企业内部审计质量控制存在的问题与完善对策

陶瑞轩



企业内部审计质量控制存在的问题与完善对策

陶瑞轩

摘要：随着社会经济的发展，市场经济条件下的企业竞争不断加剧，企业所面临的生存环境也愈发的严峻。企业在参与市场竞争的过程中，只有保证自身的核心竞争力水平有所提升，才能更好的抢占市场，获得最大的利润收入。而对于企业的发展来看，内部审计工作起着十分重要的作用，只有保证内部审计的质量控制，才能更好的强化对于企业生产经营活动的管理，保证企业在一个可控的范围内平稳的发展。因此，必须要强化对于企业内部审计的质量控制研究，通过分析中存在的问题，采取相应的解决措施，最大程度上的提升企业内部审计水平，保证为企业的发展提供真实高质量的信息，从而更好的为企业的发展提供保障，为社会经济的快速平稳运行打下坚实的基础。

关键词：企业；内部审计；质量控制；对策

引言

改革开放以来，我国的社会主义市场经济得到了不断的发展与完善，这就为企业的发展打造了一个良好的环境，企业能够在相对公平的环境中，通过自由竞争来实现自身的发展，为推动社会发展做出更大的贡献。而在企业的发展当中，内部审计作为企业管理的重中之重，其对于企业的健康平稳运行起着十分重要的作用，特别是在保证企业财务信息准确真实方面，发挥着不可取代的作用。但是，由于我国的市场经济发展时间较短，特别是在内部审计质量控制方面，由于受到诸多因素的影响，内部审计做提供的财务信息在缺乏必要的真实性与准确性，严重阻碍了企业的健康稳定发展。因此，通过强化对于企业内部审计质量控制的研究，找出其中存在的问题与不足并采取相应的解决措施，能够更好的促进内部审计质量的提升，为企业的发展提供可靠的保障，更好的推动市场经济的健康稳定发展。

一、内部审计的含义

内部审计的开展，是企业内部的一项独立于其他管理管理活动的行为，通过客观公正的内部审计活动，能够对于企业经营活动中存在的风险进行有效的防范，通过实现控制与治理的双重目的，为企业战略目标的实现打下良好的基础。在以往的内部审计当中，最主要的目的在于防止内部舞弊情况的发生，避免由于内部问题而对企业的发展产生影响。但是就现代经济形势下的内部审计而言，其所具备的职能已经不再仅仅局限于以往的防止舞弊，而是通过开展各项活动，对于企业价值增值方面做出努力。新时期下的内部审计工作，最主要的是保证内部审计的质量控制，通过为企业提供准确的内部信息，为企业的发展提供可靠的保障。

二、企业内部审计质量控制中存在的问题

(一)制度问题

内部审计工作的开展，想要保证质量控制的水平，必须要依赖于健全的制度规范，从而保证每一项工作都能够按照相应的规范来执行。但是就目前企业内部审计质量控制中存在的问题来看，很大程度上是由于制度问题造成的，由于整体的制度建设不规范，企业的内部审计很难实现良好的质量控制。就内部审计的制度管理而言，主要包括质量复核制度以及审计工作制度等等，通过完善的制度建设，能够保证所提供企业信息的真实性，为企业的发展打下良好的基础。然而在一些企业当中，对于内部审计质量控制制度的建设重视程度不够，管理者对于这方面的认识存在一定的不足，没有认识到内部审计质量对于企业发展的重要影响。即使是在一些已经建立相应制度的企业当中，由于认识程度不足，许多的规章制度仅仅停留于表面，并没有得到有效的落实，这就很难对内部审计质量的提升提供必要的帮助。

(二)监督问题

在现代企业当中，每一项工作的开展都必须要接受相应的监督工作，只有在完善的监督工作之下，才能保证各项工作能够按照指定的标准进行，进而发挥出最大的作用。但是在我国目前的内部审计质量控制当中，在监督方面存在着一定的不足，审计部门内部缺乏必要的监督规范，这就使得审计工作的开展存在不同程度上的随意性，严重影响了内部审计工作水平的提升。除此之外，在一些企业当中，并没有形成规范的考评制度，这就使得内部审计工作缺乏必要的考核管理，审计人员在开展工作的过程中也就没有得到有效的约束，对企业的发展产生了十分不利的影响。

(三)责任问题

内部审计工作的开展，只有保证自身的质量才能更好的为企业发展服务。而就我国目前的企业内部审计现状来看，审计责任并没有真正的得到落实，这就使得在开展相应的审计工作当中，由于缺乏必要的责任约束，大大增加了审计工作的随意性。特别是在这种不健全的责任制度之下，当审计结果出现问题以后，问题的责任主体很难明确，这就使得企业无法做出明确的处罚手段。在这种没有明确的责任处罚下，审计人员的工作很难真正的按照相应的规章制度开展，严重影响了内部审计的质量水平。

三、完善企业内部审计质量控制措施

(一)明确内部审计质量控制目标

内部审计质量的提升，必须要制定相应的标准，通过明确内部审计质量控制的目标，保证每一工作的开展都是有目的的，从而最大程度上的提升内部审计的工作效率，为审计质量的提升提供可靠的保障。因此，必须要对审计工作开展的没一个步骤进行必要的量化，通过制定各个环节的工作目标，最终实现整个内部控制质量的提升。应该注意的是，在进行目标制定以后，应该选取业务能力强的人员来完成具有高难度的目标，从而保证各项工作的高效完成，为企业的发展提供可靠的保障。

(二)强化内部审计监督职能

企业为了更好的提升内部审计的质量水平，必须要强化自身内部的审计监督职能，通过建立完善的监管体系，保证审计工作的开展在一个可控的范围内进行。但是监督体系的建立，不能影响内部审计的独立性，只有具备了较强的独立性，才能保证内部审计的权威性，从而更好的发挥出内部审计的作用。因此监督职能的强化，应该由企业的领导者设立专门的机构来进行，这样既能够在加强监督工作的同时，保证内部审计的独立性，最大程度上的提升内部审计的质量水平。

(三)提升审计人员职业素养

内部审计质量的提升，在很大程度上依赖于审计人员的职业道德素质。因此，企业内部的审计人员不仅需要具备高水平的专业技能，还必须要保证自身的职业道德修养，从而避免出现违反职业道德规范的行为。这就需要企业加强对于审计人员的培训工作，通过提升审计人员的职业道德素质，保证其在工作的开展当中遵守相应的职业道德规范，从而对自身的行为进行一定的约束。只有在保证审计人员自身的职业道德修养以后，才能使其在日常的工作当中做到诚实守信，更好的开展内部审计工作，为企业的发展提供准确的信息，更好的推动市场经济的健康稳定发展。

结语

在企业的发展当中，内部审计作为企业管理的重中之重，其对于企业的健康平稳运行起着十分重要的作用，特别是在保证企业财务信息准确真实方面，发挥着不可取代的作用。但是，由于我国的市场经济发展时间较短，整体的现代企业制度还存在一定的不足，这就在一定程度上影响了内部审计作用的发挥，对企业的发展产生了十分不利的影响。对于企业的发展来看，内部审计工作起着十分重要的作用，只有保证内部审计的质量控制，才能更好的强化对于企业生产经营活动的管理，保证企业在一个可控的范围内平稳的发展。因此，通过强化对于企业内部审计质量控制的研究，找出其中存在的问题与不足并采取相应的解决措施，能够更好的促进内部审计质量的提升，为企业的发展提供可靠的保障，更好的推动市场经济的健康稳定发展。(作者单位：西京学院会计学院)

参考文献:

[1]帅进.浅谈审计预警在企业管理中的探索与应用[A];上海市烟草系统2010年度优秀学术论文集(经管类)[C];2011年

[2]王山松;王云;许彤.论内部审计的控制自我评估法在中央银行内部审计中的应用[J];华北金融;2011年08期

[3]高明烨.浅谈高校内审存在问题及原因分析与对策建议[J];经济师;2011年07期

作者简介：陶瑞轩(1993-),女，汉族，新疆乌鲁木齐人，本科，西京学院会计学院；研究方向：会计学。