试论会计师事务所内部管理和发展探究

2016-03-01王贺亮

经营者 2016年21期

王贺亮

试论会计师事务所内部管理和发展探究

王贺亮

随着我国经济飞速发展，社会经济不断上升，会计事务所在资本市场中占据重要地位，与企业在经济利益上、资本运作上紧密联系在一起。会计事务所要不断加强管理能力、管理成效、管理素质，才能更好地带动会计事务所长远发展和推动行业进步。本文针对当前会计事务所管理上的问题和长远发展办法进行分析和研究。

会计事务所内部管理发展

我国自建国60多年来，经济社会发生了巨大变化，国际地位逐步提升。21世纪以来，中国在国际舞台上发挥着重要作用，对世界经济的贡献越来越大，不仅成为世界经济引擎之一，而且成为新兴经济体的典型代表，扭转相对孤立的发展中国家状态，成功融入全球经济并成为重要成员。会计事务所在我国经济发展中就起到至关重要的作用，为市场经济各个行业提供审计、税务、评估、咨询等各项服务，为了加快我国经济发展进度，提升国际经济地位，就要对会计师事务所加强内部管理，提升整体行业素质，实现国家经济宏伟目标。

一、内部管理中存在的管理问题

（一）管理体系

内部管理体系在内部考核和激励制度上缺乏科学性，员工竞争中激励制度和内部考核不到位，财务核算不够细致，导致员工缺乏工作自主性和积极性，安于现状，不考虑个人和会计事务所的长远发展。管理体系不够完善健全，无法对会计师事务所的职员产生约束性和规范性，对岗位职责和工作目标不明确，整体素质较低。部分会计师事务所管理体系中头重脚轻，一味地组建专职人员，在后勤保障人员方面较为欠缺，出现后勤人员较少、保障性工作较多，一些后勤人员身兼数职，如打字员、复印员、管理员、维修员等，造成管理质量无法提升，起不到效果。

（二）质量管理不规范

各个行业都存在质量管理问题，会计师事务所也不例外，而且会计师事务所较为特殊，人员结构和部门建设不完善，就会存在三级复核没有严格执行，加大执业风险。比如在一些会计师事务所内，由于会计师事务所人员配备上存在问题，在具体工作中，部门主管领导在复核环节不但要对项目负责人一级的审核，而且要对自身进行审核，这样就会导致实际操作者与责任承担着不一致的现象。由于业务范围涉及交广，有些业务在专业上有一定的要求，审核人员由于在专业上受限，在对未按照种类分设总审核、验资、审计、评估、基建时，会对评估、基建的审核停留在报告格式和文字措辞上，未能深入实际。在面对部分重要客户时，部分业务会存在一定风险，但由于利益的驱使，禁受不住考验，部分人员会做出违背职业准则的事情，这是可耻的，在工作上是没有原则的，对会计师事务所的发展造成严重的负面影响。

（三）从业人员人才易流失

普遍准备上市的公司的财务水平相对较低，会计师所要处理和完成的工作千头万绪，在IPO过程中，工作量非常大，即使公司成功上市后，在财务方面仍然会存在问题。公司的财务人员达不到要求，而会计师事务所的会计师们所掌握的技术和技能正是这类公司所需要的，这时就会产生挖墙脚的情况。一些公司会通过各种手段对其进行拉拢，从会计师的角度来分析，普遍会认为企业更具有吸引力，因为事务所是服务型机构，可持续发展性弱一些，待遇提升的空间也不大。但企业更注重管理，而会计师专业经验从目前我国宏观环境、经济法律法规来看，变化快，可积累的东西不多，所以更倾向于企业，当企业需要专业人才时，正好事务所能为其服务，企业加以利益，两者可谓一拍即合，这种情况在会计师事务所中普遍存在。

二、应对种种问题如何应对

（一）完善会计师事务所的管理体系

要想使会计师事务所更好地管理和持续发展，就要从基础上解决问题。首先就要从管理体系着手，包括岗位职责、激励制度、部门搭配构建、培训、职业发展管理体系等。岗位职责，按照国家对于会计师要求、事务所的特性，来根据不同岗位制定科学、适用的岗位职责，明确什么该做什么不该做，什么能做什么不能做，责任落实到个人，明确工作目标，从岗位上提升管理效益；激励制度，严格的管理需要有相应的激励制度，才能更好地体现岗位管理成效，激励制度要以物质激励为主、精神激励为辅的双重激励，激励制度中要避免空档现象。马斯洛需求层次理论中讲到，在制定薪酬激励制度时，应针对员工不同的需求给予不同的奖励，才能最大限度地收到效果。由于行业特殊性，更应该针对不同的岗位员工制定有针对性的激励制度，包括一线工作的会计师队伍、后勤保障工作人员、事务所的各部门管理者；部门搭配构建要遵循内外兼修的原则，后勤保障要跟上业务发展的需求；培训、职业发展体系，要多提供学习、沟通交流和发展晋升平台，促使员工在工作中业使务技能得到大幅提升，实现自身价值，看到发展空间。各项完善后才能形成完整的管理体系。

（二）以法律、原则、道德控制业务质量

在实际业务中应该恪守独立、客观、公正的原则，保持形式上和实质上的独立，在事务所与客户之间存在利害关系和执业风险时，要拒绝承接委托审计和鉴证其他业务，如果在会计师与客户之间存在某种利害关系时，要进行回避，不能隐瞒不报。实际业务工作中，要实事求是，客观、科学、专业地进行分析判断，正直、中立地处理利益关系，所有业务工作的开展要符合一般准则和会计原则的要求，对客户负责，对于涉及客户的商业机密要进行保密等。提高职业团队的原则性，除此之外还要加强道德上的约束，从国家对于会计师出台的法律法规上、财政部门监督、会计职业组织进行监督，提升自身的职业道德素质，才能更好地提升会计师事务所的业务质量。

（三）从人才流失的原因上解决

目前会计师流失的原因主要是物质和发展，那么解决了这个问题就会大大降低人才的流失。首先要从外部因素着手，企业发展空间大，物质诱惑多，企业能给会计师提供更大的发展平台，制定职业发展目标，发展方向明确，实际工作量和专业技术难度成正比，付出和回报成正比，同时加入政治思想上的辅助，树立正确的价值观和世界观，通过科学有效的精神激励机制来满足需求，运用法律合同的刚性控制，尊重合同并履行合同。