事业单位内部控制建设之探讨

文/陈冬云

事业单位内部控制建设之探讨

文/陈冬云

本文以事业单位实务理论为基础，以规范化研究的方式，从内部控制的角度探讨事业单位内部控制存在的问题，并提出对事业单位内部控制的建议措施。

行政事业单位；内部控制；建议措施

随着我国社会主义市场经济体制和事业单业体制的改革，社会愈发对事业单位信息公开的内容和程度进行关注。而我国事业单位的内部控制管理相对滞后，严重影响了事业单位的工作效益和工作积极性，极大的降低了事业单业在社会公众中的公信力。在2014年1月1日起由财政部印发并在全国执行的《行政事业单位内部控制规范(试行)》，其目的就是为提高事业单位内部的管理水平及增强风险防范意识，事业单位内部管理控制是否有效不仅影响事业单位在社会公众当中的形象，同时也影响社会公共资源的合理配置及使用。因此，对事业单位内部的管控的研究具有重大的现实意义。

一、事业单位内部控制的现状

(一)事业单位缺乏内部控制意识

事业单们的管理者缺乏对内部控制的充分认识，内部控制意识淡薄，忽视了事业单位中会计核算工作的重要性，造成事业单位在会计核算工作、财务管理工作及事业单位内部管控工作中存在中严重的问题。简单的认为内部控制是单位财务部门的事，而没有全局性的考虑将事业单位的其他部门和财务部门进行整体的内部管控，从而影响内部控制的所发挥的作用。

(二)事业单位内部控制制度不完善

目前，事业单位内部控制还仅停留在会计风险防制方面。事业单位的内部控制制度建设只是趋于形式化，单纯的为了应付上级部门的检查，而没有真正的将内部控制制度应用于日常工作当中。在内部控制制度建设过程中还存在控制内容与实际管理需求不适应；在内部控制制度执行过程中缺乏有效的执行措施和监管措施。

(三)事业单位缺乏科学的预算控制

事业单位在进行预算编制时出现编制细节项时不准确、不清晰，缺乏科学化、精细化的编制内容。在预算执行中，使预算结果与现实执行不相符，在某些行政费用(办公费、招待费等)中出现超支严重，从而造成预算监管作用的下降，容易诱发贪污腐败及以权谋私行为的发生。在某些单位中，随意的对执行结果进行更改，使财务决数报表、账目等存在严重失真现象，这样失去了预算控制的必要性，使财政资金缺乏可预见性，造成预算控制缺乏科学性的约束力。

(四)事业单位财务内控的不规范管理

随着事业单位财政资金的逐渐增大，也给事业单位的财务管理工作带来压力。财务管理工作中出现了会计核算的不科学、监管制度的缺失、财政资金管理使用制度的不健全、内部控制的不规范，导致财政资金的在使用过程中出现贪污、挪用等违规、违法行为，甚至还有些单位利用虚假发票来掩盖不合理支出或套取国有资产，造成国有资产的严重流失、浪费。

(五)事业单位缺乏内部审计制度

在我国事业单位缺乏行之有效的内部审计制度，若有内部审计制度也只是流于形式，为应付上级的检查。大部分事业单业并没有对财政资金的管理、使用设专门的机构或是监管人员进行监督，这样的情况直接影响内部审制工作的开展和管控。

二、事业单位内部控制的建议措施

(一)增强事业单位的内部控制意识

事业单位的领导管理者在对财务工作、财务真实信息、内部控制制度的建立和完善具有不可推卸的责任。应加强事业单位的领导管理者的内部控制意识，加强对他们培训、教育宣传工作，使他们充分认识到内部控制对资金监督管理的重要性，不仅有利于事业单位抵御资金风险的发生，而且有利于财政资金使用的安全高效。因此，必须提高事业单位的内部控制意识，使事业单位的管理者理清内部控制的关建点，并建立和完善内部控制制度。

(二)完善事业单位财务控制制度建设

事业单位财务管理控制工作对事业单位内部控制制度的完善具有制约作用。财务工作中以会计的基础工作为核心，事业单位应增强对财务人员培养，以提高财务人员的专业知识、专业技能，从而有效的实现财务信息的质量控制，以达到提高事业单位财务管理控制的目的。因此建立事业单位财务控制制度可以提高内部控制报告的真实性，以保证财政资金的安全使用和管理。

(三)强化事业单位的预算控制、内部控制制度的建设

事业单位财政资金安全高效的使用依赖于科学的预算控制制度作为保证。目前的预算控制制度缺乏科学化、精细化的编制内容，并没有根据事业单的特点制定预算控制制度，导致事业单位内部控制度中预算制度缺乏标准化、规范化的管理。因此，事业单位首先应当建立、完善预算控制制度并形成监督机制；其次，对财政资金的使用和监督按预算的编制要求进行监督控制，以保证财资金安全、合理、高效的使用。再次，结合各事业单位的自身特点，加强财政资金使用的审批流程的建设，以完善事业单位内部控制制度。还因在事业单位内部进行不定期的监督和检查，以确保预算制度的贯彻落实。

(四)完善事业单位内部审计制度

事业单位要重视审计工作在内部控制中所起的作用。事业单位应建立审计制度，设制审计专员或专门的审计机构对内部控制的执行情况进行审计的监督、检查，以提高内部控制的执行效果和审计工作的权威性。通过在事业单位内部进行定期和不定期的审计，可以有效的对内部控制的效果进行全局性的评价，促进事业单位提高服务意识、增强业务水平，以规范财政资金的合理使用，控制财政资金的在使用过程中出现贪污、挪用等违规、违法行为的发生，提升事业单位的内部管理效率。

三、结语

目前，我国事业单位在内部控制制度建设和管理方面及有待规范和完善。应加强对内部控制机制的建设，促进事业单位内部控制以科学化、规范化的方式逐步完善。增强事业单位各部门人员之间的监督、控制意识，贯彻落实内部控制制度的执行力，明确事业单位中各部门的责任，并在实践中不断的强化内部控制制度，以促进事业单位的健康发展。

[1]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究,2013(1).

[2]财政部会计司.行政事业单位内部控制规范讲座[M].北京:经济科学出版社,2013.

[3]白雪迪,张庆龙.行政事业单位内部控制规范:问题与建议[J].中国内部审计,2013(8).

(作者单位：山西省水产科学研究所)