财务云下会计人员的转型路径与策略

财务云下会计人员的转型路径与策略

熊 磊

财务云是云计算与财务共享服务的有效结合，是企业财务管理变革和流程再造的必然趋势，财务云的建立推动会计人员走上转型之路。本文基于胜任能力方法分析了财务云下会计人员转型的三种路径——基础财务、业务财务、战略财务，进而提出财务云下会计人员转型的四个实施策略，旨在为财务云下会计人员的成功转型提供理论支持与实践指引。

财务云 会计人员 管理会计 转型

财务共享服务的理念与实践经过30余年的发展，已在全球各行各业得到了广泛应用。目前，世界500强企业中，已有超过90%的企业建立或正在建立财务共享服务中心。随着以云计算为代表的新兴技术向经济和社会生活的全方位渗透，企业越来越重视以云计算与财务共享服务的有效结合为依托，来推动企业财务管理变革和流程再造，财务云应运而生。财务云平台通过建立集中化、标准化的流程管理，具有降低企业运行成本、提升财务运作效率、强化企业内部控制等优势，我国部分企业，如中兴通讯、长虹、用友等，在提供财务云系统解决方案方面取得了积极成效。

现有的财务云研究立足于财务云的构建与实施，侧重于研究财务云运作与管理模式，兼有对财务云发展趋势的探讨，但是有关财务云下会计人员的转型问题的研究还十分缺乏。基于此，本文通过对财务云下会计人员转型的必然性、路径与策略三方面进行探讨，旨在为财务云下会计人员的成功转型提供理论支持与实践指引。

一、财务云的建立推动会计人员转型

企业建立财务云的实质是财务流程再造，财务流程再造必然带来人员职能转型。财务云下，企业将总部与下属单位的财务职能集中由财务云平台来行使，财务云相对独立，且为各单位提供专业化的财务服务。相比于财务共享服务中心，由于财务云把财务共享服务引入了云端，因此能够充分享受到云计算的广泛网络接入模式，会计人员借助移动互联网与各种客户端（如笔记本电脑、手机等），便可接入财务云办公，财务云比财务共享服务中心更方便、更快捷。

企业建立财务云，一方面将会计基础性核算工作从财务工作中剥离，交由财务云下的财务会计信息系统处理，于是大多数会计人员从记账、报账等财务会计工作中解放出来，转型发挥包括管理会计在内的其他职能，为企业创造价值服务；另一方面，财务云平台上包括了价值链管理、全面预算管理、目标成本管理、本量利分析、平衡计分卡等管理会计工具方法，在当今我国加快发展管理会计、但企业管理会计人才又十分匮乏的情形下，倒逼会计人员由财务会计向管理会计转型。纵览美国、英国、日本等国具备一定规模的企业，会计人员中从事管理会计工作的人员比例远远高于从事财务会计工作的人员比例，以美国为例，美国此类企业中从事管理会计工作的人员数量占据了企业会计人员总数的90%以上。目前，我国企业中从事管理会计工作的人员占比还与之存在一定差距。企业会计人员职能转型是大势所趋。

二、财务云下会计人员转型的路径分析

从财务云的理论研究和实践应用来看，财务云具有基础财务、业务财务、战略财务三大职能。本文基于胜任能力的方法，从职能、能力、能力要素（含知识、技能、价值观）三个维度提出会计人员转型的三种路径：基础财务、业务财务、战略财务（如表1所示）。

（一）转型路径之一：基础财务

基础财务职能是指财务云为企业提供总账管理、应收（付）账款管理、资产管理等在内的基础性核算服务，以及影像系统、档案管理、费用报销、银企互联等在内的基础性共享服务。企业中具备会计从业资格和初级会计专业技术资格的人员，可选择从事基础财务领域工作。财务云的基础财务职能，要求会计人员具备独立处理一般会计业务的能力和计算机技术（会计电算化操作技能），遵守财经法规和会计职业道德，能够协助中、高级会计人才开展工作。随着企业信息技术的不断发展和专业化分工的不断细化，可以预见，未来企业中从事基础财务的会计人员总量将会逐步减少，但这部分会计人员又是企业必不可缺的，没有基础财务工作人员的支持，财务云的共享与服务效应难以实现。

（二）转型路径之二：业务财务

业务财务职能是指财务云为企业提供成本管理、预算管理、投融资管理、营运管理等领域的工具方法，使财务工作嵌入企业研发、采购、生产、营销、物流、售后等业务流程，实现财务和业务有机融合。企业中具备中级及以上会计专业技术资格的人员，可选择从事业务财务领域工作。财务云的业务财务职能，要求会计人员具备独立组织开展某一领域会计工作的能力，通过开展信息综合工作，能够对财务状况进行分析与预测，以及具备熟练运用管理会计工具方法的能力。业务财务功能区涉及大量的管理会计工作，其工作人员是企业财务部门的中坚力量。从目前我国企业会计人才层次分布的情况来看，管理会计人才缺口大，业务财务成为了企业建立财务云后会计人员转型的主要方向。

（三）转型路径之三：战略财务

战略财务职能是指财务云为企业提供包括全面预算、价值链管理、风险管理等在内的工具方法，实现为企业持续创造价值提供有力支撑。企业中具备高级会计专业技术资格的人员，可选择从事战略财务工作。财务云的战略财务职能，要求会计人员具备能够独立领导本企业财务会计工作的能力，带领本企业会计人员实现财务战略目标，促进企业可持续发展。战略财务功能区的工作人员一般指企业的总会计师、财务总监和财务管理核心团队成员，此类人员一般经过多年的财务会计工作历练，积累了较为丰富的财务会计工作经验，能够深入参与和支持企业决策制定，为企业创造价值。

目前，我国现有1900万会计人员，其中具备初级和未取得初级专业技术资格的会计人员占据绝大多数，具备中级专业技术资格的人员不到10%，具有高级专业技术资格的人员不到0.8%。显然，从事财务会计与管理会计的人员比例不协调，这也是我国长期以来会计人才培养偏重财务会计人才造成的结果。在企业中，中级专业技术资格以下的会计人员普遍从事记账、报账等繁琐的日常性事务，从事管理会计工作的较少。企业建立财务云后，包括记账、报账在内的会计业务核算基础性工作被财务云所代替，除少数人员运用财务云仍继续从事基础财务工作外，大批会计人员面临转型。基于以上胜任能力方法的分析，直接转型成为战略财务工作人员的只是少数，大多数会计人员都将转型从事业务财务工作。

表1 财务云下会计人员转型的路径选择

三、财务云下会计人员转型的实施策略

人才是支撑企业发展的第一资源，促进人力资源优化配置成为了促进企业可持续发展的关键因素，本文从以下四个方面提出会计人员转型的实施策略。

（一）遵循战略导向原则，提升价值创造能力

战略财务相当于企业的大脑，战略财务将基础财务和业务财务所生成的相关、可靠信息，转换成对企业的决策支持，最终实现为企业创造价值。战略导向原则对转型为战略财务的会计人员提出了相当高的专业要求，会计人员不仅要熟练掌握包括会计、财务管理、审计等在内的经济管理学科专业知识，还需具备在预算管理、成本管理、投融资管理、绩效考核、税务筹划等多领域为企业创造价值的能力。但企业财务的价值创造能力绝非仅仅体现在战略财务，基础财务节约了人力成本、提高了财务效率，也是创造价值的表现；业务财务让会计人员渗透至企业生产经营管理的每一个环节，而企业生产经营管理的过程本身就是价值增值的过程，故业务财务也具有为企业创造价值的效应。因此，企业在推进会计人员转型的过程中，要在战略导向下，以最大限度提升价值创造能力为前提目标。

（二）遵循业财融合原则，加强管理会计工作

传统企业财务会计工作模式下，会计人员的主要精力用于核算、报告等工作，财务与业务相对独立，当业务过程完成后，财务会计部门通过确认、计量、记录和报告等工作，对已发生的业务事项进行处理，以“记录和反映业务”。传统工作模式无法为企业管理层提供实时决策，会计信息的作用并未得到充分的挖掘。企业建立财务云后，如果财务与业务仍然相对独立，那么基础财务功能区将仅仅发挥核算中心与数据中心职能，战略财务功能区因不了解业务情况，将演变为“职能部门”。可见，基础财务与战略财务间迫切需要一座桥梁来实现互联互通。通过设置业务财务，一方面通过以财务支持业务，确保战略财务制定的战略与规划能够在企业得到高效执行；另一方面通过综合基础财务功能区提供的数据与业务部门的实际运行情况，运用管理会计工具方法生成有效信息，供战略财务部门参考。显然，业务财务能够很好地扮演基础财务与战略财务之间的桥梁角色。企业建立财务云后，在推进会计人员转型过程中应当遵循业财融合原则，促进管理会计工作的有效开展，引导大部分转型人员投身业务财务部门。

（三）遵循成本效益原则，合理配置人力资源

企业建立财务云节约了人力成本，但不可简单地将这些人员进行分流或裁员。人员分流和裁员是一种机械式、命令式的安排，不利于企业的长远发展。从国内外企业建立财务云或财务共享服务中心的案例来看，

大多数企业在建立财务云或财务共享服务中心之初，由于财务集中造成办公地点变动、新建信息系统不适应等因素，或多或少遭到了企业内部的阻力，尤其是来自基层会计人员的阻力。针对会计人员转型问题，企业应当遵循成本效益原则，对人力资源进行合理配置。一是在企业内部营造“共享服务与管理会计是大势所趋”的文化氛围，使广大会计人员在观念上化“被动转型”为“主动转型”；二是充分赋予会计人员在转型过程中自主选择的权利，基础财务、业务财务、战略财务三大功能区内设岗位分工细，鼓励员工选择工作兴趣或研究兴趣所在的岗位；三是通过绩效评价等方式对员工实行激励机制，激发会计人员工作的主观创造性，实现员工的自我认同。

（四）遵循协同育人原则，培养卓越会计人才

财务云的运行，需要一大批对会计学、管理会计、财经法规、计算机技术等知识均有所掌握的卓越会计人才来推动。遵循协同育人原则，建立企业、政府、高校三方协同机制来培养卓越会计人才，为财务云提供人才支撑。一方面，企业要通过邀请高校相关领域的专家学者走进企业，对会计人员开展管理会计、内部控制、公司治理等理论培训，满足企业会计人员对管理会计等知识的需求；另一方面，政府财政部门要改革现行会计人才评价制度，在中级、高级会计专业技术资格考试中加入管理会计知识，发挥人才评价制度的“指挥棒”作用，引导广大会计人员主动转型。

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2.财政部会计司. 人才培养是关键 提升核心竞争力——《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》系列解读之四. 财务与会计.2015 (5)

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重庆市社会科学规划培育项目（批准号：2015PY26）；重庆市会计学会2016年会计科研课题（渝会学秘〔2016〕11号）；2014年度重庆理工大学科研创新团队建设计划资助项目。

作者单位：重庆理工大学财会研究与开发中心