工程建筑企业财务风险预警研究

龙胜兰

（湖南省第二工程有限公司　湖南长沙　410000）

工程建筑企业财务风险预警研究

龙胜兰

（湖南省第二工程有限公司湖南长沙410000）

自党的十八大以来，我国经济社会形态呈现出“增长速度放缓，增长质量更上台阶”的发展状况。本文结合针对工程建筑企业，根据财务风险以及财务预警方面的基本理论，建立有效的财务风险预警模型和财务风险预警流程。

建筑企业；财务风险；预警

引言

在社会各行各业的发展中，都有一定的风险存在，尤其是全球经济危机爆发以后，管理人员更加注重对风险的评估与控制。在我国的建筑业中，财务风险无时无刻存在着，因此要对这种风险进行规避就要对风险的形成进行分析，以此做出相应的对策，完善建筑行业的财务管理，促进建筑业的健康发展。

1　建筑企业的财务风险分析

1.1从经营角度来分析企业财务风险

①形象风险，建筑企业为业主提供的服务期常常会有几个月甚至几年，其对形象的把握关系到企业的发展。质量、工期、合同是建筑企业形象的关键点，如果偷工减料或不履行合同等问题发生，就会损坏企业的形象，给企业带来不良后果；②战略风险，企业没有自己的战略目标，缺乏战略思想和眼光，只有短期行为，没有长远打算，特别是一些中小型建筑企业，由于管理者事务性工作繁重，根本无暇考虑如何为企业制定战略；③人才风险，建筑业是劳动密集型产业，虽然人力资源十分充足，但真正有能力、高素质的人才并不多见，而能够参与国际市场竞争的人才更是凤毛麟角；④技术风险，建筑产品生产环节多，施工工艺复杂，还要满足各种技术标准，这对建筑的安全、环保、节能提出了较高要求；⑤财务风险，如投标决策未进行效益分析而导致亏损，应收款管理不善，坏账风险加大，使财务状况进一步恶化，企业所承揽的工程远超过自身的消化能力，进而出现资金链抽紧的情况。

1.2从项目角度来分析企业财务风险

①环境风险。工程建设要占据一定空间，在一定时期内完成无法脱离环境影响，其中因环境变化带来的边界风险存在，影响到工程的实施计划，甚至使目标发生较大偏离，致使工程失败。②合同风险。合同存在缺口风险，特别是先建后谈的口头承诺；承建“形象工程”时，政府的不正当干预。③付款风险。合同双方产生付款矛盾，业主不及时付款或使用承兑汇票支付，都会给施工单位带来不必要的损失。④项目变更风险。建筑工程十分复杂，合同实施中有很多变更事项，合同变更会带来不可预知的财务风险。⑤市场采购风险。错误选择供应商、采购产品存在质量隐患、业主无法及时付清工程款以及业主欠款造成的供应商退出等，会产生财务风险。⑥竣工风险。工程竣工后，业主反复进行工程造价审计，导致尾款缩水；有时业主还拿物抵账，制造质量借口。

总之，对建筑企业而言，不论是经营角度还是项目角度，都存在着大量的财务风险，为了更好地规避这些风险，有必要建立起一套行之有效的财务风险预警机制。

2　建筑企业财务风险预警机制的流程与建立要点

企业财务风险预警机制的流程如表1所示，预警系统的构建主要有以下几个方面：

表1　企业财务风险预警机制的流程

2.1预警组织机构

财务预警组织机构的建立，是企业财务预警工作得以展开的组织保障。一般而言，财务预警组织机构有以下四种模式：

2.1.1公司整体层面专门设置的预警机构

公司专门设立的预警机构，一般是由董事会直接进行管理，该机构主要的职责包括业务预警、财务预警和其他方面预警在内的各类预警信息的收集、预警指标的设置、预警系统的日常维护等预警相关工作。

2.1.2财务部门层面的专门财务预警岗位

在财务部门专设财务预警分析员一职，由公司高管、财务经理、企业外部财务管理咨询专家兼任，或者在公司内部找专人担当。

2.1.3其他部门层面的财务预警岗位

企业选择财务部门以外的其他部门如审计部门、安全生产部门等，来承担财务预警工作。由于财务预警机构独立于财务部门，其客观性与独立性得到保障，而且财务预警与企业的内部审计或是安全管理结合起来，更有利于识别企业生产经营当中的危险信号。然而，预警的职能并不是其主要责任和职能，所以在经常性和及时性上不能给予保证，时有功能丧失的情况。

2.1.4适时设立的财务预警小组

在企业面临不正常的经营波动和财务危机的状态下，临时设立如财务危机处理小组、财务预警咨询小组等组织，成员由从主要职能部门中抽调的人员及专业财务预警分析人员组成。待财务危机和非正常的经营波动解除后，小组就会解散。这只是应急性措施，在某种意义上它并不是财务预警机制。

2.2财务风险处理

2.2.1偿债能力风险

企业应与债权人积极协商，争取继续保有供应商的信用赊账、延期偿还债务或支付利息及税款、将短期贷款转为长期贷款、申请短期周转性贷款等。同时，也应加快企业各类应收账款及其他单位或个人借款的回收，从而为企业获取适量的现金存量和流入量。若企业未与债权人达成一致协议，又不能足额从债务人处收回欠款或是从他处获得再融资资金，致使其财务状况恶化的，可以考虑变卖资产偿还债务，以避免极端财务危机。

2.2.2资本营运能力风险

企业应及时清理那些已丧失实际使用和再生产价值的不良资产和呆滞存货，以缓解财务危机。具体措施有：处置积压存货、出售或出租闲置资产、回收对外投资、贴现应收票据、变现有价证券等。

2.2.3获利能力风险

企业应从“开源”与“节流”两个方面着手改善现有状况。“开源”方面，企业可以研发新的产品、开发新的市场，或者两者同时进行；“节流”方面，企业可以关闭盈利能力低下的生产线或业务部门、控制管理费用开支、寻找高价原材料的替代品、裁减部分人员等措施。

2.2.4发展能力风险

企业发展能力出现危机，可以采取的措施有：调整生产经营战略以适应市场、优化企业内部组织机构、更换各部门不合格的负责人、改进生产技术、加强企业内部核算与监督、进行预算管理、实施定期考评制度等。

2.3预警系统的更新维护

企业所建立的财务风险预警体系具有动态化的特点，这个动态的特点是指财务风险预警体系是跟外部环境的发展变化而变化的，这样的系统才是准确的系统。当公司外部和内部经营环境发生了变化的时候，原有预警系统中的一些相关的指标就会要随着环境的变化而变化，甚至删除；有些指标权重和地位也要发生变化或者重新评价；有些指标的临界值脱离了实际情况，这样就要不断调整参数。

3　实例分析工程建筑企业财务风险预警

3.1企业概况

某建筑企业拥有雄厚的技术研发能力和先进的生产制造硬件设施，目前市场占有率以及企业管理综合实力已位居所在地区行业前列。

2012年，该企业资产总额为165284万元，与上一年同比增长25639万元。其中负债总额为112123万元，与上一年同比增长12058万元。主业务收入为568496万元，与去年增长14.81%，实现净利润3447万元，增长692万元，为年度预算3200万元的107.72%。基于该公司的实际发展状况分析，主营业务收入较大，并且应收账款占总资产比重较高，未来收益内容不够明确，造成公司资产缩水。

3.2财务指标预警分析

选定该公司作为研究对象，在对该企业财务状况以及财务数据分析之后，得出该公司在生产运营过程中财务风险预警模型进行实证分析。对预警评估得分进行计算，将总分设定为100分。按照优先级分别对资产负债结构、偿债能力、营运能力、盈利能力以及发展能力预警指标赋予20：20：26：18：16的比重。在最高分与最低分方面设定上限与下限数值，保证上限标准值为1.5倍，下限标准值为0.5倍。具体公式按照（行业最佳比率-标准比率）/（行业最高得分-评分值）：根据企业风险预警评估表当中的计算，该公司在2012年财务风险预警的总得分为118.23分，并且在2013与2014年，通过同样的方法进行计算，得出该公司财务风险预警得分分别为112.87与119.66分，得出均超过100，位于正常区间范围内。即企业财务状况较为安全，财务风险不至于影响企业的正常生产运营。

3.3实证检验

经过具体计算得知，2012年F值为0.1175＞0.0274；2013年F指为0.065＞0.0274，并且根据该模型进行判定，该公司在近期内，生产经营过程中不会发生财务危机，与上述财务风险预警评估验证结果基本一致。新型财务风险预警模型在公司具有一定的效果，能够及时发现公司内部财务风险因素，并加以控制。

①针对财务总体失衡的状况，需要对公司生产经营进行实时分析，通过经济活动分析等手段，由市场调研作为基础，找出问题所在与差距因素，加强内部控制，进一步完善公司资产质量、营运能力、发展能力、盈利水平等方面预警监控机制。②F财务风险预测机制，能够对各项财务风险进行有效控制与计算，在公司发展方面具有推动意义，实现企业各项财务状况满足企业发展需求。并且该模型凭借对企业多项风险因素进行计算，准确提供风险预警，为企业发展提供准确预算结果。③推行全面预算管理。预算并不是针对财务部分的工作内容，更是整个企业财务的工作内容。但全面预算管理内容，在一定程度上决定着企业财务风险因素的产生，有效控制成本管理，值得推广应用。

4　结束语

综上所述，工程建筑企业和其他行业有所不同，拥有独立的风险预警程序，包括取财务指标、设定财务变量、确定预警区间以及评估财务风险预警等四个部分。建筑企业在构建风险预警体系时，一定要按照合理的程序进行构建，在风险预警体系投入使用后，不断完善体系，制定创新财务制度，规范财务管理，为企业工程项目施工的顺利进行打下坚实的基础。

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[3]姜璐，张霞.基于多级模糊综合评价法的房地产企业财务预警研究[J].吉林建筑工程学院学报，2012，29（2）：93～95.

F275

A

1673-0038（2015）38-0223-02

2015-8-31

龙胜兰（1976-），女，工程师，本科，从事施工企业财务管理工作。