试论区级财政国库集中支付的问题与对策

2015-08-24泉州市鲤城区国库支付中心刘水园

海峡科学 2015年11期

泉州市鲤城区国库支付中心刘水园

1 概述

国库集中支付制度，指的是将国库单一账户体系作为基础，利用较为健全、完善的财政支付信息系统以及银行间实时的清算系统，当预算单位利用财政性资金进行商品的购买，或者进行劳务款项支付时，提出申请进而经过国库的集中支付审核机构进行审核确认后，从国库这一单一账户中给收款人划拨资金的制度。在这一整个支付的全过程中，完全由财政进行直接的监督、控制。国库集中支付对于财政管理意义重大，以福建省泉州市鲤城区财政局为例，自2007年12月1日财政国库集中支付正式上线运行以来，2012年12月实现了区财政局对全区151家行政事业单位财务活动和资金运行情况的全过程监控，解决了财政部门过去重拨款、轻监管的问题；同时使财政支出及时支付到位，大大地提高了财政资金的使用效益。

然而，在推行国库集中支付制度过程中，由于经费预算偏差、政策执行不到位、政府采购不规范、监督机制不完善等诸多原因，导致了违规支出的频频出现。在 2012—2014年期间，全区办理集中支付业务累计逾40000笔，其中拒付违规支出逾2000笔，平均拒付率达5%。为此，本文结合笔者实际工作经验，着重分析了鲤城区财政集中支付管理中存在的一些具体问题，并提出了解决问题的有效措施。

2 当前实行国库集中支付制度存在的问题

2.1 预算单位部门预算的管理和编制还不够细化，导致部分经费的违规使用

实施国库集中支付的基础就在于财政部门下达的部门预算，但现实中，部门预算下达较为粗糙，不能够实现规范化预算编制，追加预算的随意性大，预算调整频繁，导致实施国库集中支付过程中难度增加，造成专款被挤占挪用的现象。如区属某单位每年的专项资金均有结余，但是经常性支出却严重不足，从而导致将专项资金挪用为经常性支出现象屡屡发生；部分区直单位由于人员经费预算不足，导致了挤占项目经费的现象。

2.2 软件系统不完善，影响支付效率

在实际使用国库集中支付系统软件时，有些操作环节不稳定，造成支付过程长，手续复杂。并且各个软件系统相对独立，从指标维护、支付管理和会计核算等各环节都有不同的模块，各模块相互独立，没有统一界面，造成大量的重复工作，导致单位申请用款困难。如区属某单位申请一笔专项经费，须通过区财政局预算股、事业股、国库股以及国库支付中心所持4个独立软件模块的流水审核。

2.3 预算单位认识不到位，影响了国库集中支付工作的推广及执行

预算单位认为推行国库集中支付改革会对单位带来不利影响，限制了其在资金运用上的随意性，因此对学习新制度、新工作存在抵触情绪，影响了国库支付制度的改革和推进。

2.4 报账会计业务素质不高，缺少会计人员

实行会计集中核算时，多数单位只留一名报账员，且大多由非专业人员兼任，财务力量比较弱，没有配备专职会计人员，导致违规现象时有发生。如2014年发生在某区的一起违反中央“八项规定”精神典型案例中，区属某单位就曾违规向该单位驾驶员发放补贴共计7440元。此外，推行国库集中支付改革，单位报账员不能自主核算，增加了推行的难度。

3 加强国库集中支付的管理措施

3.1 进一步推进和细化预算编制改革

财政资金不再区分预算内外，全部纳入预算内统一安排，从而使国库收支真实反映所有财政收支情况。在编制支出预算时，尽量细化支出内容，并结合预算实际工作需求对支出额度、方向和用途做出具体核定；认真对照中央“八项规定”有关精神要求，严格控制 “三公”经费以及其他一般性项目支出。在执行预算时，严禁随意超越预算、扩大预算范围和调整预算等行为。其次应该对部门预算的编制时间进行改革，争取先于预算执行前实现早编预算。

3.2 加强预算执行监督，充分发挥国库集中收付审计、部门预算执行审计、政府采购审计和专项资金审计协同作战优势，提高财政资金使用效益

预算执行管理是预算实施的关键环节，审计人员必须从多个节点对其进行审查，实现从单点审计向多点审计过渡。首先，国库集中收付作为财政资金管理手段，应审查部门预算执行中的各项收入是否已全额缴入国库或财政专户，各项支出是否根据批复的部门预算按用款计划、项目进度、有关合同和规定程序办理资金支付；其次，政府采购作为预算执行管理的关键节点，应审查国库集中拨付资金中是否包括按规定应进行政府采购事项，其是否列入年初批复的政府采购预算中；最后，实行国库集中支付制度后，各部门的财政资金由国库采用财政直接支付方式拨付给商品和劳务供应者，或采用授权支付方式拨到“用钱”的预算单位后由其按实际需要授权代理银行支付，审计人员必须跟踪财政预算资金去向，扩大审计的覆盖面才能掌握部门系统财政预算资金管理使用的全貌，可以结合部门预算执行审计和专项资金审计从预算资金使用纵深方向去审查国库集中支付资金的真实性、合法性。

同时应积极推进财政预决算和“三公”经费信息公开，扩大部门预算公开范围，细化公开内容，以便更好地接受社会监督；建立“三公”经费定期统计报告制度，要求各单位定期报送“三公”经费支出数额，充分发挥国库集中支付软件的监管作用，争取对预算单位“三公”经费支出实行动态监管。

3.3 简化业务流程，提高资金支付效率

进一步优化业务流程，提高支付效率，进一步简化用款计划审批程序，特别是人员和公用公费的审批，可直接按照均衡拨款原则在每月底自动产生下达用款计划。同时，还应该简化归还预算单位先行垫付资金的程序。为了有利于预算单位规范、及时地进行资金归垫工作，建议应该按照预算单位的性质，给予一定权限的归垫额度审批权。

3.4 完善国库支付系统硬件建设和软件开发

将国库支付系统软件的设计尽量做到界面清晰、简单实用、模块组合紧凑，形成一系列紧密联系的支付管理体系，涵盖预算指标管理、会计核算、支付管理等环节，有效提高工作效率。在此基础上，还应该深入研究确保资金运行安全、信息运行安全的技术支持。

3.5 加强会计人员的理论、业务学习，提高人员素质

无论什么样的制度都必须要人来执行和实施，加强统一支付队伍建设，提高报账人员的素质，是至关重要的。只有拥有一支自身素质、会计水平较高的队伍，才能大力推进国库统一支付。可以通过开展与国库集中支付操作有关的专项培训，强化对原有财务工作者的培训力度，或者将相关内容融入到每年的会计继续教育中，让广大财务工作者第一时间接触新的财务工作方式。同时继续加大宣传国库集中支付改革的重要性及紧迫性，统一思想认识，认清形势，保证国库集中支付工作得到各方面的支持。