上市公司会计信息失真的原因及对策研究

胡晓婷

所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息质量失真主要表现在：一是信息披露不真实，二是信息披露不充分，三是信息披露不及时。

一、上市公司会计信息失真的原因

1、公司治理不善及人员素质不高

公司会计信息需要严格的管理，在我国的一些上市公司，一些的机制和治理结构并不完善，比如说在股票的比例分配方面就存在着一些问题，有些股东所占的股票在整体中的比例很大，这就对股东之间的权利分配造成了很大的影响与不便，股票比重较大的股东所拥有的权利也相应比较大，因此这些股东对会计信息有很大的决策权，这种权利不均衡现象会导致会计信息的失真，因为股东为了维护自身的利益而对会计部门的工作进行干涉，而且这种干涉是很难通过其他股东的行为进行约束的。公司工作人员的素质对会计信息质量的影响主要体现在会计从业人员的综合素质方面，从整体上看，我国会计从业人员的素质很难符合实际工作的需求，我国会计方面的工作日益复杂，而且很多制度都在不断更新，而会计从业人员的现有知识已经很难满足工作的实际需求，因为很多会计从业人员本身的学历并不高，而且他们在工作中所受到的专业培训和学习的机会相对少很多，因此在工作思维上很容易产生困难，特别是当会计工作中出现新的制度需要更新时，很多会计从业人员很难深入理解新的制度，因此这就导致他们在具体操作环节的困难，这些是工作经验较长的会计从业人员在处理信息方面的不足，而新的会计从业人员虽然在理论知识方面有很大的优势，他们所学的理论制度都是符合时代的具体要求的，但是他们缺乏工作经验，因此在具体的工作环节会存在严重的操作困难，不仅会对公司会计信息质量造成很大的影响，还会影响整个公司的发展。

2、利益驱动

上市公司会计信息失真的利益驱动因素体现在很多方面，近年来，一些公司为了自身的利益而在会计信息上作假，比如说一些制药公司为了提高公司的股价而进行融资，其中的增发配股就是一个重要方式，这种行为会对投资者造成很大的损失，公司的会计师也会受到利益的驱动，而参与做假行为。另外，上市公司的净资产收益率在很大程度上会对公司的股票市场造成很大的影响，发股和配股在股票市场所占的比例是影响公司收益重要因素，有些上市公司在净资产收益率方面并没有达到规定的要求，因此这就会导致公司为了提高自身的利益而进行会计造假。在上市公司，经理人员对公司的活动有管理的责任，他们的自身利益和他们的业绩有很密切的联系，公司的这种运营制度符合上市公司的发展轨道，但是有些经理人员为了追求自身的利益，他们会提供虚假的信息，特别是在会计信息方面，因为这是衡量公司配股资格线的重要标志，因此利益驱动对信息失真的影响也会体现在上市公司的经理人员方面，而且利益驱动对会计信息失真的影响是直接的，这和公司整体利益是密切相关的。

3、社会审计监督机制乏力

公司会计信息的真实性需要公司建立强有力的监督机制，在一些上市公司中，对于重大的交易事项，有些不当的操作是可以发现的，但很多公司的会计师都没有进行严格的调查研究。发挥审计师的作用，审计师需要明确公司的账务情况，及时发现公司会计信息的虚假情况，这样才能真正履行自身的监督职能。企业财务状况的有效监督在很大程度上受到公司会计师聘任方式的影响，因为这在很大程度上决定了会计师本身的职业素养；现在上市公司可以根据自身的需要选择会计事务所，因此会计事务所的职业行为对公司会计信息的真实性有很大的影响，上市公司为了追求自身利益会要求会计事务所进行不当的操作，而有些事务所会为了利益帮助上市公司会计造假，类似的事件在我国存在较为普遍，因此需要强有力的监督机制来进行有效的约束。

二、针对上市公司会计信息失真的对策

1、完善公司内部治理机制

上市公司会计信息失真在很大程度上受公司内部治理不良的影响，因此完善公司内部治理机制有很大的现实意义，公司内部的治理机制需要在多个方面进行建设和完善，审计委员制度能够对公司的很多经营和管理金鑫国际监管，因此建立该项制度能够发挥很大的作用，审计委员会独特的组成部分决定其实独立于公司的管理，而且该委员会监管的对象包括很多方面，公司的财务状况是其中一个重要的方面，而且还能够对公司的经营状况进行有效地监督，因此这种机制能够从根本上遏制公司财务的虚假信息，审计委员会制度的权利还体现在会计师的聘用方面，非执行董事和监事组成的审计委员会能够决定会计师的任用，因此上市公司要充分发挥审计委员会制度，在会计信息生成的环节加强管理，在企业内部规章制度建立健全的基础上，对各项经济活动实施控制，规范企业的财务行为，完善会计人员的管理体制。另外，独立董事是一个独立的机构，面对公司出现的问题，独立董事能够提出自己建议，独立董事的身份比较特殊，他对公司管理的独立性不是因为它是公司的管理层，而是因为其对公司具有独立的管理权，因此独立董事可以对公司的财务信息进行有效监管，进而保证会计信息的真实性。作为公司的监督机构，监事会能够对上市公司的会计信息进行监督，因此强化监事会的权利能够提高财务信息的整体质量，而且这种监督机制对其成员的素质也提出了更高的要求，因为监事会成员的素质严重影响着其职责的履行情况。

2、提高会计人员的素质

上市公司的会计工作对会计人员的素质提出了更高的要求，硬性的专业知识很难满足该工作的实际需求，会计职业道德对会计人员行为有很大的影响，因为管理人员为了追求自身的利益，他们会对会计人员进行操纵，因此这就会对会计信息的真实性造成很大的影响，严格按照职业道德规范处理公司的财务信息是会计从业人员的一个重要职责。会计人员的素质还体现在遵守相关的法律方面，因为会计工作会涉及到相关的法律规范，因此会计人员在日常的工作中要不断学习相关的法律知识，这样才能提高自身工作的合法性，面对公司管理人员的不合理要求，会计人员要自觉抵制，这样才能提高公司会计信息的真实性。随着社会的进步，公司的财务信息越来越复杂，很多工作都需要会计从业人员进行不断的学习，这样才能顺利地完成公司财务信息的操作，特别是从业已久的会计工作人员，他们已有的知识已经很难满足实际的工作需求，为了更充分地利用他们丰富的工作经验，在工作期间参与相关的培训和学习很有必要。

3、强化监督

社会审计监督对提高上市公司会计信息的真实性起着重要的作用，其监督主要体现在对企业的会计报告依法进行评价，会计事务所的行为对上市公司的财务信息有很大的影响，作为一种社会中介机构，其肩负着重大的社会责任，会计事务需要提供全面公正的财务报告，这样才能真正发挥监督作用。对上市公司财务信息的监督还需要发挥政府的作用，政府监督主要是通过财政部门进行的，这些部门主要包括税务和审计部门，该类部门对上市公司的财务信息的宏观调控需要依法进行，政府部门的监督主要体现在上市公司的会计资料和会计活动方面，因为这些活动对公司的会计信息有直接的影响，而且政府的行为对于保证监督的权威性有很大的影响，员工对上市公司财务信息的信任也需要發挥政府的监督作用，因为相关的财政部门监督范围比较广泛，能够产生较大的影响。

三、结语

上市公司会计信息的真实性对公司的长远发展有很大的影响，因此面对这种问题，相关人员要认真分析信息失真的原因，从公司内部管理和会计从业人员的素质等多方面进行分析，这样才能采取多样化的措施来防止这种现象的发生。会计信息和会计从业人员存在密切的联系，会计从业人员的职业道德和专业技能对会计信息的整体质量有重要的影响，因此上市公司要严格规范他们的行为，并且要重视会计工作的作用，这样才能提高会计信息的真实性。会计职业道德是指会计人员在从事会计工作过程中应遵守具有会计职业特征的道德标准和行为规范的总和。加强会计人员业务素质和职业道德监管，是提高会计人员素质，改进会计工作水平，进而改善上市公司信息披露质量的重要手段。以上是本人的粗浅之见，有人本人的知识水平及文字组织能力有限，文中如有不当之处，还望相关专业人士不吝赐教。