浅析地勘事业单位部门预决算差异原因及对策

摘要：本文着重介绍了地勘事业单位预决算差异原因及对策。差异原因包括预算编制问题、预算执行问题。对策包括建立科学合理的定额标准体系；建立部门自评机制、确保预算编制科学合理；建立部门核算体系，严格审核支出；加强预算执行检查，确保预决算的衔接；建立绩效考核机制；提升财务人员素质；构建统一的预决算信息管理平台；提高管理层重视程度。

关键词：地勘事业单位 预算 决算 差异

预算编制是各预算单位根据国家预算法的要求制定筹集和分配预算资金年度计划的预算活动，是预算法规范的主要内容。预算编制应当遵守国家相关法律法规的要求及编制原则，按照编制办法和程序进行。预算是确定单位投资规模、落实经费并对经费执行情况进行监督、检查的依据。决算指根据年度预算执行结果而编制的年度会计报告，是预算执行的总结。在实际工作中，经常会遇到预算与决算出现较大偏差的情况。本文结合工作实际，分析了地勘事业单位部门预决算差异的主要原因，提出了改善预决算差异的对策，旨在提高地勘事业单位的预算管理水平。

一、地勘事业单位部门预决算差异原因

（一）预算编制问题

1.收入预算编制不合理

地勘事业单位的收入主要包括上年结转、财政拨款收入、事业收入、其他收入等。其中，上年结转包括继续使用的财政性结转资金和非财政结转专项资金；财政拨款收入指通过国库集中支付系统从财政部门取得的财政拨款；事业收入指地勘事业单位从事专业地勘工作取得的收入，包括公益性项目收入和商业性项目收入；其他收入指地勘事业单位除专业地勘工作以外取得的收入，包括利息收入、投资收益等。地勘事业单位的收入预算编制主要存在以下几个问题。

（1）利息收入是其他收入的重要组成部分，但是由于事业收入的预算受客观因素影响大，很难准确预计，相应的利息收入预算也很难准确估计，很多地勘事业单位为避免决算时利息收入与预算差异过大，将利息收入编入事业收入中，无法单独反映利息收入的情况。

（2）投资收益也是其他收入的重要组成部分，主要为地勘事业单位对外投资取得的收益，包括对所属企业的投资，但在实际工作中，很多地勘事业单位虽然投资了多家企业，却从未计算过投资收益，尽管投资多年，但长期投资账面价值始终与初始投资时一致，无法真实反映国有资产的增值情况。

（3）由于财政的预算编制工作通常在当年的第四季度，而此时预算单位尚未开展部门决算，收入数据不完整，无法为编制下一年度预算提供准确的参考数据，如结转结余的数据等，造成预算数据的不准确，不完整。

2.支出预算编制不合理

地勘事业单位的支出主要包括基本支出和项目支出。

（1）基本支出编制不合理。在财政经费预算体系中，建立科学的定额标准体系是非常必要的，只有按科学的标准才能给予部门较为符合实际的预算。目前，部门预算编制中基本支出预算采取“人员经费据实、公用经费依定额”的原则编制。人员经费以特定时间点的人员实际工资为基础，比如8月31日，并根据国家相关政策法规计算得出。由于历史原因等客观因素，地勘事业单位的工资基数本来就低，采取“基数加增长”的传统模式难以满足人员经费增长的需求。公用经费采用综合定额标准，包括部门预算定额标准和行业定额标准。上述定额标准制定的依据单一，测算简单，导致预算单位实际经费支出与承担的工作脱节，造成财政经费使用不合理。一些预算编制人员不认真学习《政府收支分类科目》的要求，编制预算时支出经济科目使用不当，造成预决算差异较大。

（2）项目支出编制不合理。项目负责人编写只注重项目的技术方面，不懂财务，缺乏和财务人员的沟通，项目的工作手段和经费支出难以对接；预算编制人员既不了解项目的实际工作内容，也不了解各项间接费用的支出情况，使得预算编制与项目技术设计结合不紧密；地质工作的复杂性和不确定性使预算很难做到高度准确；多年的思维惯性使不少技术人员有多要项目和作高预算的观点；项目支出中列支基本支出，如在项目预算中列支水费、电费、取暖费及物业费等。

（3）其他预算编制问题，包括预算管理意识淡薄，重视程度低；预算管理制度不健全，缺乏激励机制等。

（二）预算执行问题

（1）有些地勘事业单位将非财政专项资金计入往来款核算，不计入事业收支，在预决算中均无体现，违反了会计核算的基本原则；有的地勘事业单位编制预算时未包括非财政结转专项资金，导致在决算时发生超支形成负结余，预决算差异较大。

（2）基本支出挤占项目支出，本应由预算解决的问题被转移到决算中，严重影响了预算的严肃性，使预算的执行力不强。

（3）离退休经费执行受客观因素影响很大，比如抚恤金的预算只能根据往年情况大致估算，但实际执行中变数很大，造成预决算差异很大，不是结余过多难以支出形成结转，就是资金缺口大，难以弥补。

（4）“三公经费”执行进度缓慢。受国家政治因素影响，很多地勘事业单位“三公经费”财政拨款的支付进度极其缓慢，甚至出现停滞的现象，“三公经费”其他资金的支付基本处于停滞状态，由于“三公经费”在当年如果未能执行完毕形成结转，下年财政会核减“三公经费”的指标，造成预算单位年底突击花钱。

（5）项目经费中的委托业务费通常金额较大，按照财政相关要求，达到一定金额标准需要采用公开招标的方式选择供应商，由于公开招标工作量大，程序复杂繁琐，耗时长，所以经常导致到了预算执行的第三季度，很多单位的委托业务费按照合同预定只支付了首笔款项，通常是30%，有的甚至尚未支付，预算执行进度严重滞后，造成预算单位年底突击花钱。

（6）有些单位的项目预算编制粗糙，存在项目资金已经到位，项目的工作设计还没有进行论证及评审，导致项目资金难以支出，资金支付进度严重滞后；或是工作设计或需求缺乏足够的科学论证或充分的调研，在实际工作中难以实现，导致项目中途被迫中断，甚至终止，造成决算时形成大额结转资金。

（7）项目拨款到位迟，工作难进展。地方财政拨款“人代会”后才能下达，中央财政拨款要等到下半年甚至是年底才能到达，财政拨款到位时间与项目开展时间不同步，影响了项目野外工作的开展，项目进度滞后，项目前期单位自筹经费，后期集中花钱，形成前期找钱花，后期花钱难的局面，长此以往，恶性循环。

（8）出国费缺乏计划性，由于出国费预算审批程序复杂，审批时间较长，导致很多地勘事业单位到了第四季度出国费尚未支出，有些出国计划甚至要到12月才能成行，使得预算执行进度严重滞后，造成预算单位年底突击花钱。

二、地勘事业单位部门预决算差异对策

（一）建立科学合理的定额标准体系

根据财政现行的定额标准，结合市场经济环境，采用多种科学方法，比如“对标管理”，制定适合地勘事业单位自身实际情况的定额标准体系。人员经费在现有财政体系下，综合考虑经济因素，参考财政定额和人社部每年发布的《企业人工成本》，制定人员经费的预算定额；项目经费由于其来源不同，预算标准也不同。目前，地勘事业单位的项目来源主要包括财政项目、地调局项目、科委项目及其他横向拨款项目，不同来源的项目使用的预算标准、支出科目、编制口径计算方法等也各不相同，地勘事业单位可以根据自身财力、物力，将各种预算标准充分整合，建立一套适合本单位实际情况的地质项目预算标准。

（二）建立部门自评机制，确保预算编制科学合理

目前，财政部门有一套完整的事前评估、投资评审体系，地勘事业单位可以参照财政部门的做法，建立适合本单位的事前评估及投资评审体系，对本部门的项目通过科学严谨的评估及评审，确保项目经过科学的技术论证，工作任务及经费预算编制合理，具备可操作性。

（三）建立部门核算体系，严格审核支出

在日常支出过程中，建立部门核算体系，严格审核各种支出。在支出前，与预算对应，具体到与各项支出的明细对比，对于预算内的支出按照经办人、部门负责人、财务负责人、主管领导分级审批；对于预算外和超预算的支出严格执行预算调整的程序进行预算调整，未履行预算调整程序严禁支出。

（四）加强预算执行检查，确保预决算的衔接

建立预算执行检查的工作机制，定期对预算执行情况进行实地检查，包括对项目实际工作的完成情况；与资金支付进度的匹配情况；财务资料的检查，包括会计凭证、会计账簿、付款合同等；对检查中发现的问题绝不姑息，督促存在问题的单位或部门制订整改计划，落实整改措施。

（五）建立绩效考核机制

预算单位要明确绩效评价对象及其内容，具体量化绩效评价目标，科学设置绩效评价指标、标准，科学制定绩效评价方法、组织管理和工作程序。项目完成后，要及时组织绩效评价，对项目的完成情况综合分析，针对存在的问题提出整改意见，利用评价结果作为今后预算安排的重要依据，充分发挥绩效评价工作的激励与约束作用。

（六）提升财务人员的素质

提升财务人员的业务素质也是提升预决算工作最直接最有效的手段之一，要加强对财务人员的业务培训，实行定期考核和轮岗制度。建立财务人员与业务人员的沟通机制，一方面促进预算编制更加精确，符合实际工作的需要；另一方面也使日常报销更加顺畅，在准确把握预算的基础上，为决算的准确编制奠定了基础，进而使预决算工作能够有效衔接，不断缩小预决算差异。

（七）构建统一的预决算信息管理平台

在大数据时代的背景下，今天的管理信息系统已十分成熟，地勘事业单位应构建统一的预决算管理信息系统，不仅可以避免预决算数据口径的不一致，同时优化了预决算的工作流程，大大提高了工作效率，为预决算的高度统一提供了有力保障。

（八）提高管理层重视程度

缩小预决算差异，积极推动部门预算和决算的发展，需要提高单位领导对预算和决算编制工作的重视，使部门预算与决算在单位的工作开展中得到认可。要建立健全预算组织机构，比如设立预算管理委员会，由单位最高管理层兼任委员会的领导工作，下设预算管理委员会办公室，直接负责预算管理的日常具体工作，并对预算管理委员会直接负责；财务部门要向领导层阐明预决算工作在财务工作中的重要性，要让预决算工作紧密结合单位发展战略，整体提升财务管理的水平，为领导层决策提供依据，为最终实现单位发展战略保驾护航。

三、结束语

目前，预决算差异的现象普遍存在于地勘事业单位当中，由于这种现象本身受各种复杂的主客观因素的影响还将长期存在。随着我国财政体制的不断深化改革，大多数地勘事业单位也意识到了这个问题，通过财务管理水平的不断提高，正在缩小这种差异。

参考文献：

[1]马学梅，王涛.部门预决算差异原因及对策[J].预算管理与会计，2013，（11）：16.

[2]苏昂.浅谈地勘事业单位的地质项目预算[J].中国总会计师，2014，（2）：98.

[3]沈平.部门预算与部门决算差异探析[J].行政事业资产与财务（下旬刊），2014，（2）：47.

（作者单位：北京市地质矿产勘查开发局）