试析药检所内部控制的完善与实施

吕莹莹

摘要：在新医改实施的大背景下，我国药检所财务管理的改革步伐逐渐加快。随着我国卫生事业单位改革的不断深入，我国卫生事业单位内部控制逐渐受到人们的关注。药检所作为我国卫生事业单位，其正常运转离不开完善的内部控制与监督机制。本文将就目前我国药检所内部控制中存在的问题进行分析，并找出完善药检所内部控制的有效措施。

关键词：药检所 内部控制 完善 实施

医药卫生事业，尤其是食品药品质量关系着广大人民群众的生命安全、身体健康，关系到千家万户的幸福安康，是我国重大的国计民生问题。近年来，国家加大了对医药卫生事业的财政投资，进一步深化了医药卫生体制的改革，加快了医药卫生事业发展的步伐。药检所作为国家对食品药品监管的重要技术支撑单位，也应不断适应我国人民群众不断增长的对食品药品安全的需求，全心全意为人民服务，最终实现提高广大人民群众身体健康素质的目标。内部控制作为药检所进行现代化管理的重要手段，是进一步确保我国食品药品监管战略目标的实现、提高药检所会计信息质量、全面保证国家财产物资的安全性、完整性的基本前提，同时，还是我国食品药品相关法律法规得以顺利贯彻执行、实施的重要保证。

一、我国药检所内部控制存在的主要问题

药检所属于我国的卫生事业单位，其财务内部控制还存在诸多问题，具体包括：

（一）缺乏内部控制意识

目前，我国药检所普遍存在缺乏内部控制意识的问题。上至药检所的决策领导、下至普通工作人员，对财务管理中的内部控制理念认识不足，内控意识淡薄。例如：有的药检所领导认为内部控制是财务人员的事情，与其他人员无关，更不需要在内部控制上面花大力气。长此以往就造成了药检所从上至下对本单位内部控制不重视的局面，使得内部控制在实际中无法发挥其职能作用，形同虚设，这在很大程度上削弱了内部控制制约能力。另外，有的药检所存在管理制度建设缺乏完善、制度执行不到位、监督流于形式的问题。例如：有的药检所由于缺乏内部控制，造成大量的资产浪费问题，有的单位利用虚假发票来遮掩不合规支出、或套取现金，有的单位不顾上级三令五申的要求私设小金库，更为严重的是有的人利用白条抵库或者虚构业务的方式贪污、挪用公款，还有的药检所随意出借银行账户、非法处置国有资产。

（二）内部控制执行力不足

由于很多药检所缺乏内部控制的理念和意识，使得内部控制在执行过程中出现执行力不足的问题，执行不到位就不能及时发现实际工作中存在的问题，也不能及时制定方案解决问题，从而导致药检所内部控制制度不能得到及时的完善与调整。缺乏执行力的内部控制导致药检所工作效率低下，在工作中错误频出。例如：对药检所的资金预算不够精准、缺乏对资金支出与收入的合理化控制、缺乏与其他部门的及时沟通，最终导致药检所的管理工作与内部控制严重脱节。

（三）药检所财务人才比较匮乏

目前，我国药检所的财务人员素质普遍不高，据不完全数据资料统计显示，药检所的财务人员在学历、会计职称、工作经验、工作积极性、思想素质、职业道德素养等方面都存在问题。这主要是由于在不同的历史时期不断地演变而造成的。随着知识经济时代的到来，人力资源作为各单位核心竞争力提升的主要动力，并逐渐受到各单位的重视，但是，在药检所中，财务人员在配置方面还存在问题，例如：有的药检所的财务人员是本单位老员工的子女，或者是一些领导的关系户。这样的会计人员队伍不论在学历、工作经验，还是在思想道德素养方面都存在问题。财务人员素质的普遍偏低并不利于药检所的健康、可持续、稳定发展。而在实际财务管理工作中，一旦由于财务人员的疏忽、工作经验的不足、或者是禁不住利益的诱惑就很有可能导致药检所财务管理工作不能正常进行，严重的还将影响到药检所的正常运转，同时还将为药检所的发展带来风险，给国家造成不必要的经济损失。另外，药检所内部缺乏完整的人才评价体系、奖惩机制、监督机制，缺乏对专业人才的培养。吸收优秀的会计人员是建立药检所内部控制机制的基础。

二、药检所财务管理工作提升的措施

如前所述，在我国药检所的内部控制中存在诸多问题，这些问题的存在严重影响着我国药检所工作的顺利开展、影响着药检所工作的进一步发展。因此，必须进一步深化改革、与时俱进，加强对药检所内部控制的管理，促进药检所工作效率的提升。

（一）不断提升药检所财务人员的综合素质

我国药检所财务管理水平的提升离不开高素质的财务人才队伍建设作保障。这就要求药检所必须加强对财务人员的岗位培训，努力提高财务人员的素质。不仅要加强对财务人员财务理论的培训，还必须从思想上认识到本职工作的重要性。药检所可以利用网络的便利条件、宣传栏、内部学习等方式结合财务人员的实际情况对其进行理论知识、法律法规知识、思想道德、职业素养等方面的培训。作为财务人员，应将更多的精力投入到会计法、会计理论的学习中，夯实理论基础，熟练掌握最新的法律法规内容，并将自己所学的内容运用到实际工作中，努力提高自身的职业技能。

（二）树立内部控制管理的意识

内部控制意识的加强必须从药检所的领导做起。药检所的领导应积极学习相关的知识，在思想上树立内部控制的意识，及时完善内部控制制度。只有单位领导的高度重视才能为下面的普通员工做出榜样。另外，对于药检所中的普通员工而言，也必须重新认识内部控制的重要性和必要性，从思想上重视内部控制，不能将内部控制推到财务部门。药检所可以成立由本单位第一负责人担任组长的内部控制工作领导小组，并将内部控制工作宣传到位，争取做到无漏点、无盲区，使药检所内部所有工作人员都认识到：内部控制是药检所整体长远发展的一项长期性的、系统性的工程，各职能部门、每位员工积极参与内部控制工作，树立全员风险管理与防控意识。

（三）加强预算管理

我国的药检所应将本单位的现金流量预算、资本预算、战略发展规划、财务预算等全部纳入到预算管理体系中，根据本单位的发展情况不断完善预算编制的内容，确保预算编制的完整性。单位内部各不同职能部门之间应加强沟通与协作，上下一条心、齐心协力，保证本单位经营目标与战略发展规划的实现。另外，还必须通过更为实用的、有效的、科学的、可操作的预算编制方法来提高预算编制的效率，更好地发挥全面预算管理的效果，使内部控制的实施得到保证。

（四）充分利用现代化手段增强内部控制的执行力度

随着现代信息技术的高速发展与网络技术的普及，现代信息技术在我国各行各业均得到了广泛的应用。药检所应紧跟时代步伐，加快本单位内部控制信息化的发展步伐。这就要求药检所必须根据自己的实际情况建立一个较为完善的信息化平台，并以此为基础加强单位内部各部门之间的沟通与交流，实现信心的无障碍传递，为内部控制的顺利实施与执行奠定基础。例如：药检所可以充分利用有效的现代化IT技术、网络技术，对药检所的经济活动进行全程监控；将现代化的网络技术、现代信息技术与传统的内部控制进行有机的结合，保证药检所各项管理信息的及时、全面、准确、有效、迅速地传递，保证单位内外部之间的有效沟通。

三、总结

总之，药检所的内部控制与管理是会计学理论的创新，更是我国医药卫生事业单位进行高效管理的重要手段，它将涉及到药检所工作的全过程，更涉及到药检所内部各职能部门。但是，药检所内部控制工作任重而道远，内部控制制度也将随着环境的变化、国家政策的调整、时代的变迁而变化，因此，为了进一步促进药检所的健康、持续、稳定发展，为了尽快适应时代的发展与变化，必须加强对药检所内部控制的完善，在保证药检所自身竞争力提高、实现战略发展目标的同时，使药检所更能为我国人民群众的健康做出贡献。

参考文献：

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[2]王红霞.关于加强卫生事业单位固定资产管理的几点思考[J].现代商业，2010（3）.

[3]张振雄.谈卫生事业单位财务管理的目标及其原则[J].卫生管理，2009（6）.

（作者单位：河南省食品药品检验所）