试论高校财务内部控制体系的构建与完善

秦丽姝

摘要：当前教育事业和教学规模的日益发展和扩大，使资金的渠道也朝着多元化的方向不断发展。在日渐频繁的对外经济交流中，财务内部控制体系中的问题也逐渐显现出来，高校内部的财务风险的不断增加，制约了高校的发展，因此，对高校财务内部控制体系进行探讨就显得很有必要。本文将对高校财务内部控制体系存在的问题进行深入的分析，并提出构建高校财务内部控制体系的发展措施，以期提高高校财务内部控制体系的效率。

关键词：高校 财务内部控制体系 构建 完善

随着教育改革的不断深入，当前高校已经改变了传统的办学方式，朝着多元化的办学方式转变。高校的经营模式和投筹资渠道的不断转变，使得高校的发展规模越来越大。但在发展的过程中，高校财务内部控制体系也出现了很多新的问题，例如高校偿还债务的能力不足等，为高校的发展带来了新的挑战。因此，在多元化高校教育发展过程中，要不断完善和健全其财务内部控制体系，促进高校更好的发展。

一、高校财务内部控制体系存在的问题

（一）资金管理缺乏明确的资产责任主体

资金的正常运行，是高校内部各项教育活动正常开展的保障。高校现有的财务内部控制体系是由资金的有效性、资金的效益和资金的存取三部分组成的。高校在进行资金管理的过程中，往往在没有明确资产责任主体的情况下，对高校的资金和资源进行使用。高校的这一管理方法，不仅会导致高校内部资源和资产的浪费，也会导致资产管理问题的产生，对高校的财务管理和财务预算等环节都会造成重要的影响。

（二）资产预算目标的把握不连贯

财务预算工作是进行高校财务内部控制管理的重要内容。在当前高校的财务预算管理过程中，对财务资产的预算存在着很多问题。在确定预算目标时，由于对资产预算目标的把握不连贯，导致预算管理的手段和方法太过于粗放，其最终结果也存在一定的不科学性。在对高校内部预算的过程中，难以将所上报的预算进行有效地衔接，导致预算的内容受到了很大程度的约束。同时，在没有对财务预算进行分析论证的情况下，便直接展开高校财务预算编制，使高校的财务预算管理体系缺乏科学性，无法实现对这一体系的有效分析和追踪。

（三）缺乏绩效监控制度

随着信息技术的不断深入，在我国的高校当中，已经逐渐将信息技术应用到高校的绩效分配管理控制当中。通过信息技术将高校内的基本信息进行相应的统计。统计结束后，高校内部的财务工作人员对统计的数据进行相应比例的分配，通过计算机技术实现会计核算。但往往高校在将这一信息技术引入的过程中，重视了信息技术，却忽略了财务工作人员对统计的数据进行相应的分配，在这一环节经常出现随机性的比例分配，导致核算的明细、总账等结果并不科学，究其原因，还是由于缺乏绩效监控制度所导致的。

（四）财务风险意识薄弱

当前，高校的办学方式朝着多元化的方向发展，这一办学方式很容易受到外部市场环境的影响，只有不断加强高校对财务风险的识别能力和分析能力，才能减少高校的财务风险。但当前在我国高校当中，由于对财务管理的不重视，导致高校的财务风险意识非常薄弱。比如，在进行学校项目建设的过程中，高校只考虑到自身的发展，却不重视融资的方式和渠道等。同时，高校在进行项目建设的过程中，只追求项目的质量，忽视可能存在的财务风险。这些都为高校的良好发展带来了一定的隐患。

二、高校财务内部控制体系的构建与完善

（一）建立起相应的内部控制环境，理性的进行贷款与负债

高校在构建财务内部控制体系的过程中，要建立起相应的内部控制环境，为进行内部控制体系提供良好的条件。首先，在进行管理的过程中，需要逐渐转变高校领导的财务管理观念；其次，在进行高校资金管理的过程中，要将账务和印鉴管理进行相应的分离，严格依照授权审批制度，对高校内大额度的资金支出和调动进行相应的审批；再次，对高校内部的负债结构要进行相应的评估和风险规避，将高校内部的银行贷款的总量控制在一定范围内，实现高校资金利益最大化，形成科学的信贷资金管理机制。对校外的不确定风险因素综合考虑，并集合高校内部的资金管理方式，对高校贷款的总规模进行有效的平衡，进行科学的投资与贷款。

（二）对财务预算管理工作进行优化与控制

构建和完善高校财务的内部控制体系，就必须要不断地对财务预算管理工作进行优化与控制，实现高校内部财务的收支平衡和全面的预算。高校在进行预算的过程中，要结合当前我国所规定的内部控制规范标准，来开展高校内部的预算编制、预算执行、预算管理和预算评价等相关工作。在进行预算编制时，高校在工作开始前必须要对所进行预算编制的内容和相关数据的准确性进行考究，在确保其数据准确和规范化的情况下，将所要上报的预算内容和校内的预算内容进行科学有效的衔接，保证预算编制环节的准确性。在进行校内预算管理支出工作时，要将高校内部有的每一笔支出进行细化，将所有的支出全部纳入到高校的财务预算管理当中，进行严格的记录和管理，通过高校内部的绩效考核制度对财务预算进行有效地分析与管理。

（三）加强高校财务内部控制的风险意识

要不断的加强高校财务内部控制的风险意识，对高校内部的风险进行有效地控制。由于当前我国高校逐渐经营方式逐渐向自主性的方向和趋势发展，其业务经营内容也形成了多元化方式，在经营过程中不可避免的会涉及到财务风险的内容。因此，必须要加强高校的财务风险识别意识和风险分析以及评估意识。高校内部的财务风险主要包括两种，即内部风险和外部风险。高校所面临的内部风险主要有债务风险和投资风险等，其外部风险主要包括市场环境的变化、生源的变化和国家政策的变化等。针对当前高校所面临的这些风险，高校的财务工作人员必须要不断地提高财务风险意识和财务专业知识，对金融风险进行相应的识别。此外，高校还要加强对财务风险的分析和评估，对高校所进行的投资项目和经济活动进行有效地评估和检查，尤其是对高校内部的重大投资项目和融资项目、年度预算以及投资决策等内容，结合当前社会经济发展的外部环境，进行科学有效地分析。

（四）加强对高校内部经济活动的有效控制

控制活动作为当前高校财务内部控制的重要内容，在构建高校财务内部控制体系过程中，必须要对高校内部的经济活动进行有效地控制，包括高校融资管理、采购管理和资产管理等内容。在对高校的经济活动进行控制前，必须要保障高校经济业务当中的所有处理流程都是合法的，且所记录的会计信息和资料准确完整。其次，在对高校财务内部控制中的重点进行监督和管理，对其中可能存在漏洞的相关业务进行有效的监管。比如，高校通过计算机技术进行会计核算时，容易出错的是财务工作人员对统计的数据进行相应分配的环节，可以通过重点监管的方式来避免这一问题的产生。再次，对高校中的基本业务活动进行有效的管理，从高校的职务分离、审批程序和现金管理等环节来进行，按照相关的标准进行严格的管理。比如，在进行采购环节时，必须要按照相应的审批程序来进行严格的监管与验收。最后，高校在进行资产管理时，要不断加强对高校资产的清查力度，还需要不断提高资产的使用效率，实现高校资产的合理配置。

（五）加强高校内部财务信息的沟通与交流

只有不断加强高校内部财务信息的沟通与交流，才能更好的为高校进行财务内部控制决策，提供有效参考依据。实现高校内部财务信息的沟通，必须要从财务信息的更新、传递和沟通三方面来进行。在进行财务信息更新的过程中，除了要对高校内部的财务工作者进行教育培训外，还需要对高校内部的师生进行财务制度的宣传；进行财务信息传递需要保证财务信息的完整性；在进行财务信息沟通时，除了要与高校财务部门内部进行沟通外，还需要与其他部门和员工之间进行有效的沟通。此外，员工与员工之间、部门与部门之间也要相互监督，保证高校内部财务信息的真实性。

三、结束语

构建和完善高校财务内部控制体系，已经成为当前高校财务管理和高校发展的必然趋势。在现有的高校财务内部控制中，存在着资金管理缺乏明确的资产责任主体，资产预算目标的把握不连贯，缺乏绩效监控制度和高校财务风险意识薄弱等问题。针对高校财务内部控制存在的这些问题，必须要建立起相应的内部控制环境，理性的进行贷款与负债，对财务预算管理工作进行优化与控制，加强对高校内部经济活动的有效控制和高校内部财务信息的沟通与交流，不断完善高校财务内部控制体系，从而更好地促进高校的发展。

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（作者单位：北京大学医学部）