刍议内部控制在自收自支事业单位中的运用

刘小奇

摘要：事业单位作为我国社会组织机构的重要组成部分，在我国社会的发展中占据着不可替代的地位。自收自支事业单位是市场经济体制改革下的产物，其运营发展形式对我国经济体制的进一步改革有着深远的意义。但是在实践中，自收自支事业单位在内部控制的应用上还存在很多问题，本文将结合自收自支事业单位发展的实际情况，对内部控制在自收自支事业单位中的运用进行具体地探讨。

关键词：内部控制 自收自支 事业单位

自收自支事业单位即自主事业单位，其在实际的运转过程中虽然有一定的经营收入，但是它是一个非营利性的社会公共服务机构，目前我国社会上很多事业单位都是靠财政资金拨入来维持自身的发展，而自收自支事业单位则是靠自身的运转经营赚取收入以维持自身的发展。通常情况下事业单位由于缺乏足够的竞争机制，在内部控制的应用上相对来说比较落后，且绝大多数事业单位缺乏建立完善的内部控制制度，这不仅会限制事业单位的进一步发展，还会给部分人员创造徇私舞弊的机会，造成国有资产的无形流失。因此，在自收自支事业单位合理应用内部控制不仅能帮助事业单位更好的发展，还能在一定程度上加强国家对事业单位的管控水平。

一、内部控制在自收自支事业单位中的运用现状

（一）内部控制意识薄弱

目前我国自收自支事业单位从管理层到内部员工对内部控制都缺乏足够的认识和重视，事业单位管理者的每一个战略决策对事业单位整体的发展都起着决定性的作用，一旦决策失误就有可能给事业单位带来不可挽回的损失，因此在事业单位实行内部控制是非常有必要的，但是部分领导在平时的战略决策中并没有贯穿内部控制这一制度，使其做出的决策缺乏科学的依据；另外部分自收自支事业单位的员工认为内部控制活动与自身的发展利益没有多大关联，在这种思想指导下，他们在平时的工作中将内部控制看成可有可无的一项制度，使内部控制在自收自支事业单位中的运用困难重重。

（二）内部控制制度不完善

内部控制制度是帮助内部控制措施在自收自支事业单位中有效实施的保障，目前很多事业单位跟随国家经济体制改革的脚步，对其自身的经济体制进行了一定程度的改革，但是对其内部的控制制度却没有做出相应地改革，使内部控制制度不适应事业单位的实际发展情况，就更谈不上让其在事业单位的发展中发挥实质性的作用。

（三）财务控制工作较弱

内部控制在自收自支事业单位中的应用主要体现在对其财务工作的控制，但是在实际的发展过程中，内部控制对自收自支事业单位的财务控制相对来说缺乏一定的强度，造成这种现象的原因除了事业单位整体应用内部控制力度不够以外，财务工作人员的综合素质也是其中一项重要的影响因素。部分自收自支事业单位的财务工作人员由于缺乏相应的专业知识，致使其本身的工作效率比较低下，另外有些财务工作人员由于职业道德意识比较薄弱，在平时的工作中容易受到不良诱惑，使其在自身的岗位上徇私舞弊，破坏了自收自支事业单位财务工作的规范性。

二、内部控制在自收自支事业单位中的运用策略

（一）不断培养内部控制相关意识

自收自支事业单位要想能够更好地运用内部控制，首先事业单位的管理层要重视内部控制在事业单位发展中的重要性，在平时的管理过程中要把内部控制和事业单位的发展战略结合起来，通过在实际的工作中贯穿内部控制，促进自收自支事业单位的进一步发展。管理人员对内部控制的理解不能仅限于会计部门，要结合事业单位的实际发展情况，对其进行宏观系统的理解并加以运用。管理人员在平时的工作过程中要不断地总结自身的发展经验，积极吸取其他事业单位发展的优秀经验，努力完善自身的发展，另外管理人员不断更新自己的知识储备，积极利用现代化科学信息技术，通过接受具有前瞻性的信息，促使内部控制在自收自支事业单位中的充分利用。自收自支事业单位的管理人员不仅要加强自身的内部控制意识，还要通过宣传让事业单位内部的全体人员都加强内部控制意识，使其在日常工作中能够积极贯穿内部控制，进一步提升各自的工作效率。

（二）完善内部控制相关制度

自收自支事业单位在平时的发展运营过程中虽然会追求一定的经济效益，但是经济效益仅仅是其间接追求，其真正追求是为社会提供更好地服务。相对于社会上的企业单位来说，自收自支事业单位在发展运行、结构体系、会计处理以及岗位设置等方面存在着其固有的特殊性，随着我国经济体制的逐步改革，我国事业单位内部的发展运营体制也做出了相应的改革，绝大部分自收自支事业单位现存的内部控制制度已经不能满足事业单位其自身的发展，因此，建立适应自收自支事业单位实际发展的内部控制制度是事业单位向前发展的必经环节。具体建立完善的内部控制制度的措施如下：（1）内部控制制度在自收自支事业单位运用中所产生的作用要比社会上的企业单位运用的效果更加显著，因此自收自支事业单位在建立内部控制制度时要充分考虑事业单位本身的发展经营战略，在遵守行业规范的前提下，确保内部控制制度能够在事业单位的发展过程中充分发挥作用；（2）自收自支事业单位的内部控制制度要具有高度的实践性和适应性，内部控制制度要明确提出对自收自支事业单位的成本支出和预计收益要进行提前预算，通过在实际的运营过程中控制财政的收支，避免事业单位资金的无形浪费和流失；（3）自收自支事业单位平时的经济活动相对于其他事业单位来说较多，因此内部控制制度必须明确提出对经济活动的资金使用量进行严格控制，具体的控制内容包括活动举办权限、资金使用量、岗位安排以及活动收支等等，通过对经济活动流程进行细致地控制，充分发挥内部控制制度在促进自收自支事业单位发展中的作用。

（三）提升财务人员的综合素质

自收自支事业单位应用内部控制最主要的原因是加强对内部财政收支的控制，因此要想使内部控制在事业单位财政收支中发挥更有效的作用，事业单位就要注意提升相关财务会计工作人员的综合素质，具体的提升财务人员综合素质的方法如下：（1）相关管理人员要对财务人员的选用进行严格地控制，聘用的财务人员必须具备完善的专业知识技能以及较好的工作经验，事业单位要建立完善的岗位竞争机制，通过对招聘环节的控制，防止以权谋私或者任人唯亲的现象发生；（2）事业单位要定期对财务工作人员进行培训，培训内容不仅要涉及专业知识水平方面，还要对其从道德水平和综合技能等方面来进行培训，使财务工作人员在加强自身专业素质的同时提升综合技能水平，这不仅能让财务工作人员更好地胜任本职工作，还能在一定程度上提高自收自支事业单位整体的工作效率；（3）自收自支事业单位要对财务工作人员实行定期岗位轮换制度，实行这一制度的目的是防止在财务系统工作的工作人员由于长期跟金钱打交道而导致自身被金钱腐蚀，定期岗位轮换制度能够帮助财务工作人员对不同层级的财务工作进行详细了解，从而提高自身的专业技能水平，防止自收自支事业单位由于财务人员的工作变动导致岗位无人顶替的状况。自收自支事业单位可以通过从各方面提高财务人员的综合素质，促使内部控制在事业单位的发展中发挥实质性的作用。

三、结束语

综上所述，本文从自收自支事业单位内部控制的现状出发，分析了内部控制在自收自支事业单位应用中存在的问题，并针对问题提出了有效的改善措施。自收自支事业单位的健康运行在一定程度上关系着我国社会的和谐发展，因此相关管理人员必须重视自收自支事业单位的内部控制，通过积极在事业单位内部建立相关的内部控制制度，保障事业单位健康运行发展，使其能够更好地为我国社会提供服务。总之，本文结合自收自支事业单位发展的实际情况，对内部控制在自收自支事业单位中的运用进行具体地探讨是具有现实意义的。

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（作者单位：宁波市测绘设计研究院）