论商业银行经营绩效综合评价体系构建与分析

于玲玲，常建宝

(南昌理工学院，江西 南昌 330044)



论商业银行经营绩效综合评价体系构建与分析

于玲玲，常建宝

(南昌理工学院，江西 南昌 330044)

本文对现有的商业银行绩效评价方法作了分类，并对各种方法的应用特征及其局限性作了进一步研究。在此基础上，利用平衡计分卡以及服务利润链的思想建立了商业银行绩效评价体系，它在一定程度上可以克服现有各种方法的不足之处。DEA方法以及乘法原理的应用使这一体系用于测算银行经营绩效成为可行。

商业银行；经营绩效；评价构建

1 商业银行绩效评价方法综述

商业银行绩效评价是对商业银行经营效果的判断，既包括对客观经营结果的评价，也包括对经营管理者主观行为的判断。根据不同的划分标准，我们可以将现有的商业银行绩效评价方法做如下分类。根据对指标信息的综合程度不同可以分为单一指标评价和多指标综合评价。

单一指标评价方法就是通过计算银行某一具体的财务比率，如资产规模、资本充足率、净资产收益率等，并将其与历史情况纵向对比或与其他银行进行横向对比，据此对一个金融机构的整体经营情况做出评价和判断。

传统的单一指标绩效评价通常采用一系列并列财务指标来衡量经营绩效。这些财务指标大多建立在会计利润的基础上，在测算的时候只考虑了借入资金发生的财务费用，并没有考虑到权益资本成本。因此，以会计利润为基础的财务指标作为银行绩效的评价标准，忽略了机会成本的存在，使得作为代理人的银行经营者并不是以股东或者出资方的财富最大化为经营目标，而是片面追求会计利润以实现自身利益的最大化。

虽然EVA的运用考虑了权益资本的机会成本，实现了绩效评价从会计利润到经济利润的转变，但其核心仍然是利润。因此，EVA仍然是财务指标为核心的绩效评价方法，对影响银行未来业绩增长的业务服务质量、员工满意度、顾客满意度和顾客忠诚度等重要的非财务因素未能做出评价。

2 多指标综合评价方法

一般来说，多索引全面评估通过对银行根据设置多个代理人的安全、流动资产和有利，并且使用多维分布的统计或其他方法继续合理处理在这些显示包含的信息通过综合比分开掘和最终得到全面评估价值，然后比较和判断不同的银行在一种全面业绩和能力区别。通常使用在多维分布统计法包括要素分析方法、模糊的全面评估方法和熵价值方法等等。根据熵价值方法修建的一个全面评估索引系统被申请了于非状态拥有的银行操作性能全面评估，有根据索引数据提供信息客观地方法是一简单和可行的在科学方法的实际应用的强的实用意义结论被画，并且争论那个科学方法。

商业银行的经营效率是多指标综合评价的一项重要内容。商业银行经营效率的研究大致可以分为参数方法和非参数方法两种。它们的基本原理就是根据所研究的样本确定一个效率前沿，然后将每个银行与这一效率前沿相比较，最终确定每家银行的经营效率。关于这方面的研究在我国起步较晚，运用DEA方法和回归技术研究了我国银行业市场结构、效率与绩效之间的关系。结果表明，效率是影响银行绩效的重要决定因素，而市场集中度、市场份额与利润率负相关。

多指标综合评价虽然综合了反映多方面能力的多个指标信息，但是这些指标都是属于财务信息，反映的是过去发生而非现在或将来的事件。此外，传统的绩效评估和管理重视财务指标，强调的是企业短期目标，未与企业的战略发展方向相结合，无形资产的绩效也没有评估，这种方法显然已经落伍。信息时代的企业还必须在客户关系、业务流程、人力资源、技术和创新等方面进行投入，以创造未来的价值。

“平衡计分卡”是一种综合绩效评价体系，它包含了财务方面、顾客方面、内部经营管理方面、学习和成长方面这四个方面的内容。平衡记分卡由于考虑了非财务因素的影响，克服了传统业绩评价体系只注重财务指标不注重其他业务指标、只注重短期和过去的绩效而不注重长期和未来绩效的缺点。

3 根据采用指标的属性不同可以分为财务绩效评价和非财务绩效评价

3.1 财务绩效评价

财务绩效评价是对银行的各项财务性指标进行综合分析，据此对银行的经营状况做出判断。一般而言，银行财务绩效可以通过以下几方面能力来体现：(1)赢利能力，是指银行的价值增值能力，主要包括总资产收益率、净资产收益率和每股收益等；(2)资产管理能力，是反映银行资产管理水平和资产管理效率的能力，包括逾期贷款比率和不良贷款比率等；(3)偿债能力，是指银行偿还短期和长期债务的能力，主要有资产负债率、流动比率和速动比率等；(4)后续发展能力，是指银行在将来经营中具有的发展潜力，主要包括人均新增存款、中间业务收入比重、近若干年营业收入(利润)平均增长率等。尽管传统财务评价运用广泛，但是绩效评价指标数据往往来源于财务结果，在时间上略为滞后，不能反映银行经营的动态运营情况，导致银行经营只重视短期财务状况而轻视长远利益，易助长管理者急功近利的思想和短期投机行为。在竞争环境越来越需要银行经理人员对创新、质量、服务以及客户满意度等非财务性指标给予更大关注的情况下，财务评价已经无能为力。正因如此，近年来在银行业绩评价中，人们已开始尝试引入非财务评价方法。

3.2 非财务绩效评价

由于市场竞争的加剧，信息技术的发展和国际经济一体化趋势的加强，使得只从财务角度去评价商业银行的绩效已经不能满足当前形势的需要。因此，银行绩效评价不仅仅要考虑财务因素，还必须考虑一些非财务因素。这些非财务因素既包括平衡记分卡所包括的三项非财务内容，即内部管理能力、经营发展能力及学习和创造能力，又包含了与银行相关的其他重要的利益相关者因素，比如与供应商和政府的关系等。由于非财务评价方法发展历史较短，至今为止还尚未建立一个完整的理论框架，而且在实际的操作中也出现度量的困难。因此，要建立一个完善而又有效的财务绩效和非财务绩效并重的绩效评价体系还有待进一步的深入研究。

4 基于DEA方法和平衡计分卡原理的商业银行综合绩效评价模型

4.1 绩效评价体系的理论依据

4.1.1 平衡计分卡理论

由卡普兰教授和诺顿教授提出的“平衡计分卡”理论，一方面强调对财务业绩指标的考核，另一方面也注重对非财务指标的评价。它包含了以下四个方面的内容。

(1)财务方面。即在业绩评价过程中，要从股东及出资人的立场出发，树立企业只有满足投资人和股东的期望，才能取得立足与发展所需资本的观念。常用的指标有：营业收入增长率、权益报酬率、现金流量和经济增加值等。

(2)顾客方面。即能否为顾客提供所需的新产品和优质服务决定了企业的竞争能力和未来发展能力，只有善于发现和了解顾客需要，为顾客提供有价值的产品和服务，才能实现企业的经营目标。常用的指标有：市场占有率、顾客的取得率、顾客的维持、顾客满意度及顾客忠诚度等。

(3)内部经营管理方面。最大限度地满足顾客需求的实现，取决于企业的内部经营过程，即具体某一产品或服务产生的程序、决策和执行过程。企业只有关注这些能满足顾客需要的关键内部经营活动，并转化为可测量的指标用以控制和指导自身的过程，才能使企业生存和长期发展。典型的指标包括：新产品推出能力、设计能力、售后服务、员工技能和生产率等。

(4)学习和成长方面。随着企业之间的竞争日益激烈，企业只有通过改进产品和内部经营过程，为顾客提供更多价值，才能在激烈的市场竞争中发展壮大，增加股东价值。因此，企业应该不断加强员工学习，挖掘员工潜能，提高员工技能，充分发挥员工的积极性和创造性。常用的指标包括：员工培训次数、员工流动率、员工生产力和员工满意度等。

平衡记分卡由于考虑了非财务因素的影响，实现了财务指标与非财务指标的融合，在强调财务指标的同时，强调市场、内部管理和企业成长等因素在企业业绩增长过程中的作用，有效兼顾了内部员工、顾客和投资者三者的利益。但平衡记分卡只考虑了绩效而没有考虑到实现这些绩效的相关投入，因此，从这层意义上讲，它忽略了成本因素。

4.1.2 服务利润链理论

借用这个服务利润链，他们认为，对于一个服务性质的组织，存在如下的逻辑关系：内部服务质量的好坏将会影响到员工的满意度的大小，而员工满意度的大小将会影响到员工的忠诚度和生产率；忠诚的和高效率的员工生产出来的产品和服务经消费者价值认定并购买，接着就有了所谓的顾客满意度；而维持较高的顾客满意度将会使顾客形成对该产品的忠诚度，这样最终就会带来企业收入的增长和赢利的提高。与平衡计分卡不同，服务利润链不但指出了服务绩效的多个维度，而且揭示了各个维度之间存在的投入与产出的因果关系。

4.2 商业银行经营绩效评价模型

根据平衡计分卡原理以及服务利润链的基本思想，结合商业银行独特的经营特征，我们将商业银行的绩效划分为三个前后相互联系的部分，即内部服务质量效率、经营效率和盈利能力效率。同时在绩效评价体系中，对于每个部分，分别建立相应的投入产出指标。

第一阶段，内部服务质量效率评价。在这个阶段中，员工满意度是惟一的产出变量，用它可以衡量银行内部服务质量的优劣。员工满意度是银行员工的一种主观感受，维持高度的员工满意度是高质量高效率实现组织目标的根本保证。在银行内部，为了保证员工能够有较高的工作热情和对工作的认真负责，银行必须拥有一套合理可行的激励机制。因此，在银行内部服务质量效率模型中，投入变量可以选择工资与福利、办公条件、信任与授权以及职业培训的机会。因此，对于一些文化素质较高的员工，给予充分信任和对员工进行必要的授权可能会提高员工满意度，更加激发员工的工作积极性，使他们更能够挖潜自身的聪明才智，从而能够更有利于促进金融创新和提供高质量的金融服务。另外，银行给员工提供必要的培训机会将会在一定程度上提高员工业务技能，不断增强他们的环境适应能力。

第二阶段，银行经营效率评价。经营效率评价有两个产出变量，他们是顾客满意度和存贷款总额。其中顾客满意度是顾客对银行提供的产品和服务价值的认同，是银行产品及服务质量的最终反映。持久的顾客满意度是形成银行顾客忠诚度和维持并扩大市场占有率的关键。存贷款总额是银行业务总量的一个主要方面，是反映银行竞争实力的一个重要指标。经营效率评价的投入变量有五个，即员工满意度、劳动、资本、银行产品及服务的竞争性定价策略和银行产品及服务的差异化程度。由于银行是具有服务性质的机构，对顾客而言，员工的服务永远是第一的，因此在这五个投入变量中，员工满意度是主要变量。劳动和资本的投入量是传统的两个投入变量，它们分别包含了各自的数量以及结构因素。最后，金融产品和服务差别化战略对于在日益激烈的竞争环境中如何吸引更多顾客显得尤为重要，它包括实施竞争性的定价策略和产品本身的种类。

第三阶段，盈利能力效率评价。它可以反映银行保值增值的能力，是银行价值最大化的最终体现。它包含两个产出变量，即经营收入和税后净利润。投入变量包括利息支出、非利息支出、顾客满意度和存款贷款总额。

显而易见，这三个阶段前后之间层层相扣，密不可分。它们不但比较完整地反映了平衡计分卡所包含的财务指标和非财务指标内容，而且每一个评价模型都包含不同的投入产出变量，克服了平衡计分卡不计成本以及忽视各项能力间相互联系的缺陷。在投入与产出的确定方面也有别于一般的银行效率研究文献。一般关于银行效率研究的文献确定投入产出的方法无非可以分两种，即生产法和中介法。但是这两种方法均未考虑到银行投入与产出中存在的“无形”一面，没有考虑到非财务信息，因此它们所反映的绩效内容是局部或者说是不完整的。最后，通过对这三个阶段的投入与产出进行分析，我们不难发现，三个模型对银行绩效的评价始终将人的因素(员工满意度和顾客满意度)贯穿于绩效评价过程的主线，充分体现了当代经营“以人为本”的管理理念。

根据建立的商业银行绩效评价的三个阶段以及每个阶段相应的投入产出变量分别利用DEA模型测算其效率，从而形成一个三阶段DEA模型。在测算综合绩效的时候，因为考虑到三个阶段之间存在的因果联系，所以可以利用乘法原理将在每个阶段得到的效率值累乘即可得到综合绩效值。

[1] 闫丽蓉.我国商业银行经营绩效评价及其影响因素研究[D].中央民族大学,2013

[2] 章希宁.我国商业银行经营绩效评价体系研究[D].江西师范大学,2013

[3] 黄伟光.我国商业银行绩效评价指标体系研究[D].山东财经大学,2013

[4] 留叶菁.中外商业银行经营绩效比较研究[D].北京林业大学,2013

[5] 熊玮.EVA在商业银行绩效评价中的运用研究[D].吉林大学,2013

本论文是江西省社会科学“十二五”(2014)规划项目《商业银行绩效评价体系构建研究》阶段性成果。

F830.33

A

1671-1602(2016)22-0091-02