浅析高新技术企业应收账款管理现状和存在的问题

李海蓉

【摘 要】高新技术企业通常技术综合性强，涉及到诸多学科理论、工艺和技术，是技术创新与管理创新相结合的新型企业。在高新技术企业中产品的生命周期都很短，这就对技术创新有更高的要求，而高度的技术创新必然要求管理的创新，只有这样才能使技术、资金和人才发挥出最大效益。近些年来我国的高新技术企业迅速发展起来，已成为国民经济中增长最快，带动作用最大的产业，在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起到了关键作用。当前高新技术企业竞争激烈，为了赢得市场和业内的好口碑，增加企业新产品的市场占有率，进而产生了大量的应收账款。应收账款作为高新技术企业拥有的一项很常见且非常重要的流动资产，它的安全与否直接影响着企业的流动资金来源、真正利润的实现、现金流量的流入，甚至影响着企业的发展和壮大。本文首先分析高新技术企业应收账款的特点，然后深入探讨了当前高新技术企业应收账款管理现状和存在的问题，并针对这些存在的问题，提出了加强高新技术企业应收账款管理的对策措施。

【关键词】高新技术企业；应收账款特点；信用管理

一、高新技术企业应收账款的特点

高新技术企业是指通过科学技术或者科学发明在新领域中的发展，或者在原有领域中革新似的运作。应收账款是指企业对外销售企业产品、材料、劳务以及提供技术服务而向购买方应收取的款项。包括企业在销售过程中代购买方垫付的包装费用、运杂费以及向购买方收取的税金，会计核算上计入“应收账款”、“应收票据”等账户。高新技术企业应收账款是企业在通过技术创新，开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及技术性收入未实现收款时都应计入高新技术应收账款。高新技术企业应收账款管理是高新企业财务管理中重要组成部分之一，高新技术企业应收账款的管理已经成为高新技术企业经济业务活动中非常重要的环节，完善企业的应收账款管理体系是企业进行应收账款管理的前提和关键，是提高企业资金周转及降低资金占用必不可少的一个途径。

目前，一些技术成熟、产品过硬的高新技术企业已经实现先预收款再提供产品或技术服务的现状，比如众多企业所使用的用友财务软件。但对于高新技术企业而言，不断开发和研制新产品、取得新技术专利是生存、发展的前提，在开发和研制过程中需要付出巨大的成本和费用，企业要垫付大量的资金。当形成产品销售时，为了赢得客户群，抢占市场，不断的赊销产品，形成了大量的应收账款，在企业整个的资产构成上，企业应收账款占资产总额的比例越来越高，虽然为了企业资金的周转考虑，有的高新技术企业在通过不同的渠道不断的注入资金，单就应收账款的增长速度远远的超过了企业资产的增长速度，而且有的应收账款到期，因为客户在使用产品时有些技术问题未得到及时解决，收账非常困难。一旦企业应收账款资金到位不及时，就会造成企业资金链的短缺，新产品的研究和技术开发可能中断或中止，新产品成为不可销售的半成品，整体上阻碍企业的进一步发展。

二、高新技术企业应收账款存在的问题解析

1.高新技术企业客户信用管理机制不健全

目前我国企业产权制度落后，缺乏法律观念，由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益大于守信的成本。同样，当前的高新技术企业客户信用管理机制也存在着不健全、不完备的问题，从客户信用管理部门的设置来看，绝大部分企业的应收账款是由财务人员管理，而财务人员对客户的信用状况、应收账款的收回预期等都不甚了解。据世界著名的商业信息服务机构华夏邓白氏2008年调查显示国内尚有75%的企业没有专门的信用管理部门。试想没有信用管理的管控，本来不应赊销的客户，又再次的赊销，如果此时应收账款赊销账期提醒不及时，应收账款延迟收款，会造成“滚雪球”的局面。

当前有许多中小高新企业想快速获得盈利，想尽快发展起来，忽略了深入调查客户资信，盲目抢夺市场。即使有高额的账面利润，但并没有形成真正意义上的现金流入，一旦企业需要大量资金周转时，这个问题必然成为引发企业经营风险的导火索。一旦控制不及时，还有破产的危险。因此很有必要给客户评定一定的资信等级，通常以“5C”为系统标准。另外还可以利用工商信息网查询客户信息状况。企业可以通过设立一个单独完善的信用管理部门，结合自身的实际情况，建立完善的信用管理制度，信用管理部门要对企业的客户群进行详细的资信调查，信用管理部门要对每一个客户做出完整的信用等级评价，经过详细的审查和评估后，将评估的结果反馈给公司的销售部主管，通过信用评估结果来决定是否允许该客户赊销公司产品。这样企业可以有针对性的与客户签订有法律保护效力的购销协议。

企业设立专门的部门和人员针对客户群体做出最全面、最科学的信用调查。它不仅要提供所有有关客户经营和财务方面的资料，使得深入了解该客户的历史、背景、组织结构、业务状况及财务状况等信息。还要从经营管理、经济实力、经济效益、发展前景等方面对客户进行深入的分析。报告内容涵盖客户概况、注册资料、历史沿革、股东/上级主管单位、主要管理者、组织结构、经营方式及状况、财务状况、主要财务比率、附属机构、业务现状与发展计划、实地考察、行业状况、综合评价、信用评级等。评价结果包括经营管理、经济实力、资金结构、经营效益、发展前景等。

2.高新技术企业缺乏有效的收款监管

一个企业如果在一段时期内不对应收款进行催收或者应收账款赊销到期提醒不及时，也同样会造成“滚雪球”的局面，甚至出现客户不知去向的情况。“没有回款的交易是残缺不全的；没有回款的销售比没有销售更糟”。另外收款后不及时核销应收账款，造成有良好信用的客户无法及时得到产品补充，影响客户正常销售。另外高新技术企业应收账款中有的存在5%-10%的履约保证金，一般是要在一年之后才能收回。这种履约保证金在很大程度上是难于收回。这样的应收款项要及时结转，便于区分正常的应收账款与履约保证金。

为什么应收账款回款不及时，一般分几种情况：（1）销售人员急于提高銷售点；（2）销售人员迫于销售任务的压力；（3）销售人员心太软，经不起客户的软磨硬泡；（4）销售人员缺乏财务知识，应收款管理意识淡薄；（5）企业缺乏有效和强硬的收款管理措施。

应收账款回款不及时在某些时候可能是销售主管的管理能力所限，致使销货和回款都难以在销售工作过程中给予足够的重视。只有在企业基于应收账款数额过大或财务上资金周转的困难时，才不得不把收款工作当作重要事务处理，然而这样做又容易导致销售额的急剧下降。对此，我们还应认真分析其中的原因，并寻找解决问题的适宜方式。由此可见，要对高新技术企业应收账款进行有效的监管，必须有科学、合理的管理部门及管理制度作为基础。企业应由财务部门设专人进行收款监管，在财务管理软件中设立应收账款报警提示，并提醒销售负责人收款。

三、加强高新技术企业应收账款管理的对策措施

1.加强高新技术企业应收账款回收

应收账款的回收是企业重要的资金来源，是企业货币资金增加的重要徐径之一。加强高新技术企业应收管理办法的目的是要保证及时回收资金，加速企业资金的良性循环，提高资金使用的周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及企业资产损失，就需要完善和改进应收账款的有效管理和对应收账款账龄结构的合理性、坏账比例适度以及风险的有效预测和调整控制。建议将应收账款还款期限一般应控制在3个月内，最长不超过6个月。应收账款应实行每半个月由财务部门汇总向主管业务经理报告一次制度。应收账款报告的内容包括欠款单位、欠款数额、欠款时间、经办人。遵行“谁经办谁负责谁清理”的原则。

应收账款管理存在问题的主要表现是企业大部分资金被应收账款的资金占用。企业赊销意味着不能及时收回货款。企业为筹措被占用的资金所支付的各种费用就构成了应收账款被占用的机会成本。笔者认为比较合理的应收账款占总资产比率如控制在20%以内，就能降低企业的应收账款风险。高新技术企业一定要转变不放账就销售不出产品的老观念，不要去羡慕“财大气粗的公司”。此外应收账款在不同时间、不同阶段应采取不同的措施进行处理，比如未到账期，逾期未收账款，坏账准备阶段。月末应收账款余额取决于当月回款的同时也受销售水平的影响，将它作为衡量应收账款管理好坏的标准并不十分明显，取而代之是回款天数。努力向客户提供一流的产品、一流的服务，诚实守信，公平交易等才是根本解决应收款回款难的办法。

因此加强回款工作企业制度化建设至关重要，比如目标设定应收账款回款激励制度，评估和指导，回款技能培训，加强公司信用管理部门、财务部、业务部之间的工作配合等方面做出明确的规定，以便使回款工作有章可依、有规可循。

另外企业应收账款的回款技巧一般总结为以下几点：（1）销售人员在催收欠款时要能自信满满，明确自己的身份，遇事有主见，随机应变，把本来没有希望及时回款的应收账款追回。（2）赊销额以小为妙，不论是新客户还是老客户交易的金额都不宜过大，须知欠款越多越难收回。（3）赊销条件要明确，尤其是对收款日期要作没有任何弹性的规定，销售条款不能由双方口头约定，必须使用书面形成（合同、契约、收据等），并加盖购销双方单位的合同专用章及法人章，使得销售合同受法律保护。（4）事前上门催收时要与财务核对客户所欠金额以得到客户方确认，并告诉对方收款日一定会准时前来，请客户事先准备好所欠款项，这样做一定比收款日当天去催讨要有效很多。（5）经过多次催讨，客户还是以各种理由不肯还款，一定要天天上门“死缠”客户，或者在得知客户手头有现金时，或客户账户上刚好进一笔款项时，就即刻赶去收取。（6）在前期所欠应收账款回款完毕后再谈新的生意，这样，新生意谈起来也会比较顺利。（7）不回款就回货。（8）如果与客户撕破脸后还不行，掌握好诉讼时效时间，及时诉诸法律强制执行。另外建议对销售员应收账款的回收施行业绩挂钧，以鼓励销售员及时主动的往回收款。

2.及时计提坏账准备

当企业应收账款长期难以收回时，影响企业的效益，甚至形成呆账、死账。因此每半年或最长一年需对应收账款应当进行全面的核查，预测各项应收账款可能发生的坏账风险，对预测不能收回的应收账款，应当计提坏账准备。在市场经济条件下，坏账损失是不可避免的。因此，按照财务会计制度谨慎原则要求，应根据账龄愈期的时间或应收账款的总额合理的规避应收账款的坏账风险，并建立坏账准备金制度。 根据财务会计制度规定企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法，二是备抵法。由于备抵法更符合权责发生制和谨慎原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账损失的处理。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”；“账龄百分比法”；“销货百分比法”和“个别认定”法。企业会计制度中有关坏账的确认条件：债务人愈期3年以上不履行偿债义务，确定不能收回的应收账款，企业可以确认为坏账。企业可以按会计准则在发生应收账款坏账以前进行坏账准备的提取。根据应收账款的账龄可参考下表比例提取：

注：根据以前财务年度审计总结。

但根据企业会计准则规定，企业的坏账准备提取标准一旦确定，不得随意变更。

3.预防应收账款坏账

为了有效控制应收账款的坏账，应收账款回收的办法，首先要尽量做到坚定不移地奉行现款现货的原则。或者更需要做好如下几点：（1）为客户提供优质的产品。（2）把客户的利益放在首位。（3）提高对客户的服务质量和服务效率。（4）重视客户资信调查。（5）应收账款回款工作制度化。（6）销售人员提高对应收账款的重视。（7）建立客户的可信赖感感觉。定期做应收账款和账龄分析报告，这样可以催促企业销售员及时收回应收账款，同时对应收账款进行及时跟踪分析、汇报，顺利地完成从企业销售产品到货币资金的转换过程，防止应收账款被客户拖欠甚至发生坏账的损失。其次，应增强风险防患意识，对产品赊销有一个正确的认识，重视经营现金流的作用，不能只看表面收益而忽视资金占用而带来机会成本和资金链断裂的风险，而风险恰恰是我们企业需要重点关注的方面。有条件的企业应设置专业的部门进行风险控制管理，为企业风险预警并提供专业有效的方法和措施以应对应收账款带来的风险。最后，完善信用政策，信用政策包括信用标准，信用条件和收账政策三个方面。信用政策的制定要符合成本效益原则。应收账款赊销效果的好坏依赖企业的信用政策的制定。综合以上几面做好应收账款坏账的预防对企业来说是非常重要的。总之，高新技术企业应收账款是现行企业应收账款的特殊方面。需要以特定的方式来管理。

参考文献：

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[2]郭榮.企业应收账款管理对策研究[J].科技视界，2013（06）.

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