农发行收费（入）发票管理亟待加强

近几年来，农发行中间业务的发展呈现品种多元，收入稳增的态势。中间业务收入的获得，农发行都必须向缴费单位出具税务发票。发票出具的方式有两种，一是自开，即农发行从税务部门领取发票，自行开票；另一种是代开，即税务部门根据农发行的申请，为其代开。目前，农发行收费（入）发票管理出现“断档”状况：自开发票，一部分未纳入表外核算；代开发票，虽无法纳入表外核算，但也未对其进行有效控制。发票管理“断档”，所带来的财务管理问题及潜在风险，恐难避免。为此，农发行收费（入）发票管理亟待加强。

一、农发行出具收费（入）发票的种类

为进一步促进中间业务发展，完善金融服务功能，满足客户多元化服务需求，更好地支持和服务信贷支农业务，自2010年起，农发行开办了咨询顾问服务。中间业务的发展，既要适应自身业务发展的需要，又要符合监管部门的要求。因此，农发行中间业务以及非经营性业务的范围主要包括以下八个方面：一是代理保险业务；二是信息咨询服务；三是现金管理服务；四是财务顾问服务；五是证券化资产管理服务；六是股权投资基金托管；七是银团贷款服务；八是资产出租业务。农发行为客户提供以上八项服务，都必须按规定向客户收取相关费用，并按实际收取的金额出具税务发票。农发行获得收入，出具发票，既是按章纳税，依法经营的需要，也是自身会计核算和财务管理的需要。

二、发票管理缺失的危害性

发票管理的缺失，不仅影响农发行的经营和管理，也有损农发行的声誉。

（一）发票管理缺失，容易产生截留收入，为私设“小金库”开了方便之门。由于发票信息掌握不对称，开票金额和入账金额就有可能存有差异，这部分收入差异就容易被截留或转移，使经营效益缩水，也给国家财产和集体利益带来损失。

（二）发票管理缺失，容易产生财务报告不能充分全面反映财务成果。一是中间业务和非经营性收入不纳入中间业务收入和其他营业收入科目核算，而是通过往来账户过渡或汇入其他账户或直接收取现金。二是未按权责发生制原则确定收入，而是根据经营绩效任务完成情况确定收入的入账时间。三是在编制年度决算报告说明时，为掩盖收入不纳入核算的事实真相，对需要说明的往来账户事项进行不实说明。

（三）发票管理缺失，容易产生违规操作，为违规经营留下空间。一是导致收入不当。主要表现在三个方面：人为提高收费标准、扩大收费范围以及“以贷收费”等。二是导致入账随意。收入入账，不按照收入资金性质的纳入规定科目进行核算，而是为了完成指标任务，人为地将中间业务收入或其他营业收入作为其他收入进行账务处理。

（四）发票管理缺失，容易诱发和滋生一系列腐败现象。收入不按规定用途入账，不仅导致会计信息失真，也会成为滋生铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的“温床”，严重败坏党风政风和社会风气，妨碍经济社会健康发展，影响社会和谐稳定，危害党和国家的建设事业。

三、应对措施

（一）全面核对。为保证中间业务和非经营性业务全部纳入中间业务收入和其他营业收入科目核算，防止和纠正发票管理缺失而带来的一些问题。工作中，应将2010年以来收费（入）开具的发票，进行全面核对。通过核对，达到三个一致和衔接。一是向税务部门查询本行所有开具的发票，将查询发票的项目、金额及纳税额与本行中间业务收入、其他营业收入以及其他营业支出科目中相关的明细账进行核对，确保一致。二是将查询发票的项目、金额与收费合同的项目、金额进行核对，确保衔接一致。三是将收费合同的收费标准与文件规定的收费标准进行核对，确保衔接一致。

（二）纳入核算。一是农发行自开发票的，会计出纳部从地方税务部门领回发票时，按照领入发票的份数纳入表外重要空白凭证科目核算，同时登记重要空白凭证销号登记簿，使用时逐份进行销号。二是税务部门代开发票的，会计出纳部建立代开发票台账，进行控制。台账的内容主要包括：开票的时间、项目、金额、纳税额，付款单位，入账时间和合同金额等七项内容。三是为了确保收费（入）款项依规入账，合同条款中，应明确收款人开户行为中国农业发展银行某某支行，收款人账号为中间业务收入或其他营业收入科目对应的明细账账号。

（三）加强牵制。收费合同的签订、发票的出具和内外部的核对，要由不同部门的人员操作，真正达到相互牵制相互制约。一是发票管理及核算由会计出纳部负责。二是中间业务收费合同的签订，由计划信贷部门负责。三是非经营性业务收入合同，如房屋出租合同，由办公室负责。四是每半年向税务部门查询本行发票开具的情况，并与本行相关明细账进行逐笔核对；负责查询核对人员不得为会计出纳部人员。五是严格按权限程序进行操作，合同签订需集体研究的或需上级行审批或需法律审查的，均需集体研究或上级行批准或法律审查后签订。

（四）加大处罚。由于发票管理缺失，发生截留收入，小金库等问题的，应严格进行责任追究。对责任单位：一是严格执行一票否决制，不得参加评先和等级行评定；二是与经营绩效分配挂钩；三是进行经济处罚。对责任人：一是进行经济处罚和违规积分；二是触犯政纪、党纪的，给予政纪、党纪处分。三是涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

（文/郑步红）