“营改增”对县级财政的影响分析

陈晓东

（桦川县财政局 黑龙江 桦川）

“营改增”对县级财政的影响分析

陈晓东

（桦川县财政局 黑龙江 桦川）

自2016年5月1日起，我国开始将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入 营改增 试点，全面推行 营改增 试点对县级政府的财政产生了多方面的影响，本文将详细分析 营改增 对县级财政的影响，并提出一些建议，使县级政府能够对其中积极的影响合理利用，尽量规避消极影响，以优化财政结构，增加财政收入。

营业税；增值税；县级财政

我国之所以推进“营改增” ，是因为两税并存容易导致重复征税的问题。随着经济的发展，这一问题愈发突出，严重制约了经济的发展，其中服务业影响尤其严重。在这种情况下，加快推进 营改增 ，促进行业结构的优化势在必行。然而，推行 营改增 试点之后，县级政府的财政收入受到了一定程度的影响。面对这种情况，相关部门必须采取有效的应对措施，保证财政的平稳运行。

一、营改增 的制度背景

20世纪90年代建立的税制与分税制框架有效地增加了财政收入，加强了国家宏观调控的力度。然而其运行过程中暴露出的问题也日渐突出。单从税制来看，就存在着税负归宿模糊，重复征税等缺陷。例如服务业中除交通运输、通信邮电、文化体育业之外，普遍的税负较高，部分娱乐行业甚至达到20%。按照当时的规定，服务业需要缴纳营业税。但是服务业在为客户提供服务的时候也需要消耗其他的物品或劳务，这部分消耗实际上已经缴纳了营业税或增值税，属于重复计税，这些都严重阻碍了我国的经济发展。因此 营改增 改革势在必行。但由于 营改增 不仅涉及政府与企业间的利益关系，还影响了中央政府与地方政府的税收分成，造成了 营改增 改革牵一发而动全身，没有充分的准备与详细的预案，根本无法进行。故而改革必须循序渐进，避免推进太快而出现一系列问题。

二、营改增 对县级财政的影响

（1）地方税收减少，影响财政总收入。营业税改为增值税后，部分行业将不再具有主体税种。随着 营改增 的不断推进，这样的行业会越来越多。每一次扩大试点行业的范围，地方的地税收入就会减少一部分。虽然 营改增 后原来的营业税部分仍归地方，但这是暂时的。一旦 营改增 改革完成，这部分税收大部分还是会归中央，即使现在，这部分收入也没有之前征收营业税时丰厚，这就导致财政总收入减少。同时，附征税费减少，也影响了地方的财政收入。由于国税、地税之间信息交流不畅，营改增 后地税部门对于增值税、消费税的附征税费的计税依据难以准确界定，加上部分纳税人申报纳税信息时有意或无意地填写失实内容，导致附征税费无法及时准确入库。再加上“营改增”之后，相关企业纳税负担普遍下降，其在一定时间内所缴纳的增值税少于过去同期需缴纳的营业税。对于长期依赖于地税收入的县级政府来说，影响很大。

（2）以往的地税主体税收减少，缩小了地方的财源。营业税这个地方税体系中最主要的税种将消失，这将直接导致地方政府失去大约30%的地方税，营改增 还使所得税的征收范围进一步受到挤压，进一步减少了地方税的来源。例如，营改增 之前，重大建设项目可给地方政府带来可观的税收，营改增 之后，这一税收增长点将消失不见，取而代之的是远不如之前丰厚的城建税及其附加费用。其他的地方税由于计税方法较为固定，虽然还能保证地方政府基本的地税收入，但都没有多少提升空间。地方税未来将不再会有太大增幅。尽管“营改增”方案规定短期内原营业税收入仍归地方，但这只是暂时的。一旦 营改增 改革彻底完成，这一部分收入将大部分收归中央。

（3）地税收入比例下滑，影响地方财政收入结构。随着 营改增 的逐渐完成，各地的地税收入大体呈下降趋势。受此影响，地税在地方操作收入中的比例也在下降，在某些县，这一比例由原来的70% 80%下降到60%甚至更少。使以往以地税收入为主的地方财政收入结构受到很大冲击，迫使地方政府寻找更多的财政收入来源，优化财政结构。在现阶段，如何客观面对 营改增 对地方财政收入的影响，优化财政结构成为地方政府亟待解决的问题。

（4）对地方财政支出的影响。 营改增 降低了地方财政收入，但对支出的影响并不显著，并未对地方财政造成太大的支出压力。这主要是由于 营改增 方案制定之初就已经预见到了这一问题，并提出了相应的配套方案，以保护地方财政的应得利益，使地方财政不至于因收入减少造成可控范围外的赤字。

（5）营改增 对县级财政的长远影响。应该看到，上述这些影响都只是暂时的，营改增 是我国税制改革的必然趋势。一旦 营改增 全面完成，相关企业的税负必将大幅减少，进而刺激相关行业进入一个高速发展的时期。只要各级地方政府抓住机遇，运用好政策的力量推动相关行业发展，地方的经济总量必然会增加，相应的税收也会增加。届时县级政府的财政收入与现在相比不仅不会减少，还可能会有不同程度的增加。

三、对地方财政的一些建议

1.地方政府方面

（1）加强预判，做好规划。从 营改增 到企业整体税负下降，再到地方财政收入下降，这些都是环环相扣的因果关系。地方政府在 营改增 开始实行时就应该做好预判，对于 营改增 对财政收入的影响做好相关规划，提出切实可行的解决方案，比如开辟新的财政收入来源等，以免措手不及，造成财政收不抵支等不良后果。

（2）以 营改增 为契机，推动财政结构优化升级。首先，优化产业结构，积极发展高新技术产业，通过提高经济发展的质量来提升税收的总体数量。其次，加快推进有地方特色的服务业发展，发展文化旅游等具有很大潜力的产业。同时大力开发新型服务业，如物流、家政、保险、健康产业等。地方县政府还可以对一些具有潜力的一二产业等传统行业进行扶持，推动其优化升级，以提高其生产效率和产品附加值，实现增产增收，间接实现增加税收的目的。

2.地方税务部门方面

（1）对征税过程进行有效监管。我国每年由于逃税造成的财政收入损失都十分巨大，可以说只要把这个漏洞堵住，就能显著提高财政收入，缓解财政压力。尤其要注意的是，并非只有查处逃税才算是成功的监管，真正行之有效的监管是防患于未然，建立健全税收监管机制，对纳税人进行切实有效的监管，并加大普及纳税知识的力度，促使纳税人照章纳税，提高征税效率。

（2）强化地税代征职能，加强其他收入管理。由地方税务部门代收的政府性基金也是地方财政收入不可缺少的重要部分，是政府进行专项事业的有力保障。对于这些费用的代收，地方税务部门也应该加强管理工作，做到不多收，不少收，及时征收。同时积极与相关部门沟通，共同完善代收机制，并对代收工作中出现的问题及时发现并处理。

（3）加强与国税部门的合作，建立信息共享交流平台。建立高效的国地税协调机制，并不断充实完善，提高共享信息的利用率。加强国地税相关人员的共同与交流，从而共同对税收征管信息进行梳理归类，使双方都能获得准确的税收征管信息，方便管理。

总而言之，营改增 的确对县级政府的财政收入有不小的影响，促使基层政府开发新的收入来源，同时对于优化税制结构与地方财政收入结构具有很大促进作用。越是基层政府，受到的影响越显著。然而，与短期内县级政府的财政压力相比，营改增 更是一次制度创新的契机。其不仅推动了我国现代化税制的建立健全，更具有全局性意义。面对财政压力，县级地方政府更应该群策群力，推动工作更进一步。

1.安丰阳.营改增 对县级财政的影响及应对建议.山东经济战略研究，2015（06）.

2.卢洪友，王云霄，祁毓.营改增 的财政体制影响效应研究.经济社会体制比较，2016（03）.

（责任编辑：王文龙）