如何规避企业审计风险

紫金信托有限责任公司 沈心怡



如何规避企业审计风险

紫金信托有限责任公司 沈心怡

摘 要：当前企业的内部审计工作存在着许多风险因素，合理规避企业审计风险能够促进企业稳定健康地发展。本文主要阐述了企业内部审计风险的内涵与特征，对影响内部审计的风险因素进行了分析，并提出了具体的风险防范策略。

关键词：企业 内部审计风险 因素 对策

随着市场经济的迅速发展，企业经营管理正面临着新的形势。企业内部审计是企业经营管理工作的重要组成部分，受内外因素影响，内部审计风险正在不断增加。

1 内部审计风险的含义与特征

风险具有不确定性、可能性。在正常情况下，内部审计得出的审计结论应与客观事实一致。但是，受各种因素影响，审计结论与客观事实之间会存在偏差，导致这种偏差存在的因素即风险因素。由此可知，内部审计结论偏离事实的可能性大小即内部审计风险。内部审计工作主要由内部审计组织或人员进行，因此，他们是产生内部审计风险的主体。内部审计风险具有普遍性、客观性、可控性的特征。其特征与社会审计风险、国家审计风险特征相同。客观性是指审计风险客观存在于内部审计工作之中，无法完全消除，只能采取措施尽量减少。普遍性是指审计风险普遍存在于内部审计工作的每一个环节之中，任何环节出现失误都会对审计结论造成不良影响。可控性是指虽然审计风险是客观的、普遍存在的，但是只要采取正确的措施是能够控制的。

2 内部审计风险产生的原因

在企业内部审计工作中，审计风险是普遍的、客观存在的。影响审计风险形成的因素多种多样，总的来说，主要分为主观与客观两种因素。

2.1 内部审计的主观风险

2.1.1 内部审计工作人员业务素质参差不齐

内部审计活动的综合性、复杂性较强，这就对内部审计工作人员的业务素质提出了较高的要求，工作人员仅具备审计知识、财务会计知识是无法满足内部审计工作要求的。内部审计风险大小与内部审计工作人员业务素质密切相关。工作人员业务素质高，内部审计风险就小；工作人员业务素质低，内部审计风险就大。从整体上看，目前我国企业内部审计人员业务素质较低，大多数工作人员的专业技能都不能满足内部审计工作的要求，特别是在计算机操作技能方面亟待提高。

2.1.2 内部审计机构独立性不强

在企业机构中，内部审计机构属企业内设机构，其开展工作必须接受本机构负责人的领导，向本机构负责人负责，这就导致内部审计机构的审计工作易受本机构利益的限制。另外，内部审计机构独立性不足还表现在组织形式上。在实践中，许多企业常在财务部门中设置内部审计机构，有的企业还将监督机构与内部审计机构合为一个部门，而且内部审计机构领导人员通常身兼多职，使得内部审计机构独立性不足，导致内部审计机构无法正常履行内部审计职能，这给企业的健康发展带来了巨大隐患。

2.1.3 缺乏科学的审计程序和方法

企业内部机构众多，每个机构都具有自己的特点，不同机构审计的目的也具有差异性，如果忽视不同机构之间的差异性，只用一种审计程序和方法，审计结果势必与事实不符。减少企业内部审计风险，必须根据具体情况采取合理的、针对性的审计程序和方法。

2.2 内部审计的客观风险

2.2.1 外部环境的影响

在经济全球化形势下，企业的经营管理面临着更多的挑战，企业的经营环境也更为复杂。如果企业管理人员不能很好地应对挑战，势必会增大企业经营风险，而企业内部审计风险也会随之增大。因此，在企业内部审计工作中，应重视外部因素，尽量减少其对内部审计工作产生的不利影响。

2.2.2 内部审计体制不健全

我国企业内部审计机构起步晚、发展快，在很多方面还不成熟，依赖性较强，独立性不足。内部审计体制不健全主要表现在三个方面。第一，在机构地位上，内部审计机构与企业其他机构平级，无法有效行使内部审计职能。第二，内部审计工作人员业务素质参差不齐，监督困难。第三，缺乏明确的考核、处罚机制，这导致内部审计人员的工作动力不足。

2.2.3 审计对象复杂

市场经济赋予了企业充足的发展空间。随着企业的不断发展，其经营规模日趋扩大，经营业务也变得错综复杂，这也造成了内部审计对象更加复杂，加大了内部审计工作的难度。在繁多的会计资料中，虚假和差错的会计资料混杂其中，内部审计工作很可能会发生遗漏。并且，经营业务的复杂也使内部审计业务不断扩展，其不仅包括原有的财务收支审计，还纳入了经济责任审计等。审计对象的复杂，使内部审计工作面临着严重的挑战，同时也增大了内部审计工作的风险。

3 规避企业审计风险的对策

3.1 增强企业审计的独立性，提高其地位

在企业内部应当根据法律的具体规定选择恰当的机构形式，并且，其建立的机构应具备以下特点：独立的领导机制和独立性的机构。只有这样的具有独立性的领导机制才能确保内部审计机构开展工作是受本单位的领导。这样的机构才能帮助企业内部审计力度的加大，才能在本质上促使企业内部审计部门权威地、独立地开展一系列工作，早日解除妨碍审计工作的因素。

3.2 完善企业审计评价与质量控制体系

不论哪种工作，质量都是首要前提，而审计工作也毫不例外，规避企业审计风险的关键性内容就是增强企业的审计质量控制。第一，一项工作首先要有严密科学的规章制度来对工作行为进行规范和约束，这对于企业内部审计工作也是相当重要的内容，健全并完善公司企业内部各项规章制度和相关的质量控制制度，以此来规范并约束审计人员的审计行为。有了严格的工作制度和行业标准，就会使审计工作井然有序地进行。制度体系能够在很大程度上促使审计工作的每一个环节都尽可能地规避风险，从而减少内部审计风险，采取这样的方式来确保内部审计的质量。审计报告的分级复核制度以及审计工作底稿等都要严格进行，尽可能地使得人工误差降低，及时地发现并解决在审计工作中遇到的一切难题，采取以上措施来使得审计工作健康顺利地进行，确保工作质量，使得企业审计风险大幅度降低。第二，审计质量控制指标体系的建立也是相当重要的部分，它能够提高审计人员的审计水平，使工作质量的考核得到加强，从而在制度上确保人为风险的减少。

3.3 完善队伍建设，提高审计人员素质

审计人员是企业审计工作的主体，他们从事企业的审计工作，直接影响着审计工作质量的高低优劣。因此，要加强对企业审计人员的重视程度，着重于提高审计人员的业务素质和水平。

第一，用人机制要进行改善，任人唯贤，选用能力和技术资格都过关的人员进行审计工作，使得审计队伍得到进一步壮大。

第二，对企业审计人员的继续教育是至关重要的，工作内容随着社会的变化而不断进行改变，法律制度也时时更新，一些先进的应用技术在不断地飞速发展，这些都决定了审计人员也要与时俱进，不断地进行定期的培训教育，提高自我素质水平，加强审计人员的知识能力、专业技能和相关基本知识，而审计人员的学习内容远不止于此，各种法律法规、经济管理等知识也是审计人员亟待学习的。

第三，谨慎认真的审计态度是审计人员在从事审计工作时所应具备的最基本的态度，在面对工作中的一些事情和问题时要懂得质疑和查证，保持审计人员的警觉性和敏感性，这样才能使得审计工作更加精致有效。

3.4 规范程序，管理风险

在审计工作进行的过程中，审计程序是重中之重的一项内容，也是审计人员开展审计工作所必须依据的法定步骤。若是没有审计程序，可想而知，审计工作将会一团糟。步骤混乱，审计人员不清楚具体的工作步骤就会造成随意性强，从而出现各种审计风险。审计程序首先就是要确定具体详细的审计计划，合理有序地进行审计调查，做好审计取证以及报告等各个重要环节，这一切措施的实施都要严格按照法定程序来进行；严格把关审计证据；注重科学有效的审计方法，工作时要有技巧、有策略地进行，这些措施的共同实施才能使企业审计风险进一步降低。在减少和规避企业审计风险过程中，严密科学的审计程序不可或缺，其在审计工作中的重要性不言而喻。只有在严格程序的规范下，各项审计工作才能有规矩地完美进行，才能在最大程度上降低企业的审计风险。

3.5 风险审计意识加强

在关注如何规避企业审计风险的问题时，应当加强风险审计意识。与此同时，规避风险还要科学有效地运用企业风险审计方法。如今，社会经济的发展日新月异，各项新事物层出不穷，企业经营的内外部环境也逐渐变得更加复杂，企业的风险管理是企业日常工作的关键性内容。企业以往的内部审计内容逐渐也进一步地得到完善。原来仅仅由内部控制审计、绩效审计、查错防弊；而现在，内部审计已经逐渐发展到企业风险审计。在进行风险审计之前，我们必须要了解到这是一种规范化、系统化的方法，主要是以此来对企业风险管理的各项内容和业务进行测试，并识别风险、分析风险、评价及处理风险等。风险意识的加强和相关的企业风险管理办法的实施能够在很大程度上提高机构的风险管理、控制、监督等工作的效率，帮助审计机构更好地实现工作目标。

3.6 拓宽审计内容，企业审计增值

在面对企业规避审计风险的问题时，我们要尽可能地挖掘企业审计工作的增值功能，以更好的方式或者途径来使审计工作创造价值，相关政府部门和单位组织也要与时俱进地随之转变工作观念，使得企业审计工作的核心逐渐有序转移，由以往单一的财务审计逐渐向经营管理审计转移。在企业控制审计问题上，科学有序地扩展到企业产品销售、生产工艺审计、物资采购审计、投资效益审计、经营决策审计以及企业发展战略等重要方面。这样的措施和方法能够使得企业审计工作更好地为社会、为机构组织创造应有的价值。

4 结语

企业规避审计风险涉及多方面的内容，我们必须站在开发发展的角度，去看待当今规避企业审计风险的制度措施。在经纪交易中，要敢于运用新视角、新思维等来对企业进行审计活动，以此种行为和措施来规避风险，将工作的重点转移到企业审计工作的价值上面去，以此来更好地防范企业经营风险。企业规避审计风险就要求政府和企业双重联手，做好相关的审计工作，注意其对工作的影响，在企业工作系统中当好管理人的得力助手，从而在本质上使得企业外部环境变得更为轻松和谐，使得各项免疫系统都能发挥作用，同时也会使企业的审计风险大大降低，让企业在经营发展的道路上越走越远。

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作者简介：沈心怡(1976-)，女，江苏南京人，本科，注册会计师，主要从事金融学、审计学方面的研究。

中图分类号：F239.2

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2016)02(a)-148-03