高校科研经费管理探讨

杨晓红

(安顺学院计财处，贵州 安顺561000)

高校科研经费管理探讨

杨晓红

(安顺学院计财处，贵州 安顺561000)

文章就目前高校科研经费管理中存在的诸多问题作了仔细分析，并结合实际提出了要完善管理体制、强化经费预算编制与执行、建立信息化平台、建立绩效考评和奖励制度一系列措施。

高校科研；经费管理；问题；措施

近年来，我国经济总量超越日本，成为世界第二大经济体。经济的发展为我国“科技兴国”战略方针的落实奠定了坚实的物质基础，国家在科技方面的投入逐年稳步增长。高校作为国家开展科学研究的重要阵地，承担的科研项目逐年大幅上升，科研经费已成为高校研究资金的重要来源。如何建立行之有效的管理体制，成为高校科研经费管理实践中亟待解决的问题。

一、 高校科研经费管理中存在的问题

1、对科研经费管理认识不足，缺乏风险防控意识

在高校普遍存有这样一种观念，认为科研经费是项目负责人自己申请“跑来”，应由项目负责人自己管理。有些科研经费俨然成为项目负责人及其团队成员的“奖金”“福利”，项目负责人更是被戏称为“老板”。这种现象的存在就是由于学校管理层和项目负责人对科研经费的认识不足造成的。实际上，无论从何渠道取得的科研经费，所有权都不是项目负责人自己的，必须作为高校经费的一部分由财务部门统一管理，这不仅是高校财务制度的要求，更是保证科研经费合规、合理、高效使用的需要，也是对科研经费提供者负责任。

也正是由于管理层对科研经费管理认识不足，部分高校对科研经费管理未形成风险管理机制，未制定风险评估程序，甚至未纳入内部审计部门日常审计业务范围。而高校的内部审计是高校对经费监管的一道重要防线，是完善高校财务监管的一项重要制度安排，内部审计部门监管职能不到位，使科研经费处于监督严重缺失的高风险状态。

2、科研经费预算编制不科学，执行不力，管理流于形式

科研项目经费预算是在项目立项申请时由项目负责人自行编制，项目负责人由于没有对经费支出作充分客观分析，或是根本对预算科目不清楚，往往是为了应付科研项目申请和立项的需要而编制；科研部门则比较重视所获得的科研项目的数量和规模，对经费预算的管理流于形式，没有履行对预算的审核职责，或者是缺乏必要的经费预算管理知识而无法进行审核，导致项目预算不能详细、准确、全面地反映项目的成本支出，造成项目经费在使用过程中难以按照批准的经费预算核定的用途、范围和开支标准使用项目经费；而财务处在项目实施过程中不熟悉科研活动，不了解项目的进展，无法追综科研经费的使用，从而无法对经费使用的正确性和合理性进行有效监督。

3、科研经费支出真实性、合理性、相关性无法判定

财务处在账务报销过程中，只能对每一笔业务表象的合理性、合规性、以及原始票据的合法性进行会计审核，而诸如办公费、复印费、通讯费、差旅费、业务接待费等等支出，财务人员无法通过职业判断去确定其相关性；对于购买的材料费、试剂药品费、仪器设备等是否真正服务于该项目，由于科研项目涉及相关专业领域的知识，财务人员对于这些专用的消耗性物品、设备等的支出是否合理、是否相关很难做出职业判断。另外在科研经费的使用过程中，通过专家咨询费、劳务费、学生勤工俭学费用等方式虚报人员经费；以出差调研、参加会议等名义报销旅游费；在经费中虚列、虚报个人及家庭支出等非科研支出套取资金更是成为一种常态，真正用于科学研究的费用比例较低。

4、科研项目购置资产管理不规范、不全面

在一些高校，用科研经费购买的资产未纳入学校资产统一管理，比如设备仪器、电脑、图书等，其采购、验收、保管等都不完善，一般是由科研人员自行采购、使用和保管，科研项目结题后也未上交学校，国有资产变为个人资产。有些高校虽然对科研经费购置的固定资产和图书等进行了入库登记，但有些项目负责人或者是怕手续麻烦、或者是国有资产观念不强，采用变更发票品名，拆分发票金额，或以耗材等方式购入固定资产以逃避资产入库手续，造成国有资产流失。

5、科研项目结题不结账

结题不结账是许多高校普遍存在的问题。科研项目已经完成，并通过下达单位的验收评估，项目负责人不到财务处进行结账处理，将剩余经费长期挂在账上，报销个人用费，如家庭购日用品、就餐费、电话费、旅游费等与科研项目无关的支出，使用随意性很大，支出不规范，甚至于有的已然成为项目负责人的账内“小金库”。 结余资金不能再分配，造成科研资金的极大浪费，也给财务管理带来了一定的难度，增加了财务人员会计核算负担，造成年末未完成科研项目经费的大量沉淀，使会计报表数据不能如实地反映学校的财务状况。

二、高校科研经费管理的思路和措施

1、端正认识，完善管理体系，有效发挥三级监管机制

高校是科研经费管理的责任主体，校长对科研经费管理负有领导责任。只有建立完善的管理体系，才能为科研人员“保驾护航”，约束科研人员将主要精力放在科研项目研究本身上，才有利于科研人员多出成果，要摈弃以放松管理来“激励”科研人员的思想。

实行“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，建立校级、院级、项目负责人三级监管模式。首先合理确定各职能部门的责任和权限，将科研、财务、资产、审计等职能部门间相互约束与制衡的管理机制植入资金监管体系中；其次加强院系对科研经费的监管责任，院系作为科研活动的基层单位，比学校各行政职能部门对科研活动、学科特点更为了解，将院系纳入学校科研经费的监管体系，扩大了监管力度，有利于近距离跟踪项目；第三，项目负责人必须按照项目合同或任务书要求开展科学研究，按批准的经费预算核定的用途、范围和开支标准使用经费[1]，自觉接受相关部门和学校监督。

2、强化预算编制与执行

科研经费预算是财务处进行经费管理、控制支出的主要依据，要重视预算的编制。如何编制科学合理的经费预算呢？首先在编制预算时项目负责人要根据项目研究的目标、任务、内容、研究周期、技术路线等实际对各类经费进行仔细考虑和测算，尽量了解清楚相关预算及财务管理制度的要求；其次财务人员要配合，帮助项目负责人对科研经费各费用项目的理解，明晰各费用支出标准及比例；最后科研部门再进行论证调整，最终形成既满足科研工作需要，又符合财务各项规定，既能保证预算的可执行性，又能充分发挥控制效应的经费预算[2]。

预算控制是财务内部控制的核心环节。预算具有一定的刚性，一经批准如同制度，不得随意变更。若因为完成合同任务需要，确实要支出合同中没有预算的项目或是超预算执行的，应在不突破合同总经费的前提下，按照合同变更程序，超过预算一定金额或比例的报项目审批单位审批，其他由任务承担单位负责审批。

3、建立信息化平台，加强部门间沟通

随着网络技术的快速发展，许多高校都建立了校园局域网，要实现科研处、财务处、资产管理处、审计处、图书馆等相关部门的系统对接，建立能实时交互信息的一体化管理平台已成为现实[3]。

通过一体化管理平台的建设，科研项目立项批准后科研部门在项目管理系统录入项目名称、经费来源单位、项目性质、项目负责人、合同期限及经费预算方案等；财务处在收到经费和报销支出费用时在财务账务处理系统中进行账务处理，倘若超出某项费用预算，系统则自动提示，不予通过，及时阻止不恰当的开支；项目负责人也可实时查询本项目经费支出明细和结余情况，根据项目进展情况比较预算开支范围，及时调整各项支出，以达到实际开支与预算开支的统一；各相关职能部门通过信息平台及时查询经费使用情况，进行统计和分析，以实现科研经费管理由单纯的事后管理转变为事前、事中管理，化被动为主动，从而实现科研经费的动态管理。

4、 建立绩效考评和奖励制度

建立完善的绩效考评制度能增强科研人员对科研经费的责任意识和重视度，适当的奖励机制又能很好激励科研人员进行科学研究工作的积极性和热情度，所以高校应建立完善合理的科研项目绩效考评制度和奖励制度。加大对在科研工作中做出突出贡献的科研人员的奖励力度，鼓励科研人员致力于科学研究，为我国科技事业做出更多的贡献[4]。

结语

在当前国家大力发展科技的良好形势下，政府部门、各基金会、民间组织、企业等加大了对高校科研事业的资金投入，为高校的科研提供了充足的经费。高校的科学研究事业如雨后春笋般蓬勃发展起来，高校必须抓住机遇，加强科研经费的管理，提高资金使用效益，建立管理科学、程序严格、结构合理、制约有效的科研经费管理制度，促进高校科技事业持续、健康发展。

[1]教育部· 关于进一步规范高校科研行为的意见[S].2012.

[2][4]教育部，财政部· 教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见[S].2012.

[3]教育部· 关于进一步加强高校科研项目管理的意见[S].2012.

(责任编辑：郑朝彬)

The Studies of Scientific Research Funds Managment in Colleges

Yang Xiaohong

(Anshun University Finanical,Anshun 561000,Guizhou,China)

The article has made a careful analysis for many problems that exist in the scientific research management in colleges and universities, and put forward to improve the management system, strengthen the budget preparation and implementation, establishing the information platform, a series of measures to establish performance evaluation and incentive system, promote the healthy development of colleges and universities of science and technology enterprise.

scientific research in colleges， Funds management， problem， measures

2015-01-05

杨晓红(1968.07～)，女，贵州安顺人，安顺学院计财处会计师。研究方向：财务管理。

I206

A

1673-9507(2015)02-00125-02