我国企业年金问题发展研究

佘文婧山西财经大学公共管理学院

我国企业年金问题发展研究

佘文婧
山西财经大学公共管理学院

随着我国人口老龄化程度的提高，企业年金在保障退休职工的生活方面起到了越来越重要的作用，甚至在一些发达国家其成为退休收入的主要来源。企业年金作为我国养老保障体系的第二支柱,不仅可以使我国养老保障体系变得更加的完整，更快可能实现养老保障体系的可持续发展，退休以后的收入差距在政策指导下逐步缩小，提高我国劳动力竞争市场发展水平、提高企业竞争力等方面有着经济社会意义。在具体的政策执行中，有关企业年金的税收政策问题仍然值得我们探讨，通过多方面了解企业年金发展限制。

企业年金税收优惠政策；企业年金发展限制

一：我国的企业年金的发展近况

企业年金指的是企业在已经参加国家基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况建立的，目的是提高本企业职工退休后的生活水平，同时也是一种捆绑员工对企业忠诚度的一种经济形式。企业建立企业年金的前提是企业的经济状况良好，有盈利，这样员工在无形之中就像“参股”一样，关心企业发展，因此有的学者将企业年金视为人力资源管理中的一部分，可以提高劳动成产率。在当今社会人口老龄化的压力下，三支柱的养老保险体系一定程度上缓解了带来的支付压力。截止2014底，我国建立年金计划的企业达73261家、参加职工达2292.78万人，同比增长10.8%和11.5%；基金积累达到7688.95亿元，同比增长27.4%。

2015年第1季度企业年金积累基金超8000亿，同比增速创新高，支取占比不及0.56%，资金长期属性明显。2015年1季度，企业年金计划建立企业数7.43万个，同比增长8.8%，同比增速继续放缓，环比增速略有下降，环比上涨1.47%。企业年金计划参加职工数2301.35万人，基本与去年4季度持平，同比增长8.96%，环比增长仅为0.37%，增幅为近两年最低。积累基金超过8千亿，达8244.12亿元，同比增长30.73%，创出新高，环比增长7.22%。采用法人受托形式的单一计划占85.4%，占比上升，理事会形式的单一计划占14.6%，占比有所下降。企业年金支取占比不及0.56%，资金长期属性明显，企业年金支取方式主要采用分期领取，充分体现企业年金的“递延工资”属性。

二：我国企业年金发展面临的限制

企业年金的覆盖面目前十分有限。暂时集中于连续三年以上盈利的大型国有企业，即使企业年金全面铺开，第二支柱的养老保障仍起不到支撑的作用。商业养老保险的市场目前也不大，对于大多数低收入群体还是靠个人储蓄，家庭养老来兜底，因此现在的养老保障体系不均衡，不协调。最大限度惠及企业和个人利益的企业年金税收优惠政策可以更好地促进我国企业年金的发展，提高企业年金的缴纳率和覆盖面，同时提高退休职工的未来经济收益，减缓因人口老龄化给整个国家、社会带来的支付压力，提高政府社会保障体系的承受能力。对企业来说，它鼓励了企业设置企业年金，从提高利益的角度给予了可能性；完善的税收优惠政策还可以带来社会正外部效用，对我国保险行业以及资本市场的发展也起到了推波助澜的作用。财政部和国家税务总局在2009年6月2日联合印发《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》中指出，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。2013年12月6日，财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局联合发布《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策，将推动企业年金步入发展快车道。据调查，在实际执行过程中大部分企业和个人在投资和待遇支付阶段没有享受税收优惠。大部分企业的员工都认为上述得企业年金税收优惠比例偏低，不能有效的刺激企业为员工缴纳企业年金。

然而我国企业年金监管方面也存在的问题，监管组织力量弱，人岗不匹配，协调监管的法律不完善，没有完整的法律体系。企业年金必须进行科学合理投资运作，才能更加合理的运用企业年金这块“蛋糕”来惠及退休人员。因此，我国企业年金和职业年金计划必须采取市场化多元化的投资方式，在资本市场科学合理的投资运作，自去年7月份以来，A股市场持续上涨，企业年金投资管理人从去年四季度到今年一季度，对股票型养老金产品的配置比例已经增长了2倍，，2015年一季度17只股票型养老金产品当期收益率达22.24%，高于同期养老金产品平均3.44%的收益率水平。该类型产品成立以来累计收益率达32.43%，说明在股票市场前景好的前提下，可以适当入市，提高企业年金收益，但是还是要警惕股市所带来的风险，谨慎入市，严格按照政策规定比例进行资本市场的投资。

目前国企在企业年金建立过程中充当了“顶梁柱”，而为数众多的民企尤其是中小企业仍亟待建立企业年金。而在现在低迷的经济形式中，很多国有企业经济发展状况并不看好，有的企业甚至都无法给职工按时发工资。与国企相对应的是我国的事业单位养老改革，我国正在进行养老保险制度改革顶层设计。随着一系列改革方案的出台以及各项改革措施的相继实施，特别是随着机关事业单位养老金制度改革、城镇职工基础养老金实现全国统筹、适时适当降低包括基本养老保险费率在内的社会保险费率，将给企业年金带来新的发展机遇，一定程度上破除企业的发展限制。未来，机关事业单位职业年金制度的发展壮大，能够在一定程度上刺激和带动企业年金的发展,将企业年金并入职业年金、并轨发展成为统一的多层次养老保险体系的第二支柱。在这种情况下，政府有关部门应当加大对职业年金的政策扶持力度并健全多层次资本市场体系，鼓励中小型企业通过建立区域性或行业性联合职业年金的方式建立职业年金制度，并增强它们在职业年金市场的市场份额以及谈判能力，进而促进我国养老保障制度实现公平、可持续发展。

[1]陈翔宇.我国企业年金问题研究[D].河南大学,2010.

佘文婧（1990-），女，汉族，山西太原人，现为山西财经大学公共管理学院社会保障2009级研究生。