医院财务内部控制体系的完善与创新途径解析

杨龙

[摘 要]随着我国经济的发展、医疗体制改革的不断深入，各个医院都面临着新的挑战。如何在激烈的竞争中生存，成为当今医院发展的主要问题。而医院财务内部控制体系的好坏也直接关系着医院的生存和发展。因此，建立完整的医院财务内部控制体系是当前医院改革的重点。本文通过对医院财务内部控制的作用和体系中存在的问题进行分析，阐述如何做好医院财务内部控制体系工作。

[关键词]医院财务；内部控制体系；成本核算体系；医院改革

10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 04. 030

1 内部控制的含义

内部控制是某个组织为了达到其发展目标，对组织经营发展活动中将会面临的风险进行管理而制定的相应的制度。我国经济由于受传统计划经济体制的影响，在经营管理方面医院一般采用的是大而全的模式。这种方式使得医院的医疗资源不能很好地整合利用，给医院带来了很多滞后问题，降低了医院在市场中的竞争力，阻碍了医院的发展。

2 医院财务内部控制的作用

医院的经营管理中最为重要的一个环节就是财务内部控制。它建立的好坏直接关系到医院整体的发展。医院财务内部控制最基本的工作内容就是对医院的每个部分进行控制。同时要对医院资金的筹集，管理和分配的过程进行全面监控，有利于合理利用医疗资源，节省医院的医疗成本，使医院的经营规范化和合法化，在医院的发展中起到至关重要的作用。首先，完善医院财务内部控制，有利于对医院的经营活动进行监督，保证了医院的合规性操作。加强医院财务内部控制，对各项经济活动进行严格的内部审计，促进各项合同的顺利履行，在很大程度上降低了合同存在的风险。其次，为医院资金流动的安全提供保证，提高了资金利用效率。财务内部控制的首要责任就是对医院的医疗成本进行控制，保证医院的各项资金达到有效并合理的利用，并能确保资金的安全，同时，也能对医院的财务信息进行详细的记载和管理，防止信息造假和遗漏，有效规避违法等现象的发生。

由于我国长期受计划经济的制约，医院财务内部控制整体的环境基础比较薄弱，缺乏科学健全的财务内部控制机制，使医院在发展的过程中存在很大的弊端。

3 医院财务内部控制体系中存在的问题

3. 1 医院财务内部控制体系不完善

（1）医院没有形成适合本院的财务内部管理制度。如果医院的财务内部控制制度不健全，会导致医院的各部门之间的协调出现问题，一般的部门都包含财务部门与资产管理部、器械采购部之间的关系。当医疗器械的采购部门对器械的报表、转移等方面没有走规范的手续和程序，有的已经报废的器械还在上报的账务中，就会使医院的财务不能及时地了解到医疗器械的运用情况，致使其账务混乱。另外，在对医院的固定资产验收和低值易耗品验收时要经过很多流程和手续，需要经过很多人员签名和盖章，在验收过程中由于种种原因导致手续不齐全，从而给整体的工作的进行带来困难。

（2）医院财务内部各部门监督工作不到位。现代医院财务内部分为财务科、门诊收费室和住院收费室三个部门。每个部门都有自己的职责和人物，并且有专门的人员进行分别管理。但是，由于每个部门之间缺乏监管机制，各司其职，对医院整体的财务架构和关联置身事外，导致医院的整体财务链接混乱。

3. 2 财务工作人员整体素质较低

医院的财务工作是一个比较复杂的系统，对工作人员的道德素质、法律素质和专业素质要求较高。而当前的医院财务工作人员中，财务人员的专业能力、技能和心理素质与医院财务人员的要求相差甚远，大部分的工作都是表现在形式上，影响了财务内部控制体系的整体建构。同时，由于财务体系内部监督机制不完善、监督力度不强、工作人员的责任意识缺乏，使得财务的利用出现偏差，时常有人在操作中出现违法违规行为。

3. 3 内部设计工作不到位

内部审计工作在医院的财务内部控制中发挥着重要的作用，也是不可或缺的一部分。审计工作的严格执行，有利于医院对医疗资金的详细掌控，保证资金利用的安全性和有效性。但是，在当前的医院财务内部控制系统中，审计部门并没有发挥出自身的监督职责。很多医院的审计工作主要是形式工作，没有真正的实质性意义。特别是很多医院采用的是院长负责制，只有在院长的同意下才能进行审计，使审计的过程缺乏独立性。另外，审计工作缺乏防范性，往往都是在事情发生以后进行审计，不能对错误进行有效的预防。

4 建立完善的医院财务内部控制体系的对策

4. 1 建立健全的财务内部控制制度

建立一套符合医院自身特点的财务内部监控体系是实现财务内部控制的重要内容，才能真正地完善财务内部控制制度。第一，要建立有效的医院财产和资金的管理制度。当医院人员要对资产进行使用时，必须有相应的负责人进行签字授权，才能使用医院的资产，从而保证资产的安全。同时，医院要有专人对资产和财产进行不定期的抽查，随时核对实物与账本记录的准确性。第二，明确各个岗位的职责，使每一个工作岗位的负责人明确自身的职务和责任，使各个职务的责任相分离，以免发生违规操作的行为。第三，建立全面的预算管理制度。预算是一个单位即将支出资金的估计和统算，其环节包括预算编制、审批、执行、调整和考核等制度，掌握好预算与实际现金流量的符合度，以实际现金流量为基础，控制预算支出。

4. 2 加强内部控制中成本核算体系的建立

成本核算直接关系着医院总体的经营状况。加强医院财务内部控制成本的成本核算体系的完善，既可以在一定程度上降低医院的运营成本，也可以促进财务内部控制制度的建立和发展。所以，相关人员要把财务的各项收入和支出计算到内部控制中，通过内部控制，对医院资源和资金进行合理的安排和利用，保证资金流向的安全性。财务部门的工作人员要严格地按照相关规定，有效地进行资产管理，相应地降低医院的运营成本，提高医院的整体效益。

4. 3 建立健全的财务内部控制审计机构

内部审计作为内部控制的重要环节，对资金的安全起到了保证的作用。一个正规的医院，应当建立一个独立的审计机构，在院长的监督，纪检委充分的领导下，对医院的财务内部工作和资金的流通进行检查和督导，防止一些违规违法的行为出现。另外，医院应当培养一批专业素质较高的设计人员，专门负责医院重点科室的审计工作，加强对科室财务人员工作的监督，保证医院资产的安全和违规操作现象的产生。

4. 4 加强医院财务人员的内部队伍建设

工作人员是完成一项工作的基础要素。工作人员素质的好坏直接关系着医院整体工作的效率和医院的发展。第一，要吸引专业知识和技能较强的财务人员，加强对现有财务人员的培训力度，提高工作人员的整体素质，加强财务人员的队伍建设。第二，建立相应的考核制度和奖惩制度，明确员工的自身责任，调动员工工作的积极性，提高工作效率。第三，做好财务内部控制制度的宣传工作，突出其在工作中的重要性，强化财务人员内部控制的管理意识，保证医院财务工作的有序进行。

5 结 论

公立医院财务内部控制体系的完善与创新是医疗改革的重要内容之一，财务内部控制制度是医疗事业发展的重要组成部分。医院要想提高自身的市场竞争力，在医疗市场中求得生存，必须建立和完善医院自身的财务内部控制制度，不断地完善医院的内部和外部环境，改变管理观念，合理配置医疗资源，使其在医疗市场中立于不败之地。医院内部控制应从树立内部控制先进理念，营造内部控制氛围，完善内部控制制度，创新内部控制手段，设立内部审计机构，建立内部控制评价体系等方面进行完善与创新。

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