P市快递公司全面预算内部控制改进研究

一、全面预算与内部控制

全面预算是对一个企业在一年或一个既定期间所进行各项业务活动、财务表现等方面的整体预测。它包括经营预算和财务预算两大类，其中经营预算包括开发预算，管理费用预算、销售费用预算等。财务预算则包括企业的资金预算，投资预算，利润预算等。

企业进行内部控制这一过程，是为了实现控制目标。概括来说，企业进行内部控制体系的要素有以下几个：1.控制环境；2.风险评估；3.控制活动；4.信息与沟通；5.监控。

二、全面预算与内部控制的关系

在企业的管理实践中，预算是进行企业内部控制的一个重要手段，预算的核心是进行过程控制。预算的实施方式是点对点的控制企业各项经营业务。

三、P市快递公司全面预算内部控制现状分析

继2008年开始实行省市县一体化专业经营后,2010 年P市快递公司实行全面预算。P市快递公司一直缺乏市场竞争意识,采用粗放型管理模式,在资源使用过程中没有节约意识。

（一）控制环境方面的问题

1.预算管理仅仅存在于形式上

财务部作为预算管理的实施机构，在预算管理与财务管理双重工作上财务部人员身兼双职，导致预算管理工作不能真正落实。

2.权责分配不恰当，财务部“势单力薄”开展预算工作

在P市快递公司，财务部与其他部门协调一致抑或得到支持始终是很难的一件事，财务和预算工作的开展

摘要：本文就P市快递公司内部控制现状中存在的问题，从五方面探索其改进措施，以达到优化现有全面预算内部控制系统的目的，进而推动该快递公司更好的发展。

（二）风险评估现状与问题分析

1.P市快递公司全面预算管理与企业发展实际脱节

企业战略导向性在预算管理工作中一直缺乏，全面预算目标仅是一个短期目标，不能体现企业的长期发展目标。

2.P市快递公司市场风险意识薄弱

作为国有企业，P市快递公司严格按照规定编报财务报告，一直以来保持着较低的经营风险，导致企业的风险管理处于被忽视的状态，企业员工习惯了不去考虑风险，风险意识相当薄弱。

（三）控制活动方面的问题

1.预算编制数据不真实、不可靠，预算结果偏高

预算编制过程中，固定预算法和零基预算法相结合的模式被P市快递公司所采用，然而公司预算管理人员没有充分分析上年预算执行情况，对市场缺乏调查研究，进而形成了并不准确的预算编制数据。

2.预算考核指标不科学，考核范围不全面

现P市快递公司在预算考核过程中，没有科学合理的预算考核指标，没有良好的预算考核机制，在预算考核过程中无法做到公正，科学和合理。

3.信息与沟通方面的问题

由于当前P市快递公司还没有建立信息沟通系统，公司内部各个部门之间，以及部门内部不能实现很好的沟通，员工相互之间不愿透露、也不愿过多询问他人工作内容，对此，管理层没有引起高度重视，没有对此进行正确的引导。

4.监控方面的问题

从预算管理的监控现状来看，P市快递公司尚未建立专门的监控部门，这些监控职能仍属于财务部门，然而由于缺乏明确的授权，监控职能根本无法落实。

四、P市快递公司全面预算内部控制改进对策

（一）控制环境对策研究

1.完善P市快递公司预算管理体制

完善预算管理体制后，企业才可能实现预算管理目标。针对P市快递公司，应组建高效的组织机构，包括预算管理委员会，预算监控与协调机构，预算编制机构，预算反馈组织。

2.真正落实全面预算定额管理、归口管理

定额管理基础必须夯实，定额指标体系必须全面建立起来。P市快递公司预算管理归口部门包括市场部、网控部、人力资源部、综合部、财务部其他各部门。各归口部门各自职责应当明确，各个部门职责范围预算应由本归口部门负责。

各个归口部门具体职责表现如下：

第一、投资项目预算、质量达标情况预算的归口管理主要由网控部、财务部负责。

第二、经营预算还有归口预算管理由市场部负责，主要包括销售收入预算、业务量预算。

第三、信息和业务系统改造、信息化建设主要由网控部负责。

第四、工资计划管理和薪酬预算、与工资薪酬预算相关的费用预算主要由人力资源部负责。

第五、办公费、会议费、业务招待费等归口预算管理由综合部负责。

第六、车辆日常运行维护管理等归口预算管理由网控部车队负责。

第七、资金占用和成本费用预算、财务预算及资产的归口管理由财务部负责。

第八、各县营业部和其他各部门负责本部门资本性支出和费用支出预算归口管理。

（二）风险评估对策研究

快递公司预算管理模式应从粗放型走向战略型。P市快递公司应在战略模式下，建立科学的风险评估评价指标，如目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等。

（三）控制活动对策研究

科学的全面预算评价指标核心指标有预算编制、预算执行、预算考核。P市快递公司的财务部门作为预算编制的监控职能部门，应严格地审核把关，确保预算数据的真实有效，并进行对比分析，严禁各类虚假数据上报，落实到企业内部控制的各项措施。

（四）信息与沟通对策研究

首先应借由信息系统建立良好的沟通渠道，其次应加强上下级和平级之间的有效沟通，注重建立良好的上下级和平级关系，才能调动员工参与全面预算管理的积极性，从而收到比较理想的内部控制效果。

（五）建立有效的监督体系

企业在进行内部控制时的预算管理中，可以采取关键环境监控的方式，通过建立专门的内部审计机构，履行审计、监控职能，并且建立快速反馈机制，对于内部审计中发现的问题，及时反馈到企业的管理层，适当培训关键人员，使得监督管理的水平有所提高。