财政全额拨款事业单位的预算管理模式与绩效评价分析

文/董萍



财政全额拨款事业单位的预算管理模式与绩效评价分析

文/董萍

摘要：预算管理作为管理财政的重要手段，在政府资源分配工作当中起到了关键性的作用。政府单位或事业部门使用预算管理也体现出了资源分配的透明性、公平性和公开性，大大提高了财政拨款的使用效率。本文将针对财政全额拨款事业单位展开讨论，对其预算管理模式和绩效评价进行全面的分析，希望本文能够让相关人员由所启发。

关键词：财政全额拨款事业单位；资金财务预算管理工作；人员绩效评定

一、我国全额财政拨款事业单位目前的资金预算管理模式

(一)注重预算支出的控制力度

针对事业单位预算支出，我国相关法律规定中的指示规定，明确规定了事业单位资金预算支出的规范方式，比如当预算资金支出经过事业单位人代会审批完成之后，不通过法律规定程序依然是不能随意变更的，应该充分遵循“专款专用”的原则，一旦在事业单位内出现私自变化预算支出管理程序或是挪用专款的，相关人员或单位负责人必须接受行政处罚，甚至是追究其刑事责任。

(二)高度关注预算资金的投入

从某种层面上来看，预算投入量的大小将直接衡量政府单位对各部门工作的重视性，所以，政府单位各个部门的负责人都渴望获得更多的财政预算投入，进而才能够充分体现出该部门对社会经济的促进作用，最终让部门的权利范围能够得到扩张。此外，预算资金投入的多少将直接关系到部门人员经费和公用经费的多少，切实关系到部门本身的发展利益，因此预算投入量受到了各部门的重点关注。

二、全额拨款事业单位预算管理中存在的问题及优化措施

(一)预算管理中存在的问题

1.单位内部整体的参与活跃度较低

对于很多事业单位来说，资金预算工作内的方案编制、资金额度分析、流动管控和处理等工作都是由事业单位财务部门一手完成的，就算是业务部门有一定的财务预算工作，那么不过也是一项简单的数字游戏而已，因此，整体的预算参与性较低。

2.预算编制工作的整体质量较差

由于我国多数事业单位的预算编制工作起步较晚，再加上一些前期准备工作的不全面，进而导致预算编制的整体质量还处于低下水平。比如，一些项目的计划报告提交的很及时，但却因为缺乏可行性，进而无法实现；还有一些项目由于资金考虑不充分，从而导致需要在预算途中增加预算；还有一些项目的预算支出额度较大，导致项目完工之后还留有大量资金。

3.预算执行工作与预算下达时间有误

在没有任何异常情况或突发情况的影响下，我国政府部门的财政预算工作是每年的1月1号进行，但是预算工作的批发结果却要等到人代会开办之后才会进行，而我国每年的人代会都是在二三月份举行，这样就意味着每年的第一个季度是没有自己预算的。这是一个非常尴尬的时间段，在这个尴尬的时间段内，如果事业单位对预算有一定的需求，那么就只有通过谨慎拨款的方式来解决这个矛盾，也就是向需求部门核拨最基本的公用经费。

4.财政拨款分配不均衡，资金浪费现象严重

由于全额财政拨款事业单位的所属部门存在差异，就算是处于同一部门的管理之下但是所承担的职责也不经相同，因此导致财政资金在某种情况下无法实现平均分配。通常情况下，工作量大、职能面多和责任重的事业单位会获得更多的财政资金，而那些工作量小、职能面少和责任轻的事业单位获得的财政资金就相对较少。一些资金过少的单位职能稍微维持事业单位日常工作运转的开支，而那些自己充裕的事业单位通常都会出现三公经费超支或资金浪费等预算问题。

5.缺乏科学合理的预算定额标准

对于财政全额拨款事业单位来说，财政部门对单位内所有人员的经费和公用经费的核拨都应该采取定额补助制度。但是，我国目前的预算定额标准还比较落后，通常情况下都是单位只有一个统一的标准，事业单位也只有一个统一的标准，并没有根据事业单位的社会职能来作出相应的调整。另外，财政工作对一些预算的核定也存在差异，并没有遵循预算工作的“零基预算”原则，最为常见的还是“基数法”，只是在前一年的预算基础之上进行加减。

(二)优化全额拨款事业单位预算管理的措施

1.重新制定财政预算时间

针对我国目前一年一度的财政资金拨付款工作，应该根据资金需求额度来重新制定预算周期。目前，我们常用的财政预算年度是历年制，而为了优化预算管理工作，则可以将其改为跨年制，比如，每年的五月一日至次年的四月三十一日为一个预算年度，这样一来人大批复工作的时间就不会与年度预算工作产生冲突了，而财政部门则可以在年度预算一开始就开始下拨项目款项资金，让下拨资金与资金到位之间不存在冲突，从而加强了财政资金预算管理的约束力。

2.不断完善基础经费支出定员定额标准

从人员工作的经费角度来看，只要将经费发放到个人经费的环节当中都应该将其纳入人员经费管理框架当中；而从事业单位的经费角度来看，不应该对其进行一刀斩的处理，而是应该根据单位项目分工和工作细化之后的各个工作环节来给予定额，比如像单位日常办公经费、出差费用等，都可以实现人均量化的分配，而当单位在购置车辆或设备时则应该实施定物定额制度。

3.不断改进预算编制方式，健全制度规范

我国从进入二十一世纪至今，零基预算理念已被提出多年，但是还有一部分事业单位依然在使用基数法来对开展预算编制工作，当年的预算编制工作都在上一年的编制数据基础之上进行一定的修改，这就可能导致工作预算与最终决算工作之间存在较大的差异，让预算工作失去了应有的意义。

4.创建高校的预算评估体系

吸收西方国家或国际社会当中先进的预算管理理念，逐渐创建并提高预算的评估体系，全方位推动资金预算支出绩效的考核分析工作。当项目在进行申报时，绩效考核评价工作就可以充分融入其中对其可行性进行全面的分析，在项目实施环节，通过合理使用绩效考评体系也能够对项目资金进行一个全方位的监督管控，在这个工作过程中同时应该对项目预算进行分析处理，在项目预算管理工作结束时，绩效考评体系还应该对项目的社会意义或经济效益进行追踪询问。

三、全额财政拨款事业单位预算支出绩效评价体系的建立

(一)产出考核指标

公共品和公共服务是事业单位产出工作的重点，其工作点也是质和量这两个方面。而量则主要是指项目处理的数量和规模，包含了事业单位日常办公文件或公务等多个方面的出力量；质则主要是指办公的效率和处理政务工作的效果。产出量的设置，应该根据额定投入量下各单位的产出情况来金秀贤，比如单位的服务量或者是其他生产量，绩效目标完成的时效性和整体质量；考核工作产出的实际效果，应该重新评定预算工作执行的社会实际效益。

(二)预算效率与经济资源

预算效率通常是指资金投入和最终产出之间的一个关系要素，也就是说在既定产出的条件之下，或者是通过投入既定数额资金让最终产出量最大化。但是换一个角度来看，效率指标对于事业单位的预算工作也是非常重要的一种生产指标，其主要用于衡量事业单位项目成本和时间之间的全额拨款预算效率，比如渠道每公里的维护费用、水库的维护率等。经济指标则是侧重于支出和支出之间的效益，其重点就是评价预算支出费用的节约情况。

(三)过程是否规范的评定指标

整个运算过程属于规范性评价，是预算工作的一个实施过程，其评定指标重点主要有以下两个方面：

1.一般情况下，事业单位预算管理制度是否能够准确到位与预算管理者的业务能力是有着直接联系的。也正是这一点，就要求我们必须在逐步完善预算管理工作的基础之上开发并创新新的预算考核体系，而体系的开发创建就是为了事业单位预算管理人员的工作能够有理可循，而制度的建立应该与预算资金审核、批复、使用和监督这几个环节牢牢联系在一起。

2.是否能够逐步完善单位内部的财会管理制度、财务内控体系和预算资金运转管理。通常情况下，单位内部财会管理和内控体系的完善，应该包括财务支出审批管理、财产管控、风险管理和财会信息管理等。

四、结束语

综上所述，尽管我国近几年的预算管理和绩效评价有了很大的进步，但是就财政全额拨款事业单位来说，其预算管理和绩效评价还存在着很多的问题，若这些问题得不到大家的重视或关注，那么财政全额拨款事业单位的发展也必将受到影响。

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(作者单位：新疆维吾尔自治区煤田地质局)

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伴，保持工程市场主体地位的同时，减少资金投入。石油工程企业凭借完整的产业链和技术优势，与油公司建立工程总承包关系，然后再对中、低端业务进行分包，赢得稳定收益的同时，减少资金占用。另一方面，建立战略供应商。石油工程施工需要大量的原材料和外部服务，但工程投入到资金再次回收变现，周期较长。在价格、质量同等的情况下，与特定的供应商建立长期的战略合作伙伴关系，以良好的合作信誉为基础，可以赢得延迟付款的合同优惠条款，缓解营运资金不足的同时，可以有效的避免各种经济纠纷。

（五）通过绩效考核引导转型发展

石油工程企业通过绩效考核导向，由以前的重视规模增长变为重视发展质量与效益。主要考核指标瞄准总资产收益率、人工成本利润率、人均利润等，重点考核资产、人员的贡献程度，改变以往主要依靠投入拉动增长的方式。依靠技术创新，赢得市场，有望改变石油工程技术服务市场定价的被动局面，降低经营成本，巩固市场主体地位，赢得持续的竞争优势。提高资产发展质量和效益的同时，积极推动石油工程公司上市，拓宽融资渠道，持续改善资本结构，让更多的投资者分享公司发展带来的利益，树立公司品牌，扩大公司的影响力，参与国际竞争。

（六）加强内控制度建设，建立完善债务风险管控体系

企业层面，从治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等着手，建立良好的内部控制环境。在生产经营活动过程中，强化对风险的目标设定、风险识别与分析，制定风险应对方案，确保风险可控。另外，运用授权审批、资金集中管理、预算管理等，不断完善控制措施。

业务层面，从内部控制流程着手，在资本支出、货币资金管理、物资采购、业务分包、合同管理等流程中，完善债务风险管控点，提高业务部门对债务风险管控的意识，加强债务管控的过程和节点控制，建立债务风险管理的事前预计、事中管控和事后分析、追责程序，从而完善公司整体抵御债务风险的能力。

三、结束语

石油工程企业目前正处于转型发展时期，内外部环境错综复杂，改革中的各种矛盾突显，需要加强各方面的风险管理。针对债务风险管理，应从化解公司长久以来积累的内在风险着手，对外重点关注资金链管理，确保内外兼修，确保可持续性发展。

（作者单位：中石化华北石油工程有限公司井下作业分公司）