试析税收遵从成本对纳税遵从行为的影响

谷雪丽

摘 要：税收遵从指的是纳税者依照法律的要求履行纳税义务的一种行为。在实际运行过程中，税收行为除了受到税制的完善程度影响外，也将会受到纳税人的思想意识、征税人的素质、以及逃税的惩罚措施以及税收遵守成本等因素的影响。税收遵从成本因为长期不需要政府在费用上进行一定的支出，因此经常会被人们忽视，存在的问题较为严重。

关键词：税收遵从；成本；纳税

税收遵从成本具有不易度量、不易显化等特点，因此在实际操作过程中极容易被人们无视，直到二十世纪七八十年代，因为税收流失变得十分严重，这一长期被人们忽视的领域才成为了人们目光的聚集处。目前，我国在这一领域的研究仍然很少，希望本文内容对相关工作人员能够有所帮助。

一、税收遵从成本的主要组成内容

税收遵从成本主要有以下几方面组成：心理成本，货币成本、时间成本、其它成本。心理成本指的是因为纳税这一行为对纳税人在心理产生的影响，使纳税人心理、情绪、精神上产生的影响，这里的影响主要指的是纳税人产生急躁、不满、焦虑等负面影响。如果纳税人遇到困难向中介机构求助时，纳税人将需要支付一部分的货币，此时心理成本也就转变为了货币成本。货币成本是指纳税人在纳税过程中遇到问题时，需要先顾问咨询而支付的费用等。时间成本是指个人纳税以及公司纳税行为在对相关纳税义务旅行时，需要时间对收据以及相关的资料进行收集和保存，以及纳税报表填写等行为所需要花费的时间。纳税个人以及纳税公司在纳税过程中所需要花费的时间，参照社会平均工资率进行正比例转化。时间成本在税收遵从总成本中所占国家的比例较大。其它成本指的是在纳税环节过程中，内部的机关单位办事效率低下，少数关于贪污腐败行为，该纳税人和纳税公司增加了其它遵从成本。

二、税收遵从与税收征管成本之间的关系

在整个纳税过程中，如果遵从成本内的货币增多，将会使纳税的心理成本和时间成本增多，从而降低纳税在经济上的收入，这也就表明了纳税人需要将被打算用于其它方面上的资源用于在纳税事务上的处理上，这势必会降低纳税人的在经济上获取的收入。因此在纳税过程中，税制越复杂，税务管理环节越多吗，那么征税的管理费用也就将会变得更高，同时也会使纳税成本增高，由此可见，税收遵从和税收征管有着一定关系。如果纳税人或纳税公司的经济实力使其可以忍受现状，选择忍受这一情况，但如果从“经纪人”理性选择来对问题进行考虑，纳税者可能会从其它途径入手来适当的规避这一成本的产生，由此可见，较为复杂的管理体制和税制将会大幅度降低纳税者的税收遵从意愿，从而在纳税过程中产生诸多的不遵从行为。

三、降低税收遵从成本的合理化建议

税收遵从成本与税收征管成本两者共同构成税收运行成本，税收遵从成本的规模较大，因此对纳税人的行为将会产生重要的影响。因此，纳税系统及政府应当采取有效的措施，降低税收的成本运行，从而降低税收的遵从成本。

1.建立合理的税收制度

行政程序和复杂的税法以及税收和过多的税收制度以及动机条款决定了税制的复杂性。复杂的税制是纳税和征税纳税在理解上都存在着更大的困难，不仅增加了遵从成本，同时也导致了征管成本的增加。近几年，我国的相关政策放宽了在税务上的政策，减免税制结构成为了我国在税收上的主要发展方向。进行宽税基不仅可以确保征税收收人的利益，而且可以使相互之间存在联系的税种运用同一种税基。税种上的减少可以有效的避免纳税者在进行纳税过程中进行税种之间的转移，从而实现价格低税收遵从成本，实现对经济扭曲的矫正，从而减少遵从成本，提高纳税者的经济效益。

2.提高税收服务质量

改善税收服务，提高税收服务水平，是降低遵从成本的根本途径。税收服务中的每一项对降低纳税人的遵从成本都有着重要作用。从税务机关的服务来看，有效的税收服务信息，能够帮助纳税者减少收集涉税的货币成本和信息成本；良好的纳税环境可以有效的降低纳税者的时间成本和心理成本；优质的服务可以降低纳税者的货币成本。纳税服务应当贯穿整个纳税过程。纳税前应当为纳税者提供咨询、辅导等服务，从而使纳税者的办税能力能够得到提高，纳税中应当为纳税者提供便利的条件，使纳税者准确、快速的完成纳税；税后应当为纳税者提供投诉监督，确保纳税的合法性。

3.规范税务代理机构

税务代理机构在纳税过程中以中介代理机构的形式出现在纳税中，依照税法中的相关规定正确的对税种进行计算，从而确保国家和纳税人双方的收益都不会受到损害。目前，在我国税务代理机构虽然已经具有了一定的规模，但仍然处于一种初始阶段。在日后的工作中于要对税务代理机构的行为进行不断的规范，将税务结构的收费标准和服务标准进行规范，从而使税务中介结构变得更加独立的社会化和专业化的社会服务组织，从而更好的纳税服务，努力减少遵从成本中的货币成本。

四、结束语

税收遵从成本对纳税遵从行为会产生较大的影响，因此为了使我国的税在改革上能够实现良好的改革，通过税收遵从成本角度对问题进行思考，提出减少征管成本、提高征管效率进而使遵从成本与征管成本之间构成良性发展，使税收制度变得更加稳定，降低纳税者在纳税过程中的遵从成本。希望本文的内容对促进我国的经济发展能够起到一定的促进作用。

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