会计集中核算模式下的财务管理

罗治华

【摘要】 会计集中核算制将所有核算信息集中到一起进行分析，使得会计信息更加及时可靠，从而大大降低了资金管理成本，提高了资金的使用效率，增加了企业本身的效益。会计集中核算后，财务管理还面临一些问题，本文就针对其中存在的问题进行了详细的分析，并提出了相应的对策，以供参考。

【关键词】 会计 会计集中核算 财务管理

会计集中核算模式对企业的资金人员规划等都起到了重要的作用，使企业的发展向着规范化、综合化靠拢，财务审查能力大大加强，保证了整个企业经济的安全。同时，在会计集中核算模式中，核算中间环节大大减少，不仅提高了财务工作部门的工作效率，也健全了公司的财务体制和部门分类。会计集中核算已经成为一种趋势，在此形势力下，财务管理工作要逐步完善制度，明确权利与责任；转变核算中心会计职能，加强财务监管；建立健全清查管理制度；加快信息化建设步伐；规范內审操作程序；提高会计核算人员的素质。

一、会计集中核算概述

集中核算也可以称为一级核算，指的是将企业所有会计工作都集中在会计部门进行核算的一种会计工作组织形式。目前，会计集中核算在国际上早己成为一种流行趋势，在国内也被越来越多的企业所采用。其主要借助大型管理软件如ERP系统，集中统一部署账套体系、财务组织架构和账务处理规范，各业务单位通过远程登陆，在线操作前端业务数据，通过相应的业务流、审批流程，将企业经济业务进行实时集成，并跨部门实现数据共享。现实中企业集团因各自不同情况，会计核算机构撤并集中的程度也有所差异。

二、会计集中核算对企业财务管理的意义

第一，统一企业会计核算，保证财务信息规范准确。会计集中核算模式下，企业可以实施集中管理，统一部署各项账套体系、账务处理规范，数据可比性强，不仅可降低沟通不畅造成的误解，而且还可以建立信息系统，这样管理层能及时获取更完整准确的信息，全面掌握集团经营情况，增强了集团总部管控能力。

第二，规范会计基础工作，有效提高财务核算质量。采用会计集中核算模式，可以更好地对账表等财务信息进行管理，更好地保证会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。在会计集中核算模式下，企业能够对运行情况、销售、成本等数据和信息开展归集和分析，可以利用BI系统实现多维信息查询、分析。此外，还可以根据公司的管理要求，自动迅速生成各种口径的报表，这样就可以为企业的支持决策提供了参考和依据。

第三，实现资金管理和调度，提高资金的利用率。一些大型企业对于资金的需求量及资金流量巨大，在这种情况下，实施会计集中核算和资金集中管理，有利于企业对资金统一管理，根据各项目需求情况进行调配，提高资金的使用效率。

第四，实现业务流与审批流一体化管理，有利于企业财务监督过程控制。会计集中核算实现业务流与审批流一体化，业务信息传递环环对接，经审批后传递至财务模块，减少了人为操作存在的过失风险和违法违纪操作风险。财务核算与前端业务进行融合形成企业完整的业务流程的一环，使监管实现“过程导向”的监管模式，监管的效果更显著。

第五，加强预算管控，有利于全面预算工作的开展。通过会计集中核算系统，可实现对各个单位的预算指标实时控制，有利于企业严格推行全面预算管理，避免各单位超预算的情况。对项目的成本费用设置并启用系统控制，通过系统进行强控，可以有效地避免超支，且可减少人为控制存在的舞弊行为，预算的管控效力可以得到有效的提高。

三、会计集中核算模式下的财务管理存在的问题

1、会计责任主体不清

目前，在会计集中核算模式下，会计核算中心和被核算单位之间出现责任主体不明确、相互推诿现象。核算中心和企业的经济活动脱离，因此一些非现场业务处理存在着局限性。此外，被核算单位以本单位缺乏全面了解业务的会计人员为由，不愿承担会计责任。

2、会计监督职责的弱化

监督职能是会计核算的主要职能，但会计集中核算工作状况是“财物管理”与“会计核算、监督”相分离，项目绝大多数成本费用审核工作由集中核算中心事后审核，未能全程履行监督职能，只是在事后以票据、付款依据进行监督，而业务是否真实、合理，核算中心难以发现，监督的职责无法充分发挥。

3、会计核算与财产物资管理脱节

会计核算进入核算中心以后，单位资产管理与会计核算分离，致使资产不能及时入账，特别是固定资产台账与卡片明细经常增加不入账，减少长期挂账，造成账实不符，比如设备购置，会计核算中心记账，实物又由单位管理，核算中心入账核算只按发票简单记账，设备的类别、规格等没有详细记录，极大增加了工作难度，又容易造成资产流失。

4、内部的审计方式落后

目前，我国很多企业的会计核算后，其内部的审计工作还存在审计方式过于落后的问题，从而导致在企业的会计核算后期内部审计工作经常出现错误。同时，企业内部审计工作的方式过于落后还会在一定程度上抑制企业审计工作的长远发展，而企业长期采用落后的审计方式也会阻碍企业的长远发展。因此，企业内部审计方式不能有效满足企业内部审计工作的需要。

四、会计集中核算模式下的财务管理策略

1、完善制度，明确权利与责任

为了更好地落实会计集中核算制度，应不断加强相关规章制度建设，使得核算中心及相关部门有规可循、有法可依，推进会计集中核算法制化。另外，企业还应基于各项规章制度下制定相关文件，以作为相应的解释，以提高各个相关部门对会计集中核算制度的认识与理解，从而提高核算单位工作的有效性与有序性。

会计责任主体要明确，要建立相互牵制的运行机制，要根据实际执行情况，尽快建立健全会计集中核算的有关法规、制度、办法，明确监督与被监督对象的主体及其违法违规行为应该承担的法律责任，会计核算中心附有连带监督责任。会计核算中心也要规范流程，主动接受外部监督。

再者，中心与单位相互合作又相互牵制，形成对经济活动各环节进行多角度、全方位的反应和监督网络，确保各单位资金、财产物资的安全。

2、核算中心转变会计职能，加强财务监管

核算中心要从单纯的核算向财务管理转化，强化会计监督和管理职能，改变重核算、轻监督、轻管理的观念，彻底改变财政会计集中核算中心单纯的核算机器的现状，从核算型向管理型发展。核算中心在严格按照财经法规办事，严格预算执行，同时必须改变单纯事后核算为事前、事中、事后全过程监管。加强中心会计人员和单位之间的沟通交流，加强事前、事中监督。会计核算中心要有更大更好的发展，只有从核算型转化为管理型，充分发挥会计核算和会计监督的基本职能，才能为企业资金的投入效益保驾护航，才能为单位的内部管理和决策提供科学依据，提出合理而富有建设性的建议，最大限度地防范风险，提高效益。

3、建立健全清查管理制度

建立定期不定期资产清查、账务清查制度。核算中心和单位要联合对固定资产、存货进行定期盘点核对，尤其固定资产管理在实践中较为薄弱，要加大现场清查力度，作到账实相符。对往来账款，核算中心和单位都要进行定期清理，核算中心的主管要认真核对辨别往来款项，区别处理不同性质款项，对长期挂账的中心要催促单位清理，避免形成坏账，对已形成呆死坏账催促进行清理上报，经批复后调账，防止利用往来款项调节财政收支。

4、规范内审操作程序

当企业实行会计集中核算后，企业必须规范企业内部的会计审核操作程序。当然，在实行会计集中核算后，企业还应该遵守一定的内部会计审核原则，被审计单位的会计程序并没有被改变，且一定要有负责人进行签字认证。由于企业的会计核算中心承担会计信息核算的职能，因而审计通知书应该及时发送到会计核算中心进行审核。在完成会计集中核算后，企业的会计审核工作人员要与会计核算中心进行有效的沟通和协调，了解会计核算中心的核算思想，同时要求办好审核资料。因此，规范企业内部会计审核操作程序对于提高企业内部会计集中核算后的内部审计工作具有非常重大的作用。

5、提高会计核算人员的素质

会计集中核算要求会计然预案必须具有较高业务素质，及时敏锐地发现核算单位财务收支存在的问题，帮助核算单位提出合理化建议。为此要加强会计队伍建设，发挥主导作用，重视财务人员的职业道德和业务素质培养、提高。尤其是处于关键位置的财务岗位人员，要引入竞争机制，提高准入门槛。因为会计核算工作的特殊性，所以必须提高相关人员的素质，既要注重业务素质，更重要的应该是注重个人品德素质，防止做出违法乱纪的行为，这是保证会计核算体系构建得以快速实现的重点。在会计核算人员中，报账人员是重要的组成部分，报账形式是否正确，报账环节是否存在误差，报账内容是否明确等都关系到会计核算的最终结果，因此需要特别关注报账人员的业务素质。

五、结语

综上所述，随着经济的发展，企业要增强企业的竞争能力，就必须有效实施财务管理，形成企业核心竞争力。就目前来说，集中核算制度为许多的财务管理部门所重用，这种财务管理制度集众多优点于一身，对提高企业财务管理水平发挥着至关重要的作用。会计集中核算是当前财务工作需要继续深入研究的课题，在企业中实施会计集中核算，有利于改善内部管理制度，促进企业实现规范化管理。

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（责任编辑：柯秋萍）