柳州市雀儿山公园管理处预算管理存在问题及对策

陈朝霞

[摘 要]在我国机构体制改革日益深入和财政部门预算改革逐步推广的过程中，事业单位预算管理取得了很大发展。但由于事业单位本身的独特性，在预算的编制及执行过程中难免存在一些不足。本文以柳州市雀儿山公园为例探讨事业单位预算管理中存在的问题，通过剖析预算管理的现状，探讨影响预算管理有效执行的因素。

[关键词]事业单位；预算；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.10.011

[中图分类号]F810.6 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）10-00-01

1 柳州市雀儿山公园管理处预算管理存在的问题

1.1 预算编制机构及人员因素

首先，柳州市雀儿山公园管理处财务预算通常是由财务科一个科室负责编制，其他科室基本不参与，单位内部缺少自上而下的有效沟通，容易使预算编制与单位发展重点不符，造成预算的执行与计划产生偏差，预算缺乏可操作性。其次，编制人员多为财务人员，受专业所限，对单位发展规划、前景等缺乏全面、深入了解，使得预算编制预测效果不佳，准确性较低。

1.2 预算编制不够科学、规范

按以往年度经验，年度预算常用的编制方法，主要以去年决算数据为依据，根据当年实际情况加以增减调整，即“上年基数加调整”法，采用此方法编制预算时，一般是用上年核定的经费基数加本年的增长数确定本年的预算，预算更多取决于原来的基数，基数大的部门容易造成预算松弛，结余资金较大；相反，基数小的部门受限于预算，影响其建设发展，导致预算安排与实际发展过程不能同步。同时，当年的经费支出预算正式下达实施的时间通常安排在8月至9月，受其他因素影响有时甚至年末才能正式下达，而下一年预算的编制又必须以上年决算支出为依据，造成整个预算编制质量不高。

1.3 项目预算的编制粗放

在编制项目预算时，由于其他部门对预算指标不够了解，缺乏量化的分解指标；同时，预算编制的简单粗糙和不确定性，给预算的审核批准、预算的执行、预算的监督及预算业绩考核等带来了很大的困难。由于预算编制的粗放使该上的项目没有资金的有效保障，通常会出现挤占项目预算补充经费预算的情况。

1.4 预算管理缺乏有效的监督机制

事业单位的管理模式有别于企业，没有太多的机制与指标来进行监督与约束，事业单位资金的使用效益，也没有完整的、系统的考核指标进行控制。正因为事业单位的资金在实际执行预算的过程中没有受到有力的管理与制约，容易造成单位资金使用的随意，甚至出现放任支出超过预算范围的现象，造成预算管理工作不能发挥出其应有的作用。

2 完善预算编制的几点设想

2.1 提升预算管理的意识

首先，明确单位领导为预算编制的第一责任人，部门负责人为编制人员，全面实行全员全过程管理方法，充分认识到预算工作的重要性；同时，加强相关人员的预算培训工作，从思想认识、业务水平、道德素质等各个方面提升相关人员的综合能力水平，使其具备扎实的文字功底、较高的专业技能和理论水平。其次，为实现单位全部资金的整合与优化配置，预算编制不应仅局限于财务部门和财务人员，单位各个职能部门都必须积极参与，保障预算工作的管理理念能够切实落实到位。

2.2 进行科学的预算编制

合理安排预算编制时间。预算编制前充分深入调查单位自身的现状，结合单位发展状况，有预见性地计划未来一年内单位各个项目的资金需求和目前的预算资金总量来编制预算，所编制的预算既要保障单位自身各项业务的正常运营，也要实现资金的充分、合理利用。预算编制的过程应该分调查、预测分析、协调平衡等工作过程，年度工作中科学规划时间，确保打造出切实可行的预算。

编制支出预算时，支出包含基本支出与项目支出，基本支出中的“人员经费”按机构编制部门批准的人员编制实有人数进行填报，工资标准以柳州市人力社会和保障管理局核定的工资标准为依据填列。维持机构正常运行的“公用经费”按照财政部门制定的定额标准直接计算编制，公园经费中办公费用、绿化养护、清扫保洁和安保支出按照单位实有的人数、面积并套入相对应类档的核定标准进行测算，预算做到有依据、有标准。项目支出编制的预算，反映本年预算中安排的专项工程项目经费，按照单位内部的工程项目库实行项目库滚动管理，以重点项目优先为准则，分轻重缓急合理安排，统筹考虑单位当年的发展规划与管理需求，将项目分解细化，进行充分的可行性论证和严格审核。

2.3 实行动态预算管理

雀儿山公园管理处属于差额拨款事业单位，由于历史因素的影响，公园收入除财政核拨的经费外还有其他资金收入，如车辆入园收入和零星绿化收入等，这些收入的来源和金额都有很强的不确定性，对该部分收入实行动态管理，督促雀儿山公园对预算项目进行实时跟踪，对发生变化的项目进行及时、准确的分析，并及时进行协调、沟通，上级部门和财政部门依据充分的证据进行预算调整。

2.4 加强预算执行的监督与管理

如果编制的预算不能切实执行，那么预算管理工作也就变得毫无意义，加强对预算执行的考核与监督工作，是预算发挥作用的重要保障。为了提高预算工作的质量，使预算工作向科学化、合理化的方向发展，必须制定相应的监督制度。建议单位建立内部审计机构，利用内部审计对预算执行进行监督，贯彻先预算后支出，无预算不支出原则，推行预算执行与绩效考核挂钩；同时，财政部门对报送的数据进行全面审核，对单位的基础信息实行动态管理，为今后预算的编制和执行提供有价值的参考，年终主管部门和财政部门进行综合评价，完善考核和激励机制，为以后年度预算安排提供重要依据，确保预算能够有效执行。