关于总会计师专业胜任能力的探讨

张延军

摘要：随着国家实力不断增强，经济实力不断提高，国家经济与世界经济融合的步伐进一步加大，经济全球化已成为不可阻挡的潮流。世界规则的约束、跨国公司的竞争、涉外经济的不断扩大等因素都要求总会计师必须具备较强的国际意识和全球眼光，具备一定的参与国际事务的水平，了解不同国家的会计处理方式，熟悉并掌握各项国际会计准则。当前我国会计体系正处于国际趋同阶段，新准则、新法规不断颁布，加之业务范围不断拓展，所以，总会计师应不断加强后续教育学习和培训。

关键词：总会计师 专业胜任能力

一、总会计师应具备的专业胜任能力

随着经济的发展，对总会计师的要求也越来越高，而总会计师的专业胜任能力则成为极其重要的方面。

专业胜任能力，是指作为总会计师应当具有专业知识、技能和经验，能够胜任岗位工作，作为总会计师，不需要大量的资本投入，但必须具备相当的教育程度和一定的能力。

专业胜任能力是总会计师的必备条件，是总会计师应当拥有的各方面的知识、技能和素质。一般包括两个方面：专业知识和专业技能。

（一）专业知识

专业知识是指总会计师从事财会工作首先必须具备会计、税务及其他相关专业的知识，包括：一般知识和基础知识、组织及商务知识、信息技术知识、会计、审计及相关知识。日趋复杂的企业经济活动和管理行为要求总会计师必备的知识越来越广博。

总会计师应逐步完善自身的知识结构，加强业务知识及岗位技能的培训，不断地接受继续教育，更新和提高专业知识，保持和发展专业技能，熟悉并掌握现行各种有关规定和实务标准，不断提高业务能力和应对挑战的能力。

（二）专业技能

专业技能一般包括分析能力、发现问题和解决问题的能力、设计创新能力、谈判能力、人际关系、建立和利用组织内部和组织间网络的能力、在压力、变化、冲突和挑战的情形下有效地处理危机的能力。归纳起来主要是智力技能、人际关系与沟通技能。

1.智力技能

总会计师不仅需要会计、财务、税务、审计、法律等相关知识，还要具备组织与企业知识、信息技术知识、创新意识。

知识经济的日益深入使我们总会计师的职能越来越广，比如对企业生产成本的控制、营运资本的管理、风险控制与核算、战略投资的策划、财务报表的分析与预测等，这些方面都要求总会计师具备较强的综合分析能力、预测判断能力，既要做到事前预测，为被服务对象提供前瞻性信息，又要做到事后分析，为投资者提供决策性信息，帮助其防范、避免风险。

在现在的社会求生存求发展要不断创新求变，这就要求总会计师要有规范创新的意识，积极主动地、创造性地做好本职工作，敢于领先、敢于求新、敢于负责，采取各种方法、多种方式加强公司的财务管理。

2.人际关系与沟通技能

现代社会对知识的专业化分工越来越细，同时对协作的要求也越来越强。

没有完美的个人，只有完美的团体。一个知识工作者必须是在一定的组织中，以团队地形式开展工作的，更何况总会计师的知识创新是由不同参与者和机构共同体大量互动作用的结果，这必然导致不同行为者之间进行大量的交流与合作，所以总会计师要正确对待本企业的财务人员、以大局为重，相互尊重团结协作。

一个成功的总会计师是能够与他人一起工作的，是能够在团体中出色地完成工作的，是能够正确处理、协调好公司的内外关系，善于同外界沟通、交流，胜任本岗位工作的。

二、总会计师应加强个人的修养和学习

肩负重任的总会计师，面对挑战，更新观念，立足本职，放眼大局，把握经济发展脉搏，以财务管理为核心，以持续发展为目标，实现企业价值最大化。为此，总会计师应提升以下方面的职务能力。

（一）提升战略管理能力

企业要想持续发展、持久辉煌，领导层必须具有战略眼光，在战略管理上下功夫。总会计师作为企业领导成员，担负着财务管理重任，尤其需要有长远发展的意识，深谋远虑，从战略的高度精心做好企业的长期发展规划并组织实施。提升战略管理能力要求总会计师做到：①更新观念，以科学发展观为指导，制定符合企业发展战略的财务目标；②制定财务目标时要以市场的发展方向、企业的经济技术实力和市场定位为依据，切忌主观臆断、急功近利、空洞无物；③长期的财务目标应与分阶段的财务目标相衔接，并有相应的保障措施；④对财务战略的实施进度和保障措施的实际效果要定期进行考查、评估，及时解决存在的问题，以确保战略目标全面实现。

（二）提升财务预测能力

由于企业经营决策的最终目标是实现经济收益最大化，因而财务预测就成为经营决策的核心内容。为了确保经营决策的正确性，总会计师必须提升财务预测能力，强化财务预测工作，适时地向企业决策层提供有说服力的、具有前瞻性的财务预测资料。

提升财务预测能力要从对信息的占有和解读着手，重点抓好以下几方面工作：①提高对信息的敏感程度，开辟信息来源渠道，尽可能多地收集与本企业相关的市场信息，包括国际国内产品市场、资本市场、期货市场、能源市场、外汇市场的动态信息；②加强对信息的综合分析和消化解读，采取动态信息和静态资料相结合的方法，从中发现对财务预测有用的数据；③在比较论证的基础上形成财务预测结果，供企业决策层参考；④在财务预测过程中，必须坚持务实、求真的原则，如实反映利弊得失，不能因为个人意愿和领导层倾向而有意取舍或讳言，影响财务预测质量，对生产经营决策起误导作用。

（三）提升资本运营能力

近年来，企业的理财目标正在发生变化，即由“从事生产经营获取经济收益最大化”向“开展资本运营实现企业价值最大化”演进。作为总会计师，应当成为企业资本运营的策划者和组织实施者。①要根据企业资本结构的现实情况，在集思广益、深入论证的基础上制订资本运营方案，明确资本运营的指导思想和实施策略，确定资本运营的预期目标、内容和形式，落实资本运营的保障措施，以确保资本运营的有序进行；②在确定资本运营具体项目时，不论是内部的资产重组、增资扩股，还是面向社会的股票上市、债券发行、收购兼并、参股联合、委托租赁以及到海外办厂等，都要严谨对待，制订行动方案，规定实施细则，科学论证，民主决策，并建立项目责任制；③资本运营项目启动后，要主动帮助解决问题，注意风险分析，提高风险防范和化解能力，同时对资本运营的成本、效益进行考核和评估，提出建设性意见供决策层参考。

（四）提升创新管理能力

创新管理是一个新的管理概念，是现代企业管理发展趋势之一，国外许多企业已将创新管理列为企业管理的重要组成部分。总会计师应当积极参与创新管理，提升创新管理的能力，具体可从如下几方面着手：①改变一切按规章制度办事的保守的思维模式，主动倡导创新，积极参与创新项目的论证决策，确保创新过程中的资金、物资、设备需要；②促进创新内容向高层次发展，除了大力支持产品、技术、组织和管理方面的创新外，还要积极提倡企业在战略思维、经营策略、市场需求、形象塑造和理财观念方面有所创新；③促进创新成果效益实现的最大化，包括新产品的投产和包装上市、新技术的专利注册和应用推广、新管理机制的组织实施等，同时要对创新成果的实际效益进行跟踪评估，及时改进，挖掘潜能。

（五）提升内部控制能力

近年来，许多企业严重违法违规和资财大量流失的现象被曝光，这说明企业内部控制存在不少问题。总会计师应当从中吸取教训，加强内部控制力度，确保企业财务活动合法进行。针对普遍存在的内部控制形式化、内部控制力度弱化、内部控制盲区现象，采取切实的改进措施，实现对企业经济活动的全方位、全过程控制。

内部控制的内容很多，从现实需要看，应以岗位责任控制、授权用权控制、资产安全控制、预算控制为重点。①岗位责任控制：必须严格按照不相容职务相分离的原则设置工作岗位，明确岗位责任，形成相互制衡机制，既调动各个岗位人员的积极性，加强责任感，又形成合力效应；②授权用权控制：凡是有权处理经济业务的当事人，包括企业领导层、经营管理人员、财务人员，都要明确规定各自权限范围、审批程序及相关责任；③资产安全控制：资产安全控制包括货币资金运营的控制、固定资产和无形资产经营的控制、债权债务变动的控制；④预算控制：实质上是对企业资金运作、营销活动、资产经营、成本支出的控制，确保预算期企业经济活动的有序进行，属于全过程控制。

（六）提升风险防范能力

在企业面临的多种风险中，财务风险处于突出地位，因为生产风险、营销风险、研发风险和投资风险最终都会反映到财务上来。因而，作为负责企业财务工作的总会计师，在防范风险方面承担的责任尤为重大。总会计师应当强化风险意识，提高防范风险的自觉性和责任感，加强风险防范能力，在各方面的支持配合下努力构建以下三道“防线”，将风险拒之门外，将损失减少到最低限度。①风险预警防线。企业面临的风险大多是可以预见的，要积极拓宽信息来源渠道。尤其要注意捕捉来自国际市场的动态信息，认真加以解读。对构成风险的信息，按规定的标准和程序。及时向相关部门发出预警信号，以便把握先机，及时采取相应对策。②风险化解防线。面对已经形成的风险，要根据风险的性质、规模、强度、时段、源头、走向，分析风险的可控制和可化解程度，经过比较论证，选择最有利的应对策略，尽可能将面临的风险加以化解。③风险承受保障防线。当某些风险难以完全回避又不能延缓、分担、转嫁时，应先行做好承受风险的财力准备，提取足额的投资减值准备、坏账准备。同时可先向保险公司投保，如果风险损失发生，则可以获得相应的赔付资金，以避免对企业造成重大损失。

（七）提升协调沟通能力

企业在经济活动过程中，会出现各种各样的矛盾和问题，需要协调沟通。总会计师必须充分认识到协调沟通的重要性，自觉提高协调沟通能力，确立以人为本的指导思想，讲究人际关系艺术，把握协调沟通的方式、方法和技巧。对企业外部的单位，要主动、热情、真诚、灵活地运用适宜的协调沟通形式，促进相互理解，加强配合协作，力求双赢。对企业内部，要区分对象，根据他们的不同要求主动协调沟通。①对企业主要领导人，应当主动和如实地汇报工作情况，及时反映存在的问题并提出相应建议，以求得到充分的理解和支持。对于重大问题要专门请示报告，按照领导层的决策执行；②对企业各职能部门和分支机构负责人，要使其及时了解企业资本营运、资金流动、资产经营、财务管理、成本控制等情况，同时也要了解各职能部门、各分支机构的实际运作状况，把握工作中的焦点、难点问题，及时调整工作方向；③对财会人员、内部审计人员，要帮助他们了解企业的经营思想、工作部署，扩大视野。同时，从他们那里了解工作第一线的情况和存在的问题，听取对企业经营管理有益的建议，这有助于上下一心，发挥团队精神。

三、结语

作为总会计师，个人一方面要完善道德修养，遵守职业道德，合理规避风险，保持谨慎的执业作风；另一方面，增强自我学习意识，提高学习动力，可以通过提供相关的培训课程，提高诸如沟通和谈判技巧、语言能力、时间管理能力等个人技能，进一步掌握和补充书本所提供的基本技能理论。此外，在实践工作中要不断检验与强化自己的专业知识与专业能力，通过实践来评估和提高自身的能力，实现对自身职业技能的不懈学习和完善，提高自身的专业胜任能力，成为一个合格的总会计师。

（作者单位：中国石油辽河油田财务处）