对县级供电企业内部控制体系构建的思考

胡建华

【摘 要】2014年12月28日，财政部印发了《电力行业内部控制操作指南》，对电力行业建立健全内部控制体系做出了指导性意见。县级供电企业作为基层电力企业担负着电力供应、高低压电力设备安装、电力设备加工、材料销售、电力设备修造等各项生产经营任务。繁重生产经营任务产生可观的社会效益和经济效益，同时也伴随着巨大的经营风险和安全风险。如何运用《企业内部控制基本规范》和相关配套指引在县级供电企业最大程度降低和避免各项风险，从而达到控制风险、增收节支、提高盈利能力的目的，是县级供电企业管理层急需解决的问题，解决这一问题的根本途径是构建完善的内控体系，有效手段是内部审计的运用。

【关键词】供电企业；内部控制

概括地说，县级供电企业内部控制目标包括财务和运营信息的可靠性和完整性；运营和程序的效率和效果；资产的安全；以及对法律、法规、政策、流程及合同的遵循情况。近年来在行风建设、依法治企和国家不断加大监管力度等社会大环境的影响下，县级供电企业内部控制发展和完善迅速，为完成内控目标而设立的内部控制体系构建基本完成，但仍然存在内部控制基础薄弱，制度不够健全，企业日常管理漏洞频见，错误和舞弊时有发生等不足，再加上内部控制的目标的具体内容和外部环境不断处于变换中，所以，内部控制体系的构建将是一项长期动态的工作，这一工作体现了管理者的管理理念、管理风格、管理目标及管理能力。县级供电企业的内控体系构建主要要注重以下几方面。

一、以人文本构建县级供电企业内部控制体系

任何体系的构建离不开人的因素，这一点是毋庸置疑的 ，县级供电企业的内控体系构建设涉及到公司业务的各个方面和层次当然更离不开人的因素。首先，要全员参与构建县级供电企业的内控体系内部控制的范畴包括人力、物力、财力和时间等，也就是说县级供电企业生产经营的每一个细节都是内部控制的内容，这样广的内控范围如果没有全员的参与收效不会好，或者即使收效可观，必然还会存在缺陷和漏洞，所以构建内控体系的第一步就是要构建一张以县级供电企业全部人力资源作为支持的内控网络，并且要对所有人员进行相应的内控教育和培训；其次，要充分发挥企业管理层在内部控制体系中的作用，一个好的管理层第一应是设计师，在企业内控体系建设中起到领航的作用。第二应是牧师，不断地布道，使員工真正树立内控意识，把员工自身价值的体现和企业内控目标的实现结合起来。作为企业管理层要有一种居安思危，如履薄冰的危机意识，企业内控体系构建才能成功；最后，县级供电企业内控体系建设是一项艰巨而复杂的系统工程，光有全员参与的基础和管理层正确引导还是远远不够的，还需要设立一个内控管理者部门，目前，县级供电企业都已普遍成立专门的内部控制管理部门或在已有部门中成立具有此类职能的专门机构或管理专责，具体负责组织协调内部控制的建立、实施及日常运转，这些机构和人员必须具备内部控制与风险管理专业知识能力；具备确保内部控制体系长效运转的资源配备；具备监督与评价内部控制体系工作的权利，并能够对企业职能部门的工作有直接接触和监督检查的权力；还要能能定期和不定期向董事会及下属的审计委员会或管理层报告工作。

二、充分利用信息化手段构建县级供电企业内部控制体系

当今是信息化时代，整个社会信息化的高度发展，促使县级供电企业必须运用信息化管理手段来提升县级供电企业的管理水平，而内部控制正是基于企业的管理水平之上，当然也更离不开信息化管理，当前，全国的县级供电企业信息化水平普遍都比较高，需要做的只是脚踏实地的在内控体系建设中逐步推进和完善信息化管理，推动和提高县级供电企业的内控管理水平.首先，在内控体系构建中，县级供电企业要充分利用信息化手段，保证内控体系构建的一体化，规范化及决策正确化；其次，在内控体系构建中运用信息化手段，能使县级供电企业在内控构建中部门结构更加优化，联系更加紧密，信息传递更及时更有效；最后，要充分利用信息化手段分析收集呈报所有与县级供电企业内控体系构建相关的信息，利用信息化手段筛选甄别和公司内控体系构建的中遇到的各种问题并提出最优的解决方案。

三、以内部环境建设作为县级供电企业构建内部控制体系的保障

县级供电企业内部环境建设直接影响内部控制体系的执行和公司经营目标及整体战略目标的实现。内部环境包括诚信与道德价值观、组织架构、发展目标、管理理念、社会责任、企业文化、风险管理策略、权利和责任分配、人力资源政策与措施、员工胜任能力以及反舞弊机制等内容。县级供电行业在内部环境建设中，必须要全面遵守国家安全生产相关法律、法规、标准和规程的规定，要追求人、机、环境、管理等要素优化配置，达到行为规范、设备先进、环境可靠、管理精细、安全高效的管理目标。建设供电企业的内部环境，首先要做到的是，科学经营，追求经济效益和社会效益的做大和谐统一，促进国有资产保值增值；其次是按照国家电网公司的统一部署，因地制宜做好县级供电企业的企业文化建设，一个和的企业文化氛围能促进企业内控体系的随着生产经营的变化不断完善；最后，内部环境建设离不开强化人力资源管理，优化组织结构，只有员工素质不断提高，人力资源潜能发挥出来了并且组织结构优化，团队意识提高了，企业内部控制体系的构建才有保障。

四、运用内部审计为手段检验和提高县级供电企业风险辨识及内控评价

县级供电企业内部审计是在县级供电企业内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构来完成。一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员，县级供电企业内部审计既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，同时，内部审计还能为改进内部控制制度提供建设性的意见。建立健全内部控制制度，离不开强化内部审计，并且还要与风险管理相融合。

有效地识别企业面临的风险是内部控制体系建设的前提，也是内部审计的着眼点。近年来，县级供电企业由于国家电网公司不断推进三集五大建设、企业文化建设及国家不断加大监管力度及深化体制改革的双管齐下，企业面临的内控风险逐年降低，但县级供电企业由于长期实行统一领导、垂直垄断、政企合一的管理体制，对安全生产风险辨识能力较强，而对于经营性风险、环境影响因素风险、社会责任风险等风险辨识能力相对薄弱，县级供电企业应识别管理流程中的风险点和控制点，并记录在内部控制文档中。确认关键控制点应作为企业控制活動的重点，对其实行全面、严格的管理。要根据内部控制全面性、制衡性、重要性原则，确认控制措施是否符合内控要求。堵塞漏洞、消除隐患，保护企业财产完整，也是内部控制所要达到的基本目标，在企业内部审计中，同样也要侧重对这些风险点的审计并给出内部控制评价，县级供电企业内部控制评价可以推动企业内部控制体系的持续优化。内部控制评价是提高企业全体员工对内部控制认识与理解的过程，可促使内部控制更有效地发挥作用，是建立一个完善的内部控制体系所必不可少的环节。挂钩，通过高频率的检查、评价、考核促进企业全员认真开展内部控制工作。

五、依法治企县级供电企业构建内部控制体系的前提

依法治企是县级供电企业成功构建内部控制体系的生存和发展方向。市场经济是法治经济。走依法治企之路是时代发展的必然选择。县级供电企业作为国有企业，更应该以依法治企为己任，在内控体系构建中当然更离不开法律和规章的束缚。县级供电企业在内控体系构建中首先要遵循国家的相关法律，如《电力法》《会计法》等；其次，县级供电企业构建内控体系建设要扣住《企业内部控制基本规范》和相关配套指引的纲，才能不偏离正确方向；最后，国家电网公司从2013年开始组织编写的《国家电网公司通用制度》是构建内控体系的指南针，《通用制度》囊括了电力企业所有业务，县级供电企业在内部控制中应以通用制度为切入点。

综上所述，只有在正确理念的指导下，建立了恰当的目标，并且有人力资源、制度、组织机构等保障一系列下，科学的运用审计等辨识和评价手段，才能在县级供电企业构建初步完善的内控体系。

参考文献：

[1]国务院国有资产监督管理委员会.中央企业全面风险管理指引. 2006年6月6日

[2]杨雄胜.内部控制发展问题研究.大连：东北财经，2004

[3]周碧波.浅析企业财务内部控制.现代经济信息，2011 （09）