平台中，服务费一般需要借入资金者支付，而在资金到达借入者账户之前，平台已经将相关服务费扣除。这种情况下，判断收入是否已实现至关重要。以拍拍贷为例，其收费模式主要包括以下几种：(1)常规收费。资金借出者不需要支付任何费用，依据借款时间与借款金额对借入者收取2%～4%的服务费，若借入者是首次借款，还要增加“首次借款信用服务费”，若交易不成功，则不收取费用。(2)逾期费和补偿。若借入者逾期还款，增加催收费。若借入者逾期超过60天，拍拍贷会从之前的服务费中拿出一部分补偿借出者，还款后再收回这部分费用。由于整个交易活动并没有签订具体的合同，拍拍贷从每笔交易中得到的收入是不确定的。

拍拍贷的收入确认时点应该这样判断：(1)按照交易次数，对常规费用中服务费确认收入。但需要注意的是，只有借贷发生，才能确认此交易活动收入。(2)按照现行会计准则，常规费用中首次借款信用服务费在企业履行义务时才能确认收入，按照次数分摊到客户的后续交易活动中。然而客户的未来交易次数不确定，次数也很难衡量。(3)而逾期费与补偿，说明借贷交易并没有成功发生，服务费是否能确定收入还有待商榷。

由此可以看出，在互联网企业中，交易是否发生取决与双方的合同履行情况，很难根据“履行义务”与“获取对价”进行判断。当然，无论交易是否成功，企业提前收取的服务费是不会退回的，虽然取得了一定的经济效益，但会影响企业的长远发展。从实质上看，这笔利益并不算是此交易活动的收入款，而是未来损失的补偿款。

3.3 强化风险控制

互联网金融企业的经济活动都是通过互联网实现的，电子账单、电子账簿等代替了传统的单据凭证，虽然提高了核算效率，节省了人力成本，但也很容易出现信息泄露、造假等风险。互联网必须加强风险控制，严格审查交易合同、凭证票据，确保收入真实性。