基层经济责任审计的难点及对策

赵为平

在近年来的审计工作中发现，当前基层经济责任审计存在一些亟待解决的难点问题，主要表现为：

一、数量、质量兼顾难，经济责任审计流于形式。首先是观念上不兼容。审计机关普遍认为，县一级审计机关人员少，审计任务重，经济责任审计项目不宜安排过多，否则，难以保证审计质量和规避审计风险。而干部任用管理、监督部门则认为，经济责任审计是加强干部监督管理的有效手段，必须扩大审计监督覆盖面，落实任职必审制度。如果有选择的进行审计，势必出现审计监督的盲区和空白点。其次是审计力量与审计任务不相适应。现阶段，干部管理部门普遍对任中审计并不十分看重，而主要关注的是任后和离任审计，加上县以下部门和单位主要领导变动相对频繁，经济责任审计任务十分繁重，且常有硬性时间要求。如我市某年一次性下达了70多名干部的经济责任审计任务，这种成批性的审计任务与审计力量不足的矛盾就显得特别突出，造成审计流于形式。其三是单纯靠增加人员编制亦非良策。由于经济责任审计任务的下达具有时间集中、成批性的特点，若单纯靠增加人员编制，又会出现养兵千日、用兵一时的状况。这不仅增加了审计成本，且与机构改革、精简机构的要求相悖。

二、计划、程序链接难，经济责任审计无所适从。一般情况下，审计计划和经济责任审计计划分别由政府和经济责任领导小组下达，由审计机关充当中间角色完成二者的衔接。作为计划执行机关，要对两个计划进行统筹安排，并确定项目的增减，显然是不合适的。除了计划安排的项目外，多头交办现象普遍存在。有领导批办的，有组织部门委托的，也有纪检监察机关交办的，交办的经济责任审计事项都是部门直接向审计局下达，在程序上缺乏规范，审计机关在具体操作上也面临孰先孰后难于把握的问题。

三、评价、归责到位难，经济责任审计效果不强。经济活动的复杂性和经济决策正负面效应同时并存，给审计评价带来诸多困难。比如，有的单位领导招商引资的项目，给地方增加了可观的税收，但对环境存在一定污染。审计部门应站在科学发展观的立场进行评价，但在评价是非的量和度上不好把握。同时，一些事出有因的经济行为，也给审计评价增加了难度。比如，有的单位领导在财政预算经费不能保正常运转的情况下，通过非正常渠道争取了资金。如果站在局部的角度，很可能作出肯定性的评价，如果站在全局的角度，就只能作出否定性的评价，而要作出完全否定性评价，又很难让被审计对象心悦诚服。所谓“归责”难，主要单位违规违纪的责任界定、追究难，板子打不到人。这也是导致一些单位财经违纪违规问题屡查屡犯的一个重要原因。

针对上述问题，我们提出如下解决办法：

一是在适当增加人员编制的基础上，重点加大整合审计资源的力度，同时搞好与专业、专项审计的结合和成果利用，使经济责任审计既能适应加强干部监督管理的需要，又能保证审计质量。

二是统一和规范经济责任审计的立项程序，变有关部门多头交办为通过某一权威机构审核后立项交办。对应由执纪部门调查处理的一般性举报信访件，可作为线索向审计机关提供，一般不要作为案件交办审计，以便突出审计重点，增强经济责任审计交办、立项程序上的规范性和合法性，减少随意性。

三是正确贯彻“据实评价”的原则。要以政策法规文件为准绳进行评价，不能离开大前提简单地就事论事。

四是克服怕得罪人的思想，敢于刺刀见血。只要敢于坚持原则，责任界定、追究难的问题就会迎刃而解。

（作者单位：井冈山市审计局）