汽车4S店全面预算管理探究

张 京

汽车4S店全面预算管理探究

张 京

随着人们对生活品质要求的不断提升，汽车已不只具有代步的作用，人们对于汽车消费的需求也日益增多，汽车4S店的经营模式是被大家所熟知和认可的。但目前其整体的发展情况并不乐观，很多汽车4S店处于勉强维持甚至亏损的状态。导致这种情况的原因是多方面的，例如：汽车品牌过多，厂家压货；人们消费观念的转变，互联网商务对于实体店新车销售及售后服务的冲击；汽车4S店自身管理存在的问题等。本文从汽车4S店经营管理的现状入手，通过多方面分析目前汽车4S店在财务预算管理上存在的问题，及在建立全面预算管理体系后，如何改进及相应的对策，从而体现出财务全面预算管理的必要。汽车4S店管理层应该转变经营理念，汽车4S店要可持续发展，就不能将经营业绩及占领市场份额作为唯一目标，而是要充分认识到全面预算管理的必要性。通过全面预算管理对汽车4S店内部各职能部门的相关财务及非财务资源进行分配、考核、控制，能够有效地进行业务经营活动，完成预定的经营目标。这要求各职能部门全员参与预算管理。只有最终实现经营利润最大化，汽车4S店才能够实现可持续发展。

汽车4s店 全面预算管理 财务预算指标 预算调节

20世纪末，汽车4S店经营模式被正式引入中国，它是集汽车销售（Sale）、售后服务（Service）、配件（Spare part）、信息反馈（Survey）为一体，汽车行业所特许的经营模式。此后汽车行业蓬勃发展，汽车4S店如雨后春笋般涌现。随着大众消费理念日趋理性，加之各品牌汽车生产厂家竞争激烈，现在4S店的生存环境已非常恶劣，已出现很多知名的汽车集团因为资金链断掉，导致大量4S店无法正常运营，最终倒闭的现象。可以说现在汽车行业市场是瞬息变化的，在4S店迅猛发展时，如果管理层对财务不够关注仅仅把发展业务作为唯一的关注重点是非常危险的。其发展得越快，市场占有率越高，其财务前瞻性缺乏，财务风险也会越发突显，因此更应引起管理层对预算管理的重视。管理层要真正认识到何为全面的财务预算管理，从而降低汽车4S店的财务风险，增强其自身实力，这样才能保证其稳定、健康、可持续发展。

一、汽车4S店全面预算管理的概述

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标；是企业全过程、全方位及全员参与的预算管理。一般用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。

（一）汽车4s店全面预算管理的特点及影响

1.汽车4S店全面预算管理是多角度、多方位的。首先，汽车4S店全面预算管理是对其各个环节的预算进行全面、多方位的管理，比如财务预算、经营预算、筹资预算、资本预算等。其次，该管理方式对4S店的预算全过程进行控制管理，从预算的编制、控制、贯彻执行、考核分析、绩效评价及奖励惩罚等过程贯穿到整个公司运行活动的每个细节，是对整个预算过程的管理。最后，该管理方式不是靠单一的人员或是某一个部门就能实行的，必须通过汽车4S店的全体员工的配合，从汽车4S店的管理层到各职能部门及每一个员工，都应该为汽车4S店的预算管理出一份力。

2.汽车4S店实行全面预算管理应先明确经营目标。汽车4S店的全面预算管理就是对汽车4S店内部各职能部门相关财务及非财务资源进行分配、考核、控制，能够有效地进行业务经营活动，完成预定的经营目标的预算管理。该管理方式的实施必须以汽车4S店经营目标为前提，通过对未来市场的预测和规划，将汽车4S店的经营目标更为细分化，使其最终的达成更具可行性和挑战性。

3.汽车4S店实行全面预算管理的最终追求是利益最大化。汽车4S店要想在市场中占有一席之地，就必须要以追求经济利益价值最大化为其经营的最终目的。全面预算管理能够对汽车4S店资金投入、投资回报率等进行精确计算和管理，从而指导其发展方向，使其尽快实现自身的经营发展目标。此外，还能避免企业在投资回报期过长且回报率过低的情况下，盲目地不断投入开新店，当企业财务风险不断加大时，依然乐观地认为多抢占市场份额就可以立于不败之地，若一旦出现资金链断掉的情况，其后果将不堪设想的。

4.汽车4S店管理层及时监督预算执行情况。汽车4S店在制定预算目标后就应该严格依此来执行，从而保证经营目标的实现。全面预算管理不仅仅只是下达预算目标、编制和汇总预算额度，更多的是对预算执行的过程及对预算行为进行有效的管控、对其预算结果进行考核和评定，使其能真正发挥出全面预算管理对于汽车4S店监控和指导的作用来。由于在实际的经营过程中会有很多难以预料的情况发生，汽车4S店管理层通过及时分析实际经营状况同预算目标之间的差异，可以及时发现经营中存在的问题，并制定出有效的解决方案，根据实际经营情况调整此前的预算目标。

（二）汽车4s店全面预算管理的必要

近年来,受金融危机的影响,全球经济下滑,加之此前对于汽车行业的投资过热、汽车行业发展过快等原因，导致现阶段很多品牌的汽车4S店的运营都处于亏损或刚刚持平的状态，即使盈利其投资回报率也过低。此外，汽车4S店同时也面临着来自厂家及自身发展的很多问题，如：

第一，汽车4S店的运营完全依附于汽车生产厂家的品牌形象及其相关的商务政策，自身毫无自主权和话语权；第二，汽车4S店前期投资金额过大、经营成本过高、投资回报率低；第三，汽车4S店缺乏专业人才，人员整体素质不高、团队稳定性差。

为了能够在激烈的市场竞争中赢得一席之地，汽车4S店的管理层应该充分了解自身存在的问题及外部环境影响因素，适度调整自身的经营战略和目标，不能将发展业绩、占领市场份额作为唯一的目标追求；真正认同“制定出科学的财务预算是可以最大限度地规避经营中的财务风险”的观点。在现实中,很多汽车4S店是因为盲目地投资、扩张开店，最终才导致资金链断掉，无法继续经营。因此，汽车4S店要做好与日常业务相关的经营预算、现金收支、经营成果、财务状况、财务预算、可行性项目的资本支出预算等的全面预算管理。不论市场如何变化，都可以通过全面预算信息管理，抓住机遇，及时调整应对的策略。实施全面预算管理不仅是汽车4S店管理的需要，也是其生存和发展的需要。

二、汽车4s店全面预算管理体系的构建

（一）管理层制定清晰的预算目标

汽车4S店管理层必须要制定具体、清晰、可行的预算目标。这些目标包括销售收入、成本、费用、利润等。预算目标的制定要符合自身的实际经营状况，不能盲目虚高，要让大家经过自己的不懈努力达成目标。

（二）建立汽车4S店财务预算指标

第一，车辆及售后服务的销售预算：包括预计的全年销量预算、销售收入预算、人员业绩佣金预算、促销和对外活动宣传预算、车辆及零配件库存预算和最终销售利润预算以及其他相关费用预算；第二，车辆及汽车零配件采购预算：包括采购数量预算、采购成本预算、采购费用预算、付款预算；第三，费用预算具体包括：汽车4S店在正常经营中的经营费用、管理费用和财务费用预算。第四，现金收入预算：包括汽车4S店所需资金的筹措；第五，现金支出预算：包括汽车4S店资金的归还计划；第六，预计损益表；第七，预计资产负债表。

（三）将预算指标进行拆解及细分化

应按照汽车4S店的经营目标来编制预算，将预算指标落实到各职能部门及个人身上，由此形成各职能部门的预算甚至是个人业绩的预算。

（四）建立汽车4S店的预算考核体系

汽车4S店管理层以预算目标为依据，依此建立各职能部门的预算考核体系。各部门及个人的奖金、年终分红都要与预算执行及完成的情况相关联。

第一，销售部门的预算考核指标包括：新车销量达成率、新车销售毛利达成率、精品销售毛利达成率、新车及精品存货周转率、销售部税前利润达成率等；第二，售后部门的预算考核指标包括：售后出厂台次达成率、车辆返修率、售后客户回厂率、售后总毛利达成率、零配件存货周转率、售后部门税前利润达成率等；第三，财务部门考核的预算指标包括：净资产利润率、成本费用利润率、运营资金周转率、资产负债率、营运资金率、银行授信额度、银行信用等级等。

（五）建立预算分析制度

预算在实行的过程中，不能仅仅依靠财务部门进行监督。汽车4S店各职能部门都要参与其中，每月对预算执行情况进行详细的对比及分析，对每月预算差异较大的部分找出原因，提出有效的改进办法，编制成预算同实际数据的分析报告，报总经理和集团管理层。这样才能发挥出全面预算的作用。

（六）建立考核组织

汽车4S店的预算考核应建立以财务、审计和人力资源为核心的多部门相结合的考核组织。财务负责提供预算同实际数据的对比及预算执行程度的信息反馈；审计负责对相关资料进行审核，确保各经营数据的真实性；人力资源负责提供人员工资、奖金、年薪的具体数据。考核组织的建立将保证核算数据的真实性和准确性。

（七）建立4S店的预算调节机制

为了能在激烈的市场竞争中立足，汽车4S店应制定出短期、中期、长期的发展及经营目标。汽车4S店的预算制定后不是说就不能改变了，毕竟其在实际的经营过程中会遇到激烈的市场竞争，及国家针对汽车行业相关政策的调整，比如，地方政府部门出台的限购政策、北京地区的限行政策、小排量购置税优惠政策，厂家推出新车型等。因此，汽车4S店应当允许对预算进行必要的调整。当然这样的调整不能是很随意的，可按照半年为周期，在年中时根据上半年实际营运情况，对下半年的预算进行调整。

三、当前汽车4S店全面预算管理存在的主要问题

（一）汽车4S店对全面预算重视不够，预算管理不到位

汽车4S店预算的制定并不是单单针对销售及售后部门的经营活动独立开展的。全面预算管理是汽车4S店组织经营活动中的一项重要的管理与控制手段，同投资决策账务预算、绩效管理等共同构成企业可持续发展的重要保障。在目前实际预算的过程中，由于汽车4S店管理层对全面预算管理的轻视，有些职能部门的经理也对预算管理呈抵触情绪，认为预算没必要，其在对相关数据做预计时完全是靠凭空估计。由此可见，他们并没有真正地了解全面预算管理对于4S店内部管理的重要性，对于提交预算管理方案也只是简单应付，草草了事。

（二）汽车4S店在全面预算执行的过程中，各职能部门缺乏沟通

现阶段，汽车4S店在做预算时，各职能部门都是各自负责自己的所属部分，彼此之间欠缺信息的沟通与交流。由于缺乏对未来市场不确定因素的商讨，使得全面预算的质量和效果远远低于最初的预期。同时，当在执行的过程中遇到困难或是预算数与实际数偏差较大时，各职能部门之间就出现相互推脱的情况，而未能及时查明产生问题的原因所在。

（三）汽车4S店对于全面预算执行的考核力度不够

目前，汽车4S店对于全面预算执行情况的考核不够重视，预算的激励机制也并不完善。由于未将预算的执行与年终相关绩效考核紧密联系，导致最初预算想要达到的目的，如对于费用、成本有效控制、充分调动员工的积极性等目标都未能实现。

（四）汽车4S店现有管理人员的专业素质及水平不高

当前汽车4S店的管理人员的专业素质及水平良莠不齐。汽车4S店中，负责预算管理执行的各职能部门的负责人的专业水平直接决定了全面预算的水平。

四、改善并推行4S店全面预算的对策

（一）严格执行并且落实是4S店实行预算的首要条件

在汽车4S店内部，上至总经理，下至每一位普通的员工，大家都要确立全面预算的概念。管理层应将汽车4S店的整体经营目标和阶段目标传达给各职能部门，各职能部门应以此为预算指导。新车销售部、维修售后部、市场部等部门要增强彼此的相互沟通，在制定本部门的预算方案时能够兼顾到其他部门的计划和需要；并参考以往相关的业绩数据和本部门现阶段情况及对未来市场的预测做出较为合理的预算方案，使预算方案的制定是基于各职能部门彼此理解的基础上，且大家的目标一致，再上报公司管理层和预算部门。

预算部门对各职能部门上报的预算方案进行审核、整理，编制出4S店整体的预算方案，此后再传给各职能部门，经过反复地推敲和修改，最终确定出相对科学和严谨的预算方案。

（二）加强对预算执行的监控

预算目标最终能否达成同执行力度密切相关。预算在执行后，管理层应每月都要将预算执行情况和预算目标进行对比分析。因为在实际经营过程中会存在很多不确定因素，当出现预算目标与实际经营情况有较大差异的时候，各职能部门应认真分析出形成差异的原因，并提出改进方案。如果是由于经营策略发生重大变更而导致原预算已不适用时，就需要及时地重新做预算的调整。加强对预算执行的监控，可以使管理层及时了解汽车4S店的运营情况，保证经营目标的最终达成。

（三）必须将预算同考核密切结合

汽车4S店要将全面预算管理同各职能部门的绩效考核紧密联系在一起，必须将个人的奖惩同预算执行力度关联，切实、充分地发挥并调动汽车4S店中每一名员工的积极性、主动性，让他们能自觉自愿地参与到全面预算管理中。由此不但能够增强员工的责任意识，改变其工作态度，还能提高企业的内部管理水平。

（四）加强专业培训提升管理人员的专业水平

汽车4S店管理层应重视对于现有人员进行相关专业的培训，提升其专业水平。同时还应建立完善的人才录用机制，将社会上专业优秀的人才吸引过来，使其能积极地参与到全面预算管理中，从而可以提升汽车4S店整体的预算水平。

五、结语

全面预算管理是现阶段企业发展的最为有效的管理手段，为保障企业经营效益，控制企业运营方向起到了非常重要作用。汽车4S店要想在日益激烈的市场竞争环境中生存并得以发展，就必须要实行全面的财务预算管理，这样才能够更有效地控制成本与费用，实现企业利润的最大化，使企业不论面对怎样惨烈的市场环境都能立于不败之地。

（作者单位为北京骏佳北方摩托车销售服务有限公司）

［1］ 侯龙文，侯岩，何瑛.现代全面预算管理（第2版）［M］.经济管理出版社，2012.

［2］ 陈国庆，黄志，秦金城.全面预算管理［M］.经济科学出版社，2011.

［3］ 史习民.全面预算管理 ［M］.立信会计出版社，2003.