中小企业财务管理问题研究

张芳

【摘要】目前，我国正处于经济转型期，中小企业面临着产业升级和结构调整的挑战.日渐增长的土地成本、环保成本挤占了中小企业的利润空间，日益严峻的生存环境对中小企业的财务管理提出了更高的要求。中小企业受自身经济条件的限制，财务制度不健全，财务管理工作跟不上企业发展的需要.本文在分析加强中小企业财务管理的重要性基础上，深入探讨了当前中小企业财务管理现状及存在的问题，最后针对这些问题，提出了加强中小企业财务管理的对策措施。 【关键词】中小企业；财务管理；财务制度 一、引言 日前，我国正处在经济转型期，企业的经营环境也表现出了新的特征与趋势，相对于产品成本结构中的材料、人工成本，设备成本、服务成本所占的比重逐步提高，日渐增长的土地成本、环保成本挤占了中小企业的利润空间，日益严峻的生存环境对中小企业的财务管理提出了更高的要求，不仅要求企业加强对产品成本的精细核算，而且要求企业透过财务信息进行有效的生产经营决策、投资决策。中小企业受自身经济条件的限制，财务管理工作在整个企业管理工作处于薄弱环节，存在财务制度不健全，财务管理工作跟不上企业发展的需要等诸多问题。因此，加强财务管理，是实现中小企业可持续发展的关键所在。

二、当前中小企业财务管理现状及存在的突出问题

近年来，随着中小企业的发展，中小企业业主越来越重视企业的财务管理，大多数中小企业都设置了财务管理机构，配备了专职的财务人员，实行了会计电算化，但是中小企业财务管理仍存在诸多问题，制约着其功能的发挥，具体主要体现在以下方面：

1.财务人员整体素质偏低、财务管理意识淡薄

2015年3月，笔者对黄山街道16家销售收入1000万元以上的工业企业会计人员现状进行了调查，16家工业企业中会计人员共62人，其中，大专及以上学历的18人，只占30%，中专学历的31人，占50%，高中及以下的13人，占20%。有中级职称的4人，初级职称的6人，大部分会计人员只有会计从业证。16家企业中，14家企业的财务主管人员不参与企业的投资决策，16家企业中没有一家企业的财务部门从实际出发为企业经营管理决策提供有效参考的财务分析报告。

究其原因，一是由于大多数中小企业经济实力有限，在人力资源成本上压力巨大，难以承担高级财务管理人员薪酬。另外，中小企业多是家族性企业，任人唯亲现象突出，企业业主认为任用“自己人”管理财物比较放心，有一种排外心理，外来财务人员没有归属感，一些水平高、经验丰富的财务管理人员难以真正融人企业，缺乏为企业提供决策意见的热情。二是由于中小企业业主不按照学历、职称核定职工薪酬，会计人员缺乏学习的动力，自身财务管理知识匮乏，故为企业经营者提供有效的财务信息能力不足。三是个别小型民营企业的会计业务是由记账公司代理的，他们只负责做账，不参与企业的经营管理活动，更谈不上进行财务管理了。

2.企业缺乏中长期投资、融资规划，导致项日盲日上马

多数中小企业在资金使用和管理上一般南老板说了算，资金管理高度集中。中小企业普遍存在短视行为，缺乏长期的财务战略，缺少投、融资计划。具体表现在：一是对项日投资没有长远的规划，有些企业的业主看到其他企业投资了某个项日后经济效益可观就盲日投资，并没有认真分析一下项日的发展前景，是否符合产业政策，是否与企业的主业相适应，不作市场调查和项日可行性研究，盲日投资新项目，扩大生产规模。往往导致企业效益下滑，损失严重。二是没有合理的筹资方案，只要有了项目，不顾资金片j途，短债长投，一旦环境发生变化，财务管理问题充分暴露出来，造成资金周转困难，导致企业无法正常经营，甚至破产倒闭。

3.企业成本管理不到位，导致企业盈利情况不能准确计量

大部分中小企业管理粗放，成本管理水平落后，多数中小企业认为，成本管理就是节约，只注重用减少浪费、压缩费用等措施减少成本，而忽视采用现代科学技术和先进成本控制方法控制成本；只注重在过程损耗中进行成本控制，而忽视产品的设计成本、采购成本控制；只注重材料成本、人工成本的控制，而忽视了设备的利用效率、服务成本对产品成本的影响。另外，大部分中小企业会计人员在成本控制方面缺乏经验，没有能力建立全员、全方位、全过程的战略成本管理体系，成本核算不细，无法准确核算企业的盈利情况，给企业的经营决策、投资决策带来困难。

4.企业内部控制制度缺失，导致企业财务漏洞多发

一是多数企业在原材料的领用、产成品的入库环节未形成系统的管理制度，材料采购及产品的销售合同管理不严，部分合同长期放置在采购人员或销售人员的抽屉中，未存档统一管理。二是没有系统的赊销制度和应收账款回收制度。随着市场竞争日趋激烈，部分中小企业为了提高市场占有率，将赊销作为企业促销产品的重要手段之一，却未对客户的资信状况做系统的评价，致使企业的应收账款金额迅速增加，坏帐损失也随之增多，严重影响了企业资金的周转速度，制约了企业的正常生产和发展，加大了企业的经营风险。三是部分企业的会计负责人或工纳人员由自己的亲属担任，一个人办理开票、现金收支、记账等多项工作，甚至有的出纳员一人同时掌握着银行户头的支票及所有印章，家庭的日常支出与企业的经营收支混为一体，导致企业现金管理混乱。

5.企业负责人法律意识淡薄，导致会计信息存在失真现象

某些中小企业业主为了粉饰利润、获取银行贷款，或为了隐瞒利润、偷逃税款等等，无视会计法律法规和国家统一的会计准则制度，授意会计人员做假账，强令会计人员篡改会计数据，编造虚假的财务报表；更有甚者，编造多套账簿，应付不同需要。

6.融资渠道单一，资金严重不足

一是企业总体实力不强，可用于抵押和担保的资产不足。很多企业的厂房没有产权证，无法实施抵押贷款；且中小企业现有的同定资产大多陈旧落后、变现能力差，导致申请贷款时抵押物严重不足，担保责任难以落实。二是企业管理基础薄弱，财务制度不健全。除少数高科技型企业外，大部分中小企业的管理人员能力有限，公司治理结构不规范，财务制度不健全、透明度低，信用信息不对称，与金融系统信息沟通制度不完善。导致金融机构认为对中小企业的风险评估难度大，监控成本高且风险大，不愿放款。endprint

三、加强中小企业财务管理的对策措施

中小企业在财务管理方面存在的问题是由客观经济环境和内部自身管理两方面的因素造成的，要从根本上解决问题，必须内外结合，标本兼治。

1.从外部环境上加以改善

（1）完善中小企业会计培训制度

财政部门要完善中小企业会计培训制度，加大对中小企业负责人、会计人员的培训力度，进一步提高会计人员的业务水平和工作能力，增强中小企业负责人依法管理会计工作的自觉性。

（2）建立不法会计行为的责任追究制度

执法部门建立责任人追究制，加大对中小企业不法会计行为责任人的追究力度，让责任人为自己的不法行为付出高额成本，才能制止会计造假行为的泛滥，让中小企业的财务管理逐渐规范起来。

（3）制定和完善有利于中小企业发展的金融政策

金融机构应积极扶持中小企业，制定和完善有利于中小企业发展的金融政策，进一步拓宽中小企业的融资渠道，让效益好的中小企业融资不再困难。

（4）引导和鼓励中小企业信用担保体系建设

各级政府和有关部门要积极采取有效措施，引导和鼓励中小企业信用担保机构快速健康发展。在建立中小型企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和其他社会化服务体系（如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构等）结合起来，为中小企业提供形式多样的服务。

2.强化企业内部财务管理

（1）进一步转变观念，迅速提升财务管理的重要地位 中小企业管理人员要进一步转变观念，改变过去传统的管理模式，注重引进高素质的财务管理人员。一是企业领导要在财务管理的重要岗位上改变用“自己人”的陈旧观念，让专业知识过硬、专业技能熟练的员工担任会计工作，以提高企业的财务管理水平；二是改变资金使用和管理上一般由老板说了算，资金管理高度集中的管理模式，建立权利和责任相统一的财务运行模式，建立重大决策、重要事项、重大项日、大额资金支出集体决策制度，以提高决策水平，防范决策风险。三是改变粗放的成本核算模式，建立科学的战略成本管理体系。将价值链分析、对标管理、作业成本法及目标成本法引入成本核算体系，加强企业内部控制体系建设，建立科学合理、职责分明、相互制衡的财务管理模式。

（2）加强财务人员队伍建设，提高财务人员的整体素质

高薪聘请高素质的专业财务管理团队，是提高中小企业财务人员整体素质的捷径。但是，面临经济转型期的中小企业在人力资源成本方面压力巨大，难以支付高额的薪酬成本。笔者认为，可以采取如下措施：一是建立激励机制，将学历、职称与薪酬挂钩，提高会计人员学习专业知识的积极性。二是做好会计人员的培训工作，每年派出一批会计人员进行专业技能培训，逐渐培养一支高水平的财务管理队伍。三是寻求专业咨询机构的帮助，在企业新上重大项目、或重大投资决策时，寻求专业机构的帮助，让专业的机构为企业提供方案、制度、模板，企业的财务人员通过咨询过程中的充分沟通与协作，自身的业务技能也会得到提高和锻炼。

（3）创新理念，推进财务管理创新

一是要立足企业实际，摈弃资金管理的短视行为，积极研究国家的产业政策导向，在充分分析企业的内外部环境的基础上，结合企业的总体战略，制定科学合理的中长期财务规划，以实现企业资本资源的合理配置与有效使用。二是要加强内控制度建设，企业应当运片用现代企业管理的理论和科学的于段，构建和完善企业的内部控制制度，建立不相容职务分离制度，授权审批制度，会计系统控制制度，以及财产保护、预算控制、运营分析、绩效考评等内控制度。完善企业的会计核算制度，开展财务监督。三是要拓宽和改善理财思路，一方面要加强全面预算管理和企业成本管理，为企业目标的实现提供合理保证。另一方面，企业要努力通过优化资源配置，提高资金的使用效率，提高企业的劳动生产率和企业的经济效率。

四、结论

面对激烈的市场竞争，中小企业只有进一步转变观念，迅速提升财务管理的重要地位，立足实际，加强预算管理、强化成本管理，拓宽和改善理财思路，加大财务管理人员队伍建设，提高企业全员的管理素质，才能解决中小企业财务管理问题，提高企业竞争实力，促进中小企业的发展与壮大。

参考文献：

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