国企财务内部控制存在的问题及对策

黎庆云

摘 要：当前，我国正处于全面深化改革的新时期，在这新时期中，国有企业的改革是社会广泛关注的一个焦点问题。因为国有企业是我国国民经济中不可获取的重要组成部分，其经营状况的优劣往往会极大地影响着市场和经济秩序，所以无论是对于国有企业的发展，还是对于维护市场秩序，国有企业的财务内部控制都必须得到高度重视。本文通过对当前国有企业的财务内部控制中一些不良问题进行简要分析，探讨完善国有企业财务内部控制的对策。

关键词：国企；财务内部控制；问题及对策

随着我国改革的逐步深入，使得国有企业加大了对自身不足的改善，对理念的转变，对制度的建立和健全，同时也让国有企业认识到财务内部控制的重要性，使其正在逐步的提高自身的财务内部控制水平，但是就当前国有企业的财务内部控制现状来说，其内部控制还不够完善，在一定程度上阻碍了国有企业的发展，因此国有企业一定要认识到自身财务内部控制中存在的一些问题，积极探讨其解决对策。

一、加强国企财务内部控制的重要性分析

财务内部控制是国有企业为了实现自身经营目标，切实保全企业资产，尽可能降低企业在日常运营中可能面临的各种风险和舞弊行为，进一步提升企业管理水平而制定的一系列规章制度和程序[1]。加强国企财务内部控制对于国企的健康长足发展有着非同一般的重要意义。首先国企作为我国国民经济中不可获取的重要组成部分，其经营活动更应该合法合规，也就是说国企财务内部控制的完善有助于有关法律法规的落实，同时也能够防止一些破坏企业利益的行为出现。其次，国企财务内部控制体系的完善能够实现企业内部各岗位间的相互制约和约束，这样就能够相互监督和督促，进而有效避免企业资产的流失，保全了企业资产，同时也为集团企业的保值增值提供了坚实的基础。最后加强国企财务内部控制能够实现对财务部门日常工作的约束，可以起到规范其工作行为的目的，以此保证财务工作的真实可靠。同时在企业内部中的信息沟通制度也加强了企业各业务间的交流和反馈，可以为企业管理层的决策等提供重要的有效信息。

二、当前国企财务内部控制存在的问题分析

（一）对内部控制的认识不充分

相关工作人员在进行内部控制的时候，因为缺乏对内部控制范围的全面充分认识，使其不能将内部控制措施落实到位[2]。目前很多管理人员都只将内部控制局限在管理、会计控制以及内审方面，没有重视环境的控制以及风险评估等的实施，并且还会以内部会计控制来定义全面内部控制，以活动的控制来取代五要素的控制，这些现象都凸显了当前国有企业缺乏对财务内部控制的充分、全面认识。

（二）没有将内部控制制度真正落实到位

内部控制制度的完善虽然是提高国企财务内部控制水平的重要前提，但是其内部控制的范畴并不仅仅局限于制度的完善，更重要的还是在此基础上进行制度的贯彻落实。其实我国很多国企的财务内部控制制度已经相当完善了，但是这些制度却流于表面，没有真正落实到位，即使有些国企执行了有关制度章程，却也是为了应付相关部门的检查，使其成为一种应付工具。当前一些国企的会计人员在职务之外还负责管理和统计工作，这种行为没有落实内部控制中不相容职务的分离，也让位一些工作人员的徇私舞弊提供了可能的机会，为国企带来了或多或少的损害，同时也阻碍了国企财务内部控制有效性的提高。

三、建立健全国企财务内部控制的对策

（一）更新观念，充分认识财务内部控制的重要性

随着国企的改革转型，使得当前国企面临着很大的市场竞争，在这样的新形势下，国企必须要更新全员的财务内部控制观念，尤其是管理层的财务内部控制理念，全面认识财务内部控制的重要性和作用，才能将财务内部控制当作关乎自身发展、企业发展的重要工作内容[3]，实现全员参与财务内部控制的目标。通过深入认识和了解，坚决取缔以往财务内部控制中流于形式的工作行为和思想态度，从思想上树立正确的财务内部控制意识，以促进国企内部控制水平的提高，保障国有资产的完整和安全。

（二）加强构建严密的财务内部控制体系

财务内部控制制度的完善是保证国企财务内部控制有效性的重要基础和前提，有了完善的内部控制体系才能让企业的内部控制和日常业务活动开展变得更加规范，使其有章可续，有据可依。企业还需要结合当前重大事项缺乏决策标准的问题进行对策的思考，根据这一问题的实际情况加强重大事项逐层报告审批制度的建立和完善。可以通过设立预算委员会，为各个经营、管理部门进行集团战略发展目标的分解提供指挥和协调，以此达到从上至下、从下自上的编制全面预算。同时监督预算的工作还需要由内部审计等部门负责，要及时发现未完成预算的相关部门，查明其未完成原因，在经过多方探讨提出对应改善措施，并加以落实。同时还要加强完善风险防范机制的构建，让企业今早发现已经存在或者可能存在的风险因素，然后在对可能出现的风险及其引发的后果进行评估之后，及时制定风险的应对措施，进而尽可能的降低甚至避免风险的出现及其所带来的损失，除此之外，还要测评集团的抗风险能力，并根据其测评结果采取相关措施提高集团自身的抗风险能力。

四、结束语

总而言之，国企想要得到健康长足的发展，就必须要不断完善自身的财务内部控制体系，这样才能让自己在竞争激烈的市场中保有一丝生存之地，这也是国企在市场经济新时期中的一个必然选择。